合并報表系統：企業精細化管理

文/中興財務云

合并報表系統在整個財務系統中處于核算層的會計核算系統部分，是構建集團核算一體化的重要組成部分。

傳統的合并報表編制模式下，手工程度高、耗時長且質量難以保障，已經遠遠不能滿足企業集團的管理需求，企業集團開始借助合并報表系統提高合并報表編制工作質量和工作效率，并搭建合并報表系統和前后端信息系統的連接，充分發揮合并報表系統的作用。

合并報表系統同企業多個業務系統和核算系統都存在數據交互關系。簡單來說，合并報表系統的前端是業務系統和核算系統，通過數據抽取功能從這些系統抽取數據，按照合并規則進行數據校驗、轉換合并，展示出企業需要的合并報表信息，最終通過信息披露系統和經營決策系統對外披露企業的經營情況。

合并報表系統流程

企業集團通過實施合并報表系統實現集團合并報表的編制和出具，提高合并報表的準確性、規范性、及時性。具體來說，合并報表的業務流程包含數據抽取、數據調整和錄入、數據合并和數據展示四個子流程，通過與會計核算系統以及業務系統的數據對接，合并報表系統可以按照預設的規則實現全集團內合并業務邏輯的統一，提高集團合并報表的準確性、規范性和及時性（如圖1所示）。

合并報表系統功能

合并報表系統的功能設計是基于業務流程，完成對全業務流程的覆蓋，具體包括：主數據管理、數據抽取功能、數據調整和錄入、數據合并、報表展示和工作流程管理六大模塊。通過這六大模塊收集和匯總單個子公司的財務數據，抵銷集團內公司間的關聯交易，提供關于企業集團的財務狀況、資產和收入更為準確的數據全貌。實現集團合并報表源數據的統一化、數據傳遞的標準化、數據合并的自動化、數據展示的系統化。合并報表系統框架（如圖2所示）。

1、主數據管理。合并報表系統的主數據管理主要包括：合并組織架構管理、合并會計科目管理、關聯方管理、貿易方管理、合并方案管理。通過主數據管理功能，可以對合并報表主數據的整個生命周期進行控制，確保在數據合并前進行主數據核對，達到預先監控的目的。合并報表系統主數據管理（如圖3所示）。

（1）組織架構管理。集團企業需要在合并報表系統中維護整個企業集團的組織架構。這種組織架構既可以是按照股權投資關系描述的用于法定對外會計報表編制的組織架構，也可以是內部管理定義的組織機構。在圖3中，可以看出合并報表系統的合并組織架構可以有若干層次。

（2）合并會計科目管理。對于報表合并功能來說，合并會計科目表是非常重要的，它直接影響到子公司數據收集的明細程度和集團內財務管理的規范化。

合并報表系統中的會計科目同會計核算系統中的會計科目既有區別又有聯系。

科目數量上，合并會計科目表的科目數量一般要少得多。這主要是從方便數據收集和合并操作上來考慮的，理論上講，兩者也可以定義的完全一致。

圖1 合并報表系統業務流程

圖2 合并報表系統框架圖

圖3 合并報表系統主數據展示

合并會計科目表有合并專用科目。比如合并價差、少數股東權益、外幣報表折算差異等，這些科目在單體財務報表中是沒有的。

此次研究過程中，兩組病人接受單天200毫克與100毫克劑量的黃體酮治療，并在用藥十天后停止用藥，結論表明這兩組病人的治療總有效率無明顯差異，P>0.05，證明兩種用藥方案的療效相似且有效。但低劑量組的病人其用藥后副反應的發病率顯著少于高劑量組病人，P<0.05，提示低劑量用藥的安全程度更高。由此可知，針對無排卵型月經失調時選擇孕激素用藥方案，且孕激素劑量與病人子宮內膜厚度呈正相關關系，治療子宮內膜偏薄的病人時，可根據其自身具體病情合理調節用藥劑量。使用較低劑量的黃體酮，療效仍令人滿意，且安全程度高，副反應發病率小，推薦臨床大范圍使用。

通過系統集成，會計核算系統會計科目表的金額直接匯集到合并會計科目表上。

（3）關聯方管理。合并報表系統內的關聯方管理，主要是用來維護集團企業內部各關聯交易方的各項數據和關聯交易的屬性，是支持企業關聯交易的對賬、重分類調整、內部抵銷等功能的重要基礎數據。

