完善我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的思考

王靖怡

摘 要：在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的一項規(guī)范性要求，通過內(nèi)部審計工作能夠有效地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面審查，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的整體銷量，完善企業(yè)的整體調(diào)控能力。我國企業(yè)財務(wù)管理起步相對較晚，故在各方面還存在諸多不足。在開展內(nèi)部財務(wù)審計時，常因缺乏審計經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量良莠不齊。本文重點(diǎn)探討了我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計過程中的現(xiàn)存問題、原因分析、完善措施，以期我國企業(yè)財務(wù)審計管理水平逐步提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；財務(wù)風(fēng)險

一、引言

財務(wù)審計指企業(yè)內(nèi)部審計部門的一種審計方法，主要是對企業(yè)的日常經(jīng)營活動及資金變化情況進(jìn)行全面審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題，并進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，從而為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)合理的建議。完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計可有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)財務(wù)決策的正確性。

二、財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部審計概述

1.財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險指企業(yè)在經(jīng)營過程中因各項難以預(yù)測的風(fēng)險因素而導(dǎo)致的財務(wù)損失。各種直接或間接因素都會對企業(yè)財政造成較大影響。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，財務(wù)風(fēng)險無處不在，任何方面的原因都可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。而加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管控能有效降低其對企業(yè)財政的影響，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此一直以來財務(wù)風(fēng)險控制一直是企業(yè)財政管理的重點(diǎn)所在。

2.內(nèi)部審計

我國財務(wù)審計工作根據(jù)其組織形式，一般分為三種形式：政府審計、社會審計、企業(yè)審計。內(nèi)部審計主要存在于企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)審計方法中的一種。通常來看，內(nèi)部審計指由企業(yè)自身的財務(wù)管理與審計部門對企業(yè)運(yùn)行過程中的整體運(yùn)營狀況與財務(wù)狀況進(jìn)行審計，對企業(yè)的實(shí)際盈虧進(jìn)行估算，并以此為基礎(chǔ)對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面分析，從而確保企業(yè)發(fā)展符合相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，保證企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化，減少資產(chǎn)流失。

三、現(xiàn)存問題及原因分析

1.外缺宏觀準(zhǔn)則內(nèi)存輕視心理

目前，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計基本是只針對企業(yè)未來發(fā)展而進(jìn)行的相關(guān)財務(wù)調(diào)控，缺乏充分的財務(wù)審計準(zhǔn)則，在這種缺乏基本框架的前提下，審計過程不免較功利化與目的化。同時，大部分企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計工作缺乏重視，甚至存在輕視心理，故這種外缺框架內(nèi)部忽視的整體氛圍嚴(yán)重影響了內(nèi)部財務(wù)審計工作的順利進(jìn)行。且審計部獨(dú)立性較強(qiáng)，在工作調(diào)整上也存在較大隨意性，故企業(yè)常會因企業(yè)的發(fā)展需要而調(diào)配審計人員，以填補(bǔ)其他空缺崗位，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作無法順利開展。

2.工作范圍受限且認(rèn)識淺顯

內(nèi)部財務(wù)審計工作常局限于企業(yè)的財務(wù)會計方面，導(dǎo)致其他方面的審計難以展開。同時，部分審計人員淺顯地認(rèn)為審計工作某種程度上是給財務(wù)人員找麻煩，故存在抵觸情緒，導(dǎo)致對審計工作消極應(yīng)對，影響審計質(zhì)量。

3.企業(yè)對其定位存在偏差

內(nèi)部財務(wù)審計工作常由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接管轄，而財務(wù)審計工作也通常在企業(yè)運(yùn)作過程中實(shí)時展開，故內(nèi)部財務(wù)審計工作會針對企業(yè)項目展開中期及后期審計，但對項目前期審計，如風(fēng)險評估、參數(shù)估計等缺乏重視，導(dǎo)致企業(yè)在項目開展過程中存在較多風(fēng)險，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的真正目的。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計人員在審計過程中會直接統(tǒng)計企業(yè)的財務(wù)狀況及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，之后根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但分析結(jié)果通常滯后于企業(yè)決策階段，故其對企業(yè)的整體發(fā)展的作用十分有限。

4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)亟待提高

我國多數(shù)高校在培養(yǎng)財務(wù)人才時，對財會人員的培養(yǎng)更具偏向性，且有時只能通過挑選財會人員的方式進(jìn)行審計人才培養(yǎng)，致使審計專業(yè)缺乏人才。因缺乏專業(yè)有效的培訓(xùn)，使審計人員在實(shí)際操作中存在較多問題，專業(yè)水平普遍偏低。此外，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然停留在人力手工階段，并未實(shí)現(xiàn)電子化系統(tǒng)管理，即使實(shí)現(xiàn)電子系統(tǒng)化操作，其涉及范圍相對狹窄，一定程度上限制了內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

