論公司貨幣資金內部控制之現金管理

楊春玲 中國鐵路濟南局集團有限公司青島西車務段

貨幣資金指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的資金，按其形態和用途不同可分為包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金做為公司內部控制管理的一部分，如何加強對公司貨幣資金的內部控制管理，保證貨幣資金安全，提高貨幣資金使用效率，防范財務風險是公司內部控制的重要舉措，下面就如何控制和管理好公司的貨幣資金做如下分析：

公司如何做好貨幣資金管理應遵循職責分工、交易分開、內部稽核、定期換崗的管理原則，同時建立重大違規責任追究制度。財務總部負責統籌管理公司貨幣資金，監督各單位必須按照資金收支計劃管理貨幣資金；負責制定公司貨幣資金業務管理、審批、監督及考核，并嚴格按照資金收支計劃進行資金調撥和支付工作；負責調劑子公司貨幣資金余缺；負責在全公司推行資金收支兩條線集中管理；負責公司銀行票據及商業票據的管理；財務公司負責根據金融機構監管部門要求及公司貨幣資金管理要求，建立其貨幣資金內控制度；負責通過資金收支預算系統和財務公司核心系統完成公司和所屬各單位貨幣資金的歸集及支付；發揮公司金融服務中心、金融營運中心功能，建立和完善內部金融服務平臺，提供資金專業化管理服務。

財務部是各單位會計核算、財務管理的職能管理部門，各單位的現金收支和保管業務均由財務部統一辦理結算，起點（1000元）以下的貨款及其他零星收、零星采購的余額和差旅費余額退回。支付職工工資、津貼、個人勞動報酬及各種獎金、支付各種勞保、福利費用、差旅費、交通費、向個人收購的農副產品和其他物資的價款支出。非出納人員不得保管現金、支票、銀行存單、匯票等有價證券及重要憑證。會計、出納人員應嚴格職責分工，出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。出納人員將整理好的原始憑證，交記賬人員據以編制記賬憑證；稽核人員審核蓋章后，出納人員根據已審核的記賬憑證定期核對?，F金日記賬必須當日結出余額，每天盤點庫存現金，保證賬款相符，如發現問題，出納人員應及時上報會計主管，會計主管應每月抽查庫存現金，嚴格遵守銀行現金管理規定，每日庫存現金限額不得超過銀行核定的限額,超額部分應及時送存銀行?，F金收入須當日送存銀行，不得坐支，不得白條抵庫。現金收入均應開具收據如實入賬，并加蓋現金收入章?，F金支出必須在原始憑證上加蓋現金付訖章。因公出差原則上通過系統提交差旅費借款流程，如特殊情況需借用現金，均應填制差旅費借款單，按《差旅費管理制度》規定流程審批，出納人員審核無誤后，據以作為付款的原始憑證。所有現金領取業務需由實際領用人現場簽字領取。特殊情況下需要代領現金的，須經辦人、經辦部門負責人簽字確認，并由實際領用人書面授權確認，授權書只能由我公司員工外部人員領取現金時使用；出國返回，務必于5個工作日內填寫“出國人員使用外匯核銷單”，交財務費用審核人員審核簽字, 由黨群部按出國團組為單位登記臺賬，注明出國人員所在單位和應負擔費用，經黨群部部長簽字后財務管理總部方可核銷黨群部按單位核準分配的費用屬公司外單位應負擔的，應于半個月內由黨群部通知催收，其應負擔費用單位應及時匯款于財務管理總部因特殊情況，部門部長和分管副總裁簽批。核銷時，出納人員開具收據，一聯入賬沖原借款，另一聯退交個人，原《出差借款單》附憑證后不予撤消。出差人員原則上一次清賬，不得拖欠，如有特殊情況不能一次清賬的，需書面說明，并提交延期還款計劃，由公司分管領導批準。

財務部門應按照開戶銀行核定的庫存現金限額提取和保留現金，庫存現金限額需要變動時，必須報經開戶銀行批準，從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，在節假日、公休日期間，嚴禁存放大量現金，出納人員應作好保險柜的安全管理工作，提取一萬元以上的現金時，財務部門應有兩人以上同往，應使用本單位車輛；提取現金在五萬元以上時，應有保衛部門派員同往?，F金支票由財務部門設專人統一購買、統一保管、統一發放和管理。財務部門必須建立健全支票領用登記制度，必須設置支票領用登記簿，登記支票領用的日期、領用人、用途、金額、限額、批準人、簽發人等事項公司及各單位領用現金支票，須按規定填寫支票領用單，由各單位領用部門負責人及財務部門負責人在支票領用單上簽字后領取現金支票，并在支票臺賬中登記財務部門出納人員審核手續是否完備，簽發現金支票，印章保管人員加蓋印鑒及背書各單位應嚴格控制現金業務支出,單筆現金支票領用金額不得超過5萬，公司及各單位需指定專人負責現金業務的辦理，并報送銀行備案。如發生人員變動，需及時辦理銀行備案變更等手續?，F金支票的收支和管理必須接受開戶銀行的檢查、監督。出納人員應隨時掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票、遠期支票和空白支票出納人員填寫支票要求要素信息齊全。對于確實無法填寫支票金額的，在簽發支票時，除加蓋銀行預留印鑒外，必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶出現透支。同時還必須在簽發支票時填寫收款單位，個別確實無法填寫收款單位的小額支票除外財務部門出納人員審核手續是否完備，簽發銀行轉賬支票，印章保管人員加蓋印鑒各單位發放銀行支票應做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符，原則上不簽發給個人，發票等原始單據的收款人要與開出的銀行支票收款人一致，如有特殊原因，需由收款人開具證明并經分戶財務負責人簽字同意，并報公司財務管理總部資金處批準，轉賬支票丟失后，要即時向會計主管報告，并由會計主管逐級上報。同時，采取到銀行辦理掛失及登報公告等措施，以避免損失的發生。因經辦人丟失而給公司造成的經濟損失由其承擔全部責任。財務印章由財務部門指定專人負責保管，要求崗位分離，不得一人同時保管財務專用章和法定代表人印鑒，印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管，不得私自臨時代管。