新形勢下“社保與個稅”的淺析

王軍霞 濰坊鶴祥安養中心

一、個人所得稅

歷經今年6月初審和為期一個月向社會公開征求意見后，修改個人所得稅稅法的決定草案提請于27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議，6.7萬多人參與、提交意見超過13萬條，備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定在會議上表決通過。

（一）個稅改革有六大變化：

第一、提高免征額：即基本扣除金額

第二、首次增設專項附加扣除

第三、優化調整稅率結構

第四、調整了速算扣除數

第五、居民納稅人判斷標準的變化

第六、增加反避稅內容

（二）應計算個人所得稅的各項所得及稅率

1.個人取得的基本工資、津貼、計入工資總額的通訊費，午餐補助、工齡工資、績效考核等;

2.個體工商戶取得的經營所得;

3.企業事業單位的承包業務經營所得、其他單位租賃本公司物品等取得承租經營所得;

4.與單位簽訂勞務合同取得的勞務所得；

5.寫作、投稿等稿酬所得;

6.特許權使用費所得;

7.利息所得;

8..彩票中獎等偶然所得;

居民個人取得的前款第一項至第四項所得簡稱綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，非居民個人取得的前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅，納稅人取得前款第五項至第七項所得，依照稅法的規定分別計算個人所得稅。綜合所得與經營所得，適用超額累進稅率。利息，股息紅利所得和偶然所得，適用比例稅率。

二、社會勞動保險

（一）社會勞動保險的構成

我國很長時間社會勞動保險是五險一金，分別是養老保險，醫療保險，失業保險，工傷保險，生育保險，住房公積金。現有社保資金已不能滿足退休金的支付。為了解決將來老齡化加大及未來養老、醫療的問題，我國出臺了長期護理保險，下面以山東為例進行說明。

根據《山東省人民政府辦公廳關于試行職工長期護理保險制度的意見》(魯政辦字〔2017〕63號)要求，山東省在2018年4月1日起征收。長期護理保險資金采取多種渠道籌集解決。按社會保險繳費基數的0.1%從職工醫保統籌基金中按月劃轉列入職工長期護理保險基金。凡參加我省醫療保險的人員(含退休、退職人員)按規定繳納該險種，未按規定繳納的不享受職工長期護理保險待遇。參保人員有醫保個人賬戶的,將個人賬戶劃入比例調低0.1個百分點,按月將調出的資金劃入職工長期護理保險基金。參保人員無醫保個人賬戶的,在職職工按本人社會保險繳費基數的0.1%按月與職工基本醫療保險費一起繳納,由單位代扣代繳;退 休人員按本人養老金發放金額的0.1%按月繳納,經本人和單位同意，可由社會保險經辦機構從退休人員養老金賬戶中按月扣繳。

（二）勞動關系，勞務關系

勞務關系產生的依據是雙方的約定，在我們財務工作中常見的情形是返聘退休工作人員形成的勞務關系。勞務關系個人所得稅的計算按勞務報酬的相關規定進行計算。

勞動關系，是指勞動者用自己的勞動能力，實現勞動過程中與用人單位形成權利與義務的關系。建立勞動關系的按工資、薪金的相關要求計算個人所得稅。

（三）全日制用工，非全日制用工，兼職勞動所得

全日制用工按要求簽訂勞動合同，并有期限，離職符合法定條件的，應向員工支付經濟補償金。而非全日制用工可以簽也可以不簽勞動合同，可以隨時離職，且公司不用支付經濟補償金。另外，全日制每周工作不得超過40小時，工資要每月發放一次。而非全日制，每天工作不得超過4小時，工資必須在15日內發放一次 。

非全日制用工與單位建立的是勞動關系而非勞務關系，其所得報酬為工資薪金所得而非勞務報酬，與全日制個人所得稅的計算標準是一樣的。

兼職職工在進行稅收處理時，按勞動報酬的所得試算個人所得稅。

綜上所述，自2019年1月1日起由稅務部門統一征收各項社會保險費。在稅務系統可進行社保勞動保險費繳費基數和企業所得稅年報各項費用中顯示的工資及福利合計金額進行大數據比對，這就要求在企業工作的職工必須按勞動法的規定繳納社會勞動保險，即保護了員工的利益又為稅收的征收帶來了收入。