（4）貿易方管理。合并報表系統中的貿易方管理，主要用來維護同企業集團以及集團范圍內的分公司、子公司發生貿易關系的外部貿易方的各項數據和屬性。貿易方數據可以直接在合并報表系統內維護，也可以從企業主數據系統中進行獲取，實現集團范圍內貿易伙伴的數據合并。

（5）合并方案管理。合并報表系統的合并方案管理，主要包括合并方法、合并周期、合并匯率、抵銷方法、報表模板的維護和定義。

2、數據抽取功能。數據抽取功能又可以理解為數據收集，是合并報表系統的一個重要的系統模塊，相當于企業財務數據的數據倉庫。通過系統提供的各種數據傳輸方法收集集團內各公司的財務數據和附加財務數據。將收集到的數據分單位、分主題、多維交叉、逐級匯總校驗，并將校驗完畢的數據進行外幣折算，最后傳遞至報表合并模塊進行數據合并。數據抽取功能流程（如圖4所示）。

（1）數據抽取。合并報表系統數據抽取來源的不同，導致數據抽取的方法也不盡相同。以下主要針對常見的數據抽取方法進行介紹。

會計核算系統同合并報表系統自動集成：如果集團企業各分子公司使用的會計核算系統同合并報表系統是自動集成的，通過系統間的集成，會計核算系統的數據會定期自動傳送到合并報表系統中。

圖4 數據抽取功能流程圖

會計核算系統同合并報表系統通過接口程序抽取：如果集團企業各分子公司使用的會計核算系統同合并報表系統不能實現自動集成，需要通過開發系統間的數據接口，在主數據模塊維護各種會計核算系統同合并報表系統之間的數據傳遞規則，接口程序按照這些規則自動從會計核算系統中進行數據抽取，并按照合并報表系統的數據規則自動進行轉換，這也是通常比較常見的數據抽取方法。

（2）數據驗證。不管采用何種數據傳輸方法收集分子公司的上報數據，合并報表系統都可以自動檢查它們的正確性。檢查規則提前在系統內進行定義。事實上，檢查上報數據主要是檢查數據的勾稽關系。比如試算平衡，比如固定資產累計折舊減本期計提數等于制造費用、管理費用、營業費用中的折舊費用之和，等等。

（3）外幣折算。外幣折算在數據收集、審核驗證完畢后進行，對于本位幣不同于集團貨幣的子公司來說，系統會自動將其上報的數據折算成集團貨幣。貨幣折算匯率按照主數據維護中的匯率類型進行折算。

3、數據調整和錄入功能。數據調整和錄入功能主要包括內部交易匹配、日記賬調整和補充信息三個子模塊：

（1）內部交易匹配。在各子公司數據收集完畢之后，需要進行內部交易的匹配工作。針對數據抽取模塊傳遞的各子公司的往來交易明細，財務人員需要在合并模塊對賬并互相確認，查看對賬結果，處理差額。待所有合并范圍內的企業完成合并報表所需的關聯交易的對賬后，系統對關聯交易數據自動鎖定，進入合并抵銷階段。

（2）日記賬調整。為了滿足現實的業務需求，在數據抽取至合并報表系統之后，系統還支持日記賬調整功能。人工通過在合并報表系統內錄入日記賬憑證對報表數據進行修改或刪減，修改的時間和人員將會被記錄（如圖5所示）。

（3）補充信息。公司財務人員可以在系統中通過日記賬或者手工錄入的方式補充數據，如部分業務數據、報表附注信息等。

4、數據合并功能。數據合并功能的數據源于數據抽取功能，并按各類數據合并抵銷參數中的字段及其他初始配置，進行集團內部的合并。在數據合并模塊，實現公司間的抵銷處理以及合并處理，主要包括內部往來抵銷、內部銷售交易抵銷、內部固定資產交易抵銷、投資收益抵銷、投資合并等。以SAP為例，其數據合并功能（如圖6所示）。

5、報表展示功能。報表展示功能主要包括報表查詢和下載。根據集團企業的需要，合并報表系統利用數據透視圖等靈活的展示手段，展示出各類企業自定義報表。比如輸出內部管理需要的各項報表、法定財務報表，以及同對外披露系統對接提供對外披露企業的其他報表（如圖7所示）。

