從財務角度淺析壽險分支機構的內部控制工作

新華人壽保險股份有限公司青島分公司 朱敬濱

1　壽險分支機構內部控制工作的價值

內部控制在壽險分支機構(下文簡稱分支機構)經營過程中扮演著十分重要的角色，有效的內部控制能夠從多個方面提升分支機構財務資源投入的效率與效果。基本來說，這種影響力主要體現在以下三個方面。

第一，內部控制可以增強分支機構市場競爭力。內部控制是以戰略規劃為基準的，涉及到分支機構經營過程中各個環節的所有業務。內部控制能夠為不同的業務部門制定起相應的目標，也能夠有針對性地對這些部門的經營活動加以規范。通過這些工作，內部控制工作最終可以及時發現不同部門在經營過程中所出現的問題及面臨的風險，進而加以調整。另外，不同部門借助內部控制工作，可以將彼此間的工作目標有效協調，避免出現經營目標沖突的局面，從而確保不同部門的工作都能夠有效支持分支機構戰略落實，提升分支機構的市場競爭能力。

第二，內部控制可以很好地調整分支機構資源，杜絕浪費。全面預算管理是分支機構資源配置的主要方式，是基于經營目標對分支機構資源的配置規劃，但在執行過程中，還需要內部控制體系支撐，以使經營管理者可以清楚各部門的資源實際分配情況和具體的工作安排。對各部門之間存在的資源利用不合理現象，作出調整，從而避免浪費的情況發生，來提高資源的使用率。

第三，內部控制可以極大地提升分支機構的盈利能力。在經營效益管理方面，內部控制工作能夠反映出分支機構資源投入的強度及產生的結果，可以據此為不同部門進行資源調配，確保資源能夠最大程度上發揮出自身的價值。在財務收支方面，內部控制可以使分支機構根據收支情況的變化來對營運過程進行必要的調整與控制，這也有助于提升分支機構獲利能力。在損失控制方面，內部控制是控制內部風險最主要的手段，有效的內部控制可以大幅降低來自監管處罰、客戶投訴、內部舞弊等方面可能造成的損失。

2　壽險分支機構內部控制工作的不足

內部控制工作對于分支機構的發展而言具有十分重要的正向影響作用，但當前在實施過程中也可能存在著不少問題需要加以改進。歸納來說，當前主要面臨如下幾點不足。

第一是內控制度建設相對滯后，關鍵環節管控缺失。與目前行業快速的業務增長相比，內部控制建設存在著一定的滯后性。一些公司內部控制沒有滲透到公司的各項業務和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關鍵控制點處在控制無效狀態。前期，在業內查處的案件中有相當部分是分支機構員工或營銷人員利用公司內控漏洞進行的侵害公司財產行為，如公司員工利用單證和印章管理的漏洞制作假保單進行非法承保或詐騙活動等。近期，比較突出的是基層銷售人員以虛假宣傳誤導客戶引發的消費投訴，給公司造成了直接的經濟損失和監管處罰，進而影響了公司乃至行業的聲譽。另外，一些分支機構的財務管理制度尚不健全，在手續費、傭金及一些費用支出方面還不夠規范。

第二是財務控制人員管理方面面臨新舊切換的難題。內部控制工作強調采用集中化管理模式，一方面，原有的財務人員感覺自己變成了單純的數字操作人員，個人的專業技能“荒廢”，價值得不到體現，容易產生厭倦情緒，降低工作熱情，轉崗乃至跳槽的情況并不少見；另一方面，新引進的人員，根據崗位要求學習的主要是流程操作而非原理，只能簡單通過數字來開展相應工作，與工作的最前線脫離，這使得他們很難真正掌握具體業務工作的實際情況，往往知其然而不知其所以然，對于可能存在或發生的風險，敏感度低，解決問題的能力欠缺，在一定程度上會降低財務共享中心的工作效率與效果。因此，在這種背景下，如何留住現有的骨干人員和培養新員工綜合技能是財務管理工作面臨的新挑戰。

