淺析企業納稅籌劃風險及應對策略

郝天麗 呂文歡 張林

華北理工大學

納稅籌劃指納稅人或其代理人在遵守稅收法律、法規的前提下，預先安排企業或個人涉稅事項，合理減輕稅收負擔的行為。它與避稅、逃稅是完全不同的行為∶納稅籌劃是在遵守法律法規的前提下進行的合法減少稅額的行為，而避稅是納稅人經過精心設計，利用稅法疏漏之處來鉆空，達到逃避納稅的目的，逃稅是納稅人為減少其應繳納稅額而采取的某些非法手段（如謊報或虛報稅款），這三種行為需嚴格界定清晰。

籌劃活動在實際操作過程中具有兩面性，從理論上講，它可以幫助企業減少稅額，獲得稅收利益，但是在操作過程中也存在著很多風險，這些風險會使納稅籌劃很難達到企業預期效果，甚者完全失敗，給企業經濟利益和聲譽造成一定影響。因而，及時對納稅籌劃過程中遇到的風險采取相應措施是企業籌劃方案成功的先決條件。

一、納稅籌劃風險分析

（一）賬務混亂風險。通過稅務機關的檢查可以說是籌劃方案成功的標志之一，稅務機關在核查企業稅務時，若企業財務混亂，賬簿設置不健全，不能提供完整的憑證和賬簿信息。此時，稅務機關有權重新評估應納稅額，并要求企業繳納稅款。更有甚者，稅務機關可能懷疑企業有逃稅漏稅嫌疑，讓企業補繳應納稅款，繳納滯納金，這代表企業納稅籌劃方案失敗，這將在一段時間內給企業經濟和聲譽帶來不可彌補的損失。

（二）納稅籌劃主觀性風險。納稅籌劃是基于稅收政策的經濟活動，納稅籌劃人員只有在熟悉會計制度的規定，掌握財務管理知識的基礎上，能夠及時了解和把握我國稅法的規定，了解法律中須完善之處，才能做好籌劃工作。而我國稅收籌劃起步較晚，稅務規劃專業人員較少，企業中進行納稅籌劃方案的大多是財務管理人員，若其對我國稅收政策、法規了解的不夠全面，則企業納稅籌劃失敗的風險會高一些；除此之外，納稅人對于自身所適應的稅收政策的判斷、了解也是其主觀判斷的一部分，如若企業各部門人員之間溝通不順暢，不能相互配合彼此的工作，使得籌劃人員對自身所適應的稅收政策產生主觀理解性偏差，這同樣會對企業納稅籌劃方案的適用性造成影響。

（三）政策變化風險。企業稅收籌劃主要依據國家稅收政策，而國家的稅收政策將遵循經濟發展和工業項目發展的規律。因此，當國家稅收政策發生變化時，企業采用的籌劃方案可能不再適應當前政策，給企業納稅籌劃帶來影響。又或者納稅人沒有意識到政策發生改變，仍依據原籌劃方案繼續執行，則企業可能被誤認為有逃稅漏稅嫌疑，不僅給企業帶來一定的經濟損失，還可能影響企業未來的發展。

二、納稅籌劃風險的應對措施

（一）建立完整的會計制度。在當前稅務法律法規變化頻繁，企業財務人員素質普遍偏低的形勢下，企業應建立相應的財務制度安排和財務處理規范，將納稅人對企業業務處理不當而違反稅法，導致納稅處罰風險降為零。企業可通過以下幾方面建立完整的會計制度∶首先，建立健全會計賬簿，完整核算企業經濟活動內容，收入憑證、成本憑證保持完整，便于稅務機關查賬。其次，建立健全內部審計制度和內部約束制度。主要包括：稽核工作的職責和權威；會計憑證、會計帳簿和會計報表的審核方法。

（二）加強企業部門間的溝通。企業管理者應當采取一系列措施使納稅籌劃風險意識深入人心，使企業內部人員都能夠意識到納稅籌劃的重要性，通過開展階段性的問題討論會營造相互學習的氛圍，采取培訓會、企業內部聯誼會等方式增強企業部門間的溝通交流，使部門之間能夠建立良好的合作關系，便于信息能夠及時完整的傳達到各個部門，減少因企業內部溝通不暢造成的納稅籌劃風險的發生，有利于企業的長期發展。

（三）提高納稅籌劃人員的專業素質。成功的納稅籌劃不僅要求籌劃人員掌握金融，財務等方面的專業知識，更要求其能深入了解稅收政策，稅法等法規，還要具備統籌謀劃的能力。由此看出，納稅籌劃方案能否成功與籌劃人員專業素質有直接關系。企業在開展納稅籌劃方案時，可通過定期組織納稅籌劃人員學習稅收政策、法律法規方面的知識，開展關于企業籌劃方案的研討會等措施提高籌劃人員專業技能，加大稅收籌劃方案的成功率。

（四）加強與稅務機關的溝通與交流。稅收籌劃是指在遵守國家稅收政策法規的前提下，運用稅收優惠政策和靈活的規定，減輕或推遲企業的稅收負擔，從而提高企業的經濟利益。而部分稅收優惠政策，靈活處理規定都由企業所在地稅務部門確定，且籌劃方案能否順利通過稅務部門的審查是納稅籌劃成功的重要標志之一，所以加強與稅務部門的聯系是非常必要的。除此之外，國家稅收政策處于不斷變化的狀態下，加強與稅務部門的聯系更能方便企業掌握稅收政策變化方向，幫助企業及時調整納稅籌劃方案，減少企業因政策變化帶來的經濟損失，使企業在激烈的競爭環境中奪得一席之地。

結束語：在當前激烈的競爭環境中，納稅籌劃已經成為企業生產經營活動中一個十分重要的組成部分，它能使企業合理減輕稅收負擔，帶來一定的經濟利益，然而納稅籌劃具有一定的風險，企業應在籌劃方案實施過程中采取合理的應對措施并且及時規避風險，使企業在市場中占有一席之地。