四、完善措施與策略

1.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能與作用

目前，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作基本處于與其他部門共同調(diào)控的階段，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中調(diào)控企業(yè)的整體性能控制，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計不僅能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理。因此，促進(jìn)企業(yè)的整體性能，須在完善內(nèi)部財務(wù)審計的基礎(chǔ)上進(jìn)行。這樣不僅能將內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能重新還原，同時可將其在財務(wù)的整體調(diào)控中體現(xiàn)出來。在企業(yè)的財務(wù)審計中，不僅要測評調(diào)整方案，同時要加強(qiáng)完善企業(yè)的風(fēng)險管理和治理結(jié)構(gòu)等諸多方面的內(nèi)部控制，以凝聚財務(wù)審查的整體力量，促進(jìn)企業(yè)與員工的共同奮進(jìn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作人員的角色轉(zhuǎn)變。

2.將財會與內(nèi)部審計工作相分離

要轉(zhuǎn)變內(nèi)部財務(wù)審計的運(yùn)作模式，首先要對其職能進(jìn)行調(diào)整，因為只有這樣才能確保內(nèi)部審計人員能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r采取科學(xué)合理的審計行為。審計人員不僅要對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的定位，同時還要結(jié)合企業(yè)的財政發(fā)展?fàn)顩r及內(nèi)部業(yè)務(wù)狀況做出全面分析。在相當(dāng)部分的中小企業(yè)中，由于其業(yè)務(wù)簡單，通常只有會計與出納崗位，所以內(nèi)部審計工作往往由會計或出納負(fù)責(zé)，這在一定程度上削弱了內(nèi)部審計的必要性與重要性。故在員工與資金充足的條件下，建議企業(yè)將財會與審計工作相分離，由不同員工擔(dān)任。這樣不僅能減輕員工負(fù)擔(dān)，同時可使每一員工的工作職責(zé)更加清晰分明，如之后出現(xiàn)問題也更能準(zhǔn)確定位各個步驟的負(fù)責(zé)人員，以更加快捷地找出問題。

3.改善內(nèi)部審計人員地位

由于相當(dāng)部分企業(yè)的員工對內(nèi)部審計人員并無好感，甚至?xí)扇』乇軕B(tài)度，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)通過必要的宣傳與導(dǎo)向改善風(fēng)氣。對此，人事部應(yīng)充分發(fā)揮作用，積極做好宣傳工作，如定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)、通過每周例會的方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計工作，以使其他員工認(rèn)識到其重要性。態(tài)度改變，則內(nèi)部審計人員在企業(yè)中的地位自然有所提高，反之亦能調(diào)動內(nèi)部審計人員主觀能動性與工作積極性，為企業(yè)規(guī)避潛在項目與投資風(fēng)險與提高公司財報真實(shí)度與可靠性作出更大貢獻(xiàn)，形成良性循環(huán)，使個人地位與企業(yè)經(jīng)營狀況均得到長足發(fā)展。

4.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

企業(yè)不僅要從外部為內(nèi)部審計人員營造良好的工作氛圍，同時也要注重其內(nèi)部自身發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)定期為內(nèi)部審計員工開展培訓(xùn)或海外項目，使其熟悉內(nèi)部審計流程與細(xì)節(jié)操作，具備運(yùn)用財務(wù)軟件的能力，使其適應(yīng)于企業(yè)發(fā)展中不同領(lǐng)域稽查工作，同時還應(yīng)鼓勵員工考取相應(yīng)的審計證書，以提高專業(yè)水平，從而不斷向多元化方向發(fā)展，以更好地從事本職工作，為企業(yè)樹立良好形象做出貢獻(xiàn)。

五、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)制度的持續(xù)發(fā)展完善在一定程度上有效提高了企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益及運(yùn)作能力，但企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作卻處于滯后階段，主要表現(xiàn)在我國企業(yè)缺乏完善成熟的內(nèi)部審計準(zhǔn)則作為導(dǎo)向，企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計缺乏重視，內(nèi)部審計工作范圍狹窄，對其在企業(yè)內(nèi)部的定位存在偏差，內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低。由于內(nèi)部審計能使企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險，成本較會計師事務(wù)所而言相對較低，且能提高財報真實(shí)度與可靠性，從而為樹立良好的企業(yè)形象做出貢獻(xiàn)，企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計工作。對此，企業(yè)可通過強(qiáng)調(diào)內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能、將內(nèi)部審計工作分離化、提高內(nèi)部審計人員地位與素質(zhì)等措施改善內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，從而使其能有效提高企業(yè)資金利用率，降低財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

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