第三是缺乏內部控制評估和持續改進機制。內部控制的持續有效需要通過內部控制的評估手段，找出內部控制中存在的不足與薄弱環節，并及時進行整改來實現。有些公司尤其是新設立的公司在分支機構的內控建設工作還停留在建章建制甚至是建隊伍的階段，沒有對公司經營各環節的風險和控制進行梳理，也沒有形成一套較為完整的內部控制體系，沒有對內部控制的有效性進行評估和監督，缺乏內部控制的持續改進機制。

3　壽險分支機構強化內部控制工作的措施

面對上述不足，分支機構“守土有責”，有必要采取相應的措施，來提升內部控制工作的水平。歸納來說，如下措施尤其需要加以重視。

第一，加大內部控制標準化管理的力度。一方面，分支機構必須嚴格結合當前的會計政策，在分支機構內部構建起一套系統性的內部控制工作實施標準，確保分支機構不同業務的會計工作各項數據能夠通過標準化的接口實現對接，從而提升數據傳遞的效率，提升數據處理的速度與質量。另一方面，分支機構還有必要對自身的內部控制系統加以升級，也即不僅強調會計工作的標準化對接，更要強調業務部門通過標準化流程實現對接。為此，分支機構的不同業務模塊都需要積極配合該項工作，自身也應當建立起相應的協調機制并明確負責人員，對于不同業務數據的標準化對接工作進行統一的安排部署，對過程中出現的問題或矛盾進行溝通協調處理。

第二，分支機構應構建起內控風險警報體系。實施內部控制工作過程中，不免會出現一些問題。鑒于內部控制的整體性特征，如果不能及時發現這些問題，那么很有可能會給分支機構帶來十分嚴重的后果。因此，分支機構有必要構建起內控工作警報體系，采取對重點環節和特殊階段密切監控、定期進行內控風險排查等策略。當發現問題時，應及時處理完該問題才能進行下一階段及其他業務內容的工作。另外，借助警報體系，員工也會提升自身開展工作的認真程度，有助于內部控制報告的總體質量。

第三，分支機構有必要提升自身的信息加工與信息風險防范能力。內部控制工作是提升財務信息加工能力與效果的關鍵，因而分支機構必須為該項工作提供充足的資源支持，從軟硬件配置上都要滿足分支機構自身內部控制工作的需求。對于工作人員，分支機構必須建立完備的培訓體系，定期給予崗位基礎培訓、專業進階培訓、綜合技能培訓等，這不僅能夠為員工職業規劃提供支持，增強員工的工作熱情，也有助于數據處理工作的速度與質量。有條件的分支機構還可以引進相應的人才，來支持內部控制工作創新大數據的挖掘工作。信息安全處于所有信息加工工作的首要位置，分支機構必須首先構建起相應的信息風險防范規章制度，對于數據信息進行類別管理的基礎上，嚴格明確不同數據的傳遞與使用原則，以及對于數據出口管理的方式與責任人。除了防范體系，分支機構還有必要建立相應的數據安全應急管理制度，對于關鍵數據進行備份，對于信息泄漏情形加以快速彌補處理。

第四，分支機構應強化關于內部控制工作開展狀況的系統考核。內部控制工作的執行過程中，考核工作因其能夠有力地激勵員工全力完成工作而具有十分重要的地位。分支機構在進行考核過程中，應當圍繞內部控制的指標體系來開展工作，嚴格根據內部控制工作完成情況給予相應的獎懲。典型的負激勵案例可以有效警示內控各環節的重視度，而正激勵可以鼓勵內控工作的進一步完善。通過考核工作，員工可以不斷強化自我管理能力，在確保本職內控績效的同時，積極投入到內控體系建設中。

[1] 王耀斌．壽險分支機構內部控制現狀及建議[J]．合作經濟與科技，2013(13)．

[2] 韓惠玲．淺談壽險分支機構內部控制[J]．合作經濟與科技，2013(8)．

[3] 歐陽卓平．我國壽險分支機構內部控制問題研究[J]．保險研究，2008(1)．