（1）報表查詢。報表查詢功能即系統按照人員權限控制，支持用戶在線查詢權限范圍內的各類報表數據。系統支持并表查詢、數據穿透等功能。滿足集團企業用戶多單位、多版本的數據查詢需求，滿足財務審計和數據安全的需求。

（2）報表下載。報表下載功能即系統按照人員權限控制，支持用戶將權限范圍內的跨年度、公司、模板體系等報表數據進行一次性的導出。

6、工作流程管理。工作流程管理貫穿整個報表合并過程，合并報表系統提供內置的工作流管理，合并用戶在一個系統中實現合并數據的提交、審批、發布等過程。同時，系統將保留全過程的調整痕跡，為審計留下線索。

圖5 調整日記賬憑證錄入流程

圖6 數據合并功能（以SAP為例）

圖7 合并報表系統的展示

合并報表系統信息對接管理

合并報表系統相當于財務數據的一個數據倉庫，報表數據來源于企業的會計核算系統，其與業務系統相對接，末端將數據輸出給信息披露系統以及經營決策支持系統。貿易方信息、人員信息等主數據來源于企業的業務層的各相關系統，通過數據的自動抽取和輸出實現財務業務一體化。合并報表系統對接框架（如圖8所示）。

合并報表系統主要從會計核算系統和各類業務系統獲取信息。合并報表系統的報表源數據來源于會計核算系統，包括各類會計憑證等。通過維護合并報表系統同會計核算系統之間的數據轉換格式、對接方式、映射關系、映射規則，合并報表系統可以實現自動從會計核算系統中抽取所有的會計核算信息，合并報表系統對各類會計信息進行校驗，對于不合規的數據駁回會計核算系統，保證子公司的賬、表數據的一致性。合并報表系統同企業的多個業務系統進行數據的對接。合并報表系統的合同信息來源于企業的合同管理系統，貿易方以及關聯交易方信息來源于企業的供應商管理和客戶管理系統，人員信息來源于企業的人力資源管理系統。

合并報表系統將信息處理結果傳遞至報表披露系統和經營決策支持系統，將集團各公司的報表信息傳遞給報表披露系統進行對外披露，例如上市公司財務報表經報表披露系統轉換成證監會規定的格式傳遞給證監會進行披露。合并報表的數據會輸出給企業的經營決策支持系統。集團企業的各分子公司的報表數據按照規則匯集到經營決策支持系統內，經營決策支持系統結合預算數據等指標進一步加工后生成企業的內部管理報表。

合并報表系統實施意義

通過合并報表信息系統代替繁瑣易錯的手工操作，在提高數據可靠性的同時大大地縮短企業的合并報表周期，可以使各級財務人員有更多的時間參與到企業的業務經營活動分析和決策支持工作中，為企業精細化管理打下堅實基礎。

圖8 合并報表系統對接框架展示圖

1、提高合并報表基礎數據的準確性。雖然有些企業集團和其各子公司目前使用的財務核算系統復雜多樣，但可以通過系統接口對接方式或者數據格式文件對接方式使各個企業的財務基礎數據達到統一。而且，合并報表信息系統中一般都有完善的報表檢查功能：包括表內、表間、單個報表項目的檢查，還可以進行單元格追蹤，這樣不僅可以提高基礎數據的準確性，而且合并報表附注的編制也會相對簡單。

2、使關聯交易抵銷更充分、更快捷。合并報表信息系統可以按照股權關系維護中的持股比例自動計算出應確認或應沖減的投資收益（或資本公積），并相應的調增或調減長期股權投資；同時，若集團內某一單位發生了內部經濟往來活動，在相關憑證過賬時可以自動發出往來對賬單給對方企業，并且在月底將對內部往來對賬單進行核銷，核對不平時會自動分類處理，最后按相關的規則進行批量處理，解決了往來交易手工對賬難、抵銷不充分的難題。

3、縮短合并報表編制周期。通過合并報表信息系統的數據轉換功能，各子公司的財務核算結束后能及時轉換上報合并報表所需的基礎數據；同時，通過報表檢查、自動對賬、自動抵銷等功能，使業務量較大的合并報表工作能迅速完成，大大縮短了合并報表的編制周期。