審計全覆蓋視角下進一步加強審計信息化建設初探

王弋捷 國網山東省電力公司濰坊供電公司

一、審計全覆蓋形勢下加強審計信息化建設的必要性

（一）審計整體環境的高度信息化，要求我們加快審計信息化建設步伐，提高審計信息化水平。當前企業和政府機關的業務和行政事務運行越來越依賴信息化，許多重要數據都存儲在信息系統中，信息化的復雜程度和專業程度正在不斷提高，如果審計機關沒有足夠的信息系統審計水平，信息化建設達不到審計的需要，將影響審計工作的效率和審計線索的發現，進而影響各類審計項目的順利完成，最終將影響審計最終目標的實現。通過審計信息化的推廣和信息系統審計的開展，有利于更好地總結審計工作中的方法、成果和經驗，有利于更好發揮審計“免疫系統”[5]功能，總而言之，審計信息化建設已經深入到審計工作的方方面面，任何審計人員都不能置身其外。

（二）審計全覆蓋的重要性要求我們必須加強信息系統審計。國家審計的本質是社會經濟運行的“免疫系統”，而“免疫系統”實現的最終目的是在政治、經濟、文化、社會各個方面實現對各類違法違規問題的預防，是全覆蓋背景下的“免疫系統”。審計信息化建設的最高目標就是發揮審計“免疫系統”功能，在當前的形勢下，就是適應審計全覆蓋的新要求，不斷推動完善各行業體制建設和制度建設。因此，充分認識審計信息化建設的重要性和必要性，不斷提升審計信息化建設的整體水平，充分發揮信息化技術在全覆蓋新形勢下的審計中的作用勢在必行。

二、審計信息化建設中數據分析[5]的重要性

（一）數據分析是查找問題線索的基礎。在當前“大數據”的時代背景下，審計部門累積的各行各業的數據呈現快速增長的趨勢，這樣海量的大數據，在給審計部門帶來了數據管理的風險和問題的同時，也同樣帶來了對審計業務的強大支撐能力，數據未必能直觀地反映審計問題，但數據一定是審計線索和問題的基礎，海量的數據意味著發現審計線索和問題的機會大大提高，如何利用數據這一審計重要的資源來開展有效的數據分析和挖掘，從而推動審計線索的發現和重大違法違規問題的查處，是當前審計部門面臨的重要挑戰之一。

（二）數據分析可以幫助審計決策。在當前的審計項目中，查處各類問題多依賴審計人員的經驗和對各類資金流向的跟蹤。面對當前被審計單位不斷提升的信息化程度，審計部門迫切需要數據的決策支持，提高審計線索發現的及時性和選取延伸的重點的準確性。各行業數據之間有何關聯？哪里是問題的重點？如何鎖定重點核查人員？將數據分析充分運用到選取延伸項目和鎖定重點核查對象中，這些原本看似很難回答的問題就會變得清晰起來，審計組也可以在深入了解和把握整體情況的基礎上，更加科學地進行決策，更加有效地分配審計資源，審計的過程也會更加具有目的性，審計的效率也會不斷提高。

三、以查處重大違法違規問題為目標進一步推進數據分析著力點

（一）多方入手、創造條件開展數據分析。一是堅持在審計項目中與審計實施方案同步制定和審核數據分析實施方案，推動提高數據分析組能力水平。二是明確數據分析的發展方向和努力目標，以實際審計業務需求為導向，關注數據的及時性、安全性、有效性和適用性，集中力量爭取盡快實現重點線索分析和重點對象鎖定。三是充分利用各種資源，加強培訓、增強技術團隊實力，構建技術過硬、結構合理、領導有力的數據分析團隊，將單個項目中的團隊合作模式固化到長遠的數據分析團隊建設中。四是以現有數據分析成果為載體，轉化創新價值，開展課題研究，堅持不懈推進數據分析模式創新。五是進一步加強數據分析工作對外交流協作，充分汲取兄弟單位的先進經驗，不斷拓展數據分析工作思路和方法。

