將財政專戶資金納入國庫管理的可行性分析

張永 中國人民銀行平涼市中心支行

一、對我國當前財政專戶資金不納入國庫管理的風險進行分析

（一）財政專戶數量較多，違背了國庫單一賬戶的改革要求。據相關調查表明，一些人在各家商業銀行開設的財政專戶多達93個，甚至更多，且其性質和用途不一，目的是均衡各金融機構間的關系，因此存在的相同性質資金多頭開戶的惡劣現象[1]。將財政專戶資金由國庫分布到各商業銀行之后，各地的相關財政部門通過專戶再來進行第二次分配，利用這種撥付的方式，虛列支出、借出周轉資金使用，在本質上形成了第二個國庫，違背了國庫單一賬戶制度的要求。

（二）財政專戶體系的資金存量大幅增加，嚴重擾亂了金融市場的秩序。近幾年，隨著我國財政專戶管理力度的加強，各預算單位與金融機構相結合，以合法的存量專戶為主，虛擬賬戶或子賬戶為輔，從而自行成立了財政專戶體系。在此過程中，虛擬賬戶或子賬戶的創建、審批及審核等過程較為簡單松散，這就造成了一些問題的發生，如子賬戶名稱不明確、重復的較多，資金由其中一個子賬戶入賬，可能從另一個子賬戶支出，資金在子賬戶之間任意流通，這就在一定程度上加大了資金的管理難度。除此之外，有些財政部門為了獲取更高的國庫利息收入，與商業銀行聯合將其財政專戶資金長期置于商業銀行中。這些現象都嚴重的擾亂了金融市場的秩序，最終導致財政專戶資金長期置于國庫監管之外。

（三）財政專戶的管理亂象成為了影響貨幣政策的不穩定因素。商業銀行對于政策目標的實現有著至關重要的作用。我們以非稅收入專戶為例，從資金的收入到轉接入庫的過程中，由于財政部門開具繳款證明的時間受限制、商業銀行故意延壓資金、資金上繳不及時等種種原因，導致本應該及時進入國庫的資金遲遲置于商業銀行中，作為空轉資金。這種資金的流動不合規性，加大了金融調控與監管的難度與進程[2]。

（四）財政專戶資金的相關監管部門監管不力，使得財政資金的安全受到威脅。國庫部門對財政專戶調轉資金時，只能憑借政府部門的簽字或財政局局長的審批簽字來被動地調動資金，沒有預算部門或財政部門的相關資金調動及其用途等的文件，這就使得國庫監管部門的作用形如虛設，容易造成貪污腐敗、挪用公款等惡劣現象，給財政資金的安全管理帶來很大的風險。

二、對財政專戶資金納入國庫管理的可行性進行分析

（一）國庫管理部門具備辦理財政專享資金管理的相關條件。現如今，我國國庫部門以支付系統為核心，建立的獨立、高效資金運算體系，以求達到資金運行的快速、安全等目標，符合專項資金的運行要求。近年來，國庫辦理能力穩步提升，如新創建的直接支付業務或非稅收入電子繳庫等其他業務。因此，國庫管理部門完全具備辦理財政專享資金管理的相關條件。

（二）財政資金納入國庫管理，有利于防止資金由虛向實。采用國庫直接支付的方式來對財政專戶的資金進行調轉，減少了資金在銀行中空轉的可能性，防止專戶資金在多個銀行中的轉圈現象，保證了我國貨幣政策傳導路徑的暢通無阻，從而在一定程度上防止了資金由虛向實的轉變。

三、關于財政專戶納入國庫管理的建議及對策

（一）通過推進非稅收資金納入財稅庫銀橫向聯網系統的運行進程，從而使得非稅收資金直接進入國庫。相關管理通知中指出，要快速推進非稅收入收繳電子化管理工作的運作進程，在此推進的過程中，人民銀行應與財政部門相聯合，促使各級的財政部門主動聯系并落實科技軟件公司中的配套資金分配及具體的人員安排等，加大實施力度與監管力度。從而通過推進非稅收資金納入財稅庫銀行聯網系統的運行進程，保證非稅收資金直接進入國庫，最終推動了財政國庫管理的建設以及預算管理體制改革的發展。

（二）通過立法，來加強國庫管理部門對財政專戶的監管。一是完善相關的法律法規，雖然明確了國庫的管理職能，但在具體的實施中還是要嚴格按照具體的實施細則等，明確國庫部門對財政專戶對于資金的調轉、開立等的監管地位，從而切實提高了央行對貨幣調控政策的履行度[3]。二是加大對存量專戶的清理力度，對長期的不動專戶、文件失效或缺乏依據等的財政專戶，采取撤銷的處理措施，對性質相同的子賬戶進行合并。

（三）進一步擴大人民銀行國庫直接支付方式的采用范圍。國庫部門在收到財政部門的直接支付憑證之后，首先審核其財政專向資金的用途與性質是否相符，撥款進度與具體的預算計劃安排是否同步進行。其次，通過相關系統，采用直接支付的方式直接將資金劃入收款人賬戶，確保了整個過程的安全可靠性與及時零差誤性，減少了資金的挪用及延壓等惡劣現象的發生，加強了國庫對其監管的作用。

四、總結

隨著預算管理制度的改革深化，財政資金管理體系也逐漸完善，但在此過程中，財政專戶在預算監管等方面存在很多急需改進的地方，本文對財政專戶資金納入國庫管理的可行性進行了研究分析，并提出了相關對策及建議。相信隨著預算管理體系的完善健全，將在很大程度上推動著我國財政改革的發展及預算管理體制的改革。