（二）高度重視并積極發揮數據分析在審計項目中的作用，著力查處違法違規問題的根源。以2014年國土審計為例，審計機關以數據分析為切入點，重點關注和檢查數據質量這一核心問題，緊扣業務流程，對數據處理全過程進行跟蹤和分析，并依據財政、社保、衛生、民政和地稅數據，與公安戶籍、住房登記和車輛管理等其他外部數據進行數據關聯和分析比對，再對疑點數據組織個性化分析，并通過常規審計手段予以延伸核實。從而鎖定國土審計各類違法違規問題易發、多發的根源。

（三）重視數據分析與審計業務的結合，高度關注數據分析結果的有效性，及時調整數據分析思路，提高數據分析的準確性和有效性，形成數據分析的長效機制。一是審計不動、數據先行，數據分析組要在審計項目的初期盡快開始數據采集、整理、分析工作，搶得先機，將分析的結果以動態的形式下發給各個審計組，各審計組要對下發的數據分析動態及時進行反饋，便于數據分析組對下發線索的有效性和準確性進行了解，及時調整分析的角度、思路，提高數據分析效率，更加準確、有效地分析數據，形成上下聯動的數據分析使用機制，更好地運用現有的各類數據，更加充分地發揮數據分析在審計項目中的作用。二是形成定期、固定的數據分析、跟蹤、反饋機制，即數據分析既與項目接軌，又走在項目前列，平時根據當前的審計工作動向，審計關注的熱點以數據分析動態的形式定期下發一定的數據分析結果給各業務處室進行參考，同時計算機審計處人員對分析的線索與項目同步進行落實，從而在數據分析中不斷提高對數據的分析利用程度，從而更好地服務于審計業務。

四、在信息化的大環境下推動數據分析建設

（一）大力加強審計信息化才隊伍建設，打造能夠攻堅克難的數據分析審計團隊。劉家義審計長指出：“要充分認識到，國家審計是公共資金的重要組成部分，審計人員要積極參與公共資金，在公共資金中積極發揮作用”，這更對我們每一位審計人員的素質提出了新的要求。要適應未來國家審計在全覆蓋形勢下發揮重要作用的需要，審計在能力素質、意志品質，知識結構等多方面都需要全面系統的提高。我當前，最重要的就是要切實提高以下三種素質：一是加大計算機專業背景人員培訓力度，形成計算機審計攻堅克難優勢力量。鼓勵計算機專業人才參加特定深入方向培訓，緊跟信息化快速發展的步伐。結合審計項目的實施，科學整合人力資源，調動計算機專業人員積極性，提升計算機審計對審計業務的支撐和引領作用，鼓勵通過中級人員繼續考取信息系統審計師、系統分析師等認證，不斷提升自身信息系統審計水平。二是提升計算機中級人員實戰能力，強化數據分析能力，拓展數據分析思維，不斷提升利用數據分析挖掘審計線索的能力，充分發揮計算機審計骨干力量。三是發揮各方優勢，促使軟件應用能手、系統審計能手、數據分析能手等形成技術合力，充分調動整合審計力量，實現審計力量最優化配置。

（二）在已有優勢的基礎上，繼續投入力量，在鞏固已有信息系統審計成果的基礎上，積極探索審計信息化服務審計全覆蓋大局的新思路。近年來，國家審計利用信息化技術手段，通過對被審計單位的信息系統進行審計，查處了一系列重大違法違紀案件，有力地推動了反腐倡廉建設，為國家挽回了大量經濟損失。隨著審計機關信息化建設的深入和信息系統審計技術手段的不斷提高，審計機關更加需要在財政資金使用、礦產資源開采，金融貸款發放、國有企業投資、等多個多方入手、多種形式探索信息系統審計與常規審計的結合，既可以單獨立項開展“獨立型”信息系統審計，也可以結合財政財務收支審計開展“結合型”信息系統審計。不應僅就信息系統論信息系統審計，而要把數據分析、信息系統審計與常規審計有機結合起來，完成總體分析、內控測試等審計基礎工作，滿足真實性、合法性、效益性審計等業務需求，在全覆蓋的高度充分發揮“免疫系統”功能。

（三）以數據為基礎，不斷提升對審計信息化建設和數據分析中的風險體系、時效性、安全性和績效性等方面的探索、提高審計數據的整合利用程度和風險防控程度。數據是信息系統審計和信息化建設的核心和根本所在，加強審計數據管理和利用，對審計機關磁盤陣列存儲的財政、金融、資源環保、國有資產投資、社會保險等各領域，各部門獲取的電子數據進行規范管理、合理利用，不斷提升數據管理和治理的安全性及績效性，有利于審計信息化在推動公共資金中發揮持續作用。一方面要進一步推進財政、金融、企業、資源環境、社會保險等專業領域綜合數據庫建設，運用數據挖掘等技術，推動完善審計數據信息資源體系。實行由數據資源層、數據訪問層、數據倉庫層、核心數據倉庫、數據集市層等多個層次分級組成的數據流結構。另一方面要對原始審計數據進行分析篩選，選取對審計具有特別價值的最為重要和核心的數據進入采用大型關系數據庫構建的核心數據倉庫，對該部分數據進行完全審計規范化處理，建立標準審計數據接口，獲取獨立于企業、政府部門及其他行業的核心數據單元，以適應不同項目、不同領域信息系統審計對數據處理需要。

五、充分挖掘各領域數據間的相似性和關聯性，構建行業間數據分析網絡

（一）找出各領域數據間的關系，形成數據分析網絡

當今社會，各行各業產生的數據量是非常巨大的，隨著大數據時代的來臨，運用大數據技術，各個大型企事業單位，政府機關逐漸建立起自己的數據存儲和應用體系，但這些數據不是孤立的，各行業的數據間都存在或多或少的關聯性，這種跨行業、跨領域的結構化和非結構化數據可以為審計人員發現問題、尋找證據提供更多的線索，審計人眼通過對數據收集、歸類、分析之后，可以通過其中某個或某幾個關鍵數據將不同領域間的數據編織成一個網絡，將這些數據匯聚在一起，形成符合大數據特征的‘數據分析網’，通過這種關聯與匯聚，不同領域的數據將不再是一個個松散的個體，而成為一個具有密切關聯性的整體，所發揮的作用也就不僅僅是為某個領域提供數據分析線索，而是能夠為其他領域審計工作的開展提供有效支撐。通過這種關聯，原本孤立的數據就得到了充分的擴展，原本能發揮的作用也得到了有效的提升，甚至能為審計發現重大問題提供關鍵線索。

（二）深入挖掘數據間的關聯性，拓展審計思維

形成數據分析網絡僅僅是‘大數據’世代數據分析的第一步，將這些數據匯聚在一起并不足夠，這僅僅是完成了‘大數據網絡’，形成了‘數據分析網’，而真正是使這些數據的分析得到體現，也就是說，在審計中真正發揮作用，為審計人員提供充分可靠的審計線索，提高審計人員發現問題的能力和準確性，只有將這些碎片化的數據進行深入挖掘比對分析，將數據所蘊含的深層次業務信息還原出來，數據才得以‘活’起來，‘數據分析網’的作用才能得到真正的發揮。

（三）利用數據關聯性，不但要分析產生的問題，還要總結問題產生的規律性

在‘大數據’世代，隨著數據規模呈指數級增長，審計人員需要采集和分析的數據的規模也在不斷增加，盡管每個領域的數據都有其個性，但都是有規律的，通過對這些數據進行優化、調整、關聯、分析，審計人員能夠從雜亂無章浩如煙海的數據中獲得不同領域間數據運行的有效信息，找出數據間的微妙聯系，進而通過這些聯系，發現數據運行的深層次規律，這就是‘大數據’時代數據分析的核心價值所在，但這同時也對審計人員的數據分析能力提出了更高的要求。