行政單位財務內部控制問題及解決路徑思考

李清雙

(盧龍縣國土資源局，河北 盧龍 066000)

行政單位財務內部控制問題及解決路徑思考

李清雙

(盧龍縣國土資源局，河北 盧龍 066000)

健全行政單位財務內部控制制度是提高財務管理水平的重要舉措，也是強化從嚴治黨、構建高效行政管理體制的必然要求。本文以行政單位財務內部控制建設的必要性作為切入點，論述行政單位財務內部控制所存在的問題，從而提出完善財務內部控制的具體對策。

行政單位；內部控制；財政資金

目前我國正處于行政體制改革的關鍵時期，由行政單位內部控制缺陷所產生的系列矛盾已經被社會所關注，尤其是因財務內部控制制度缺失而造成的財政資金使用效率不高、鋪張浪費嚴重等現象成為制約我國行政職能發揮的重要因素，因此基于新常態發生，如何構建完善的行政單位財務內部控制體系是當前財政管理工作所必須要面臨的主要問題。

一、強化行政單位財務內部控制的必要性

行政體制改革的不斷推進，不僅對行政單位的職能轉變提出了新的要求，而且還促使單位財務內部控制發生巨大的變化，例如電子政務模式的發展，改變了傳統依靠人工核算的模式，構建了以互聯網為依托的財務管理模式，為此需要單位及時構建適應財務信息化模式的內控模式，以此提高單位財務管理水平。所以在新常態下強化內部體系具有重要的意義：首先強化行政單位內部控制是行政單位履行職責，更好服務社會的必然要求。深化行政職能改革，更好服務社會的關鍵是財務資金，強化財務內部控制體系建設不僅有效杜絕各種貪污腐敗，而且還可以更好的體現行政職能部門為人民服務的價值理念；其次構建內部控制也是降低財政風險，提高行政單位戰略決策的重要手段。在互聯網環境下，行政單位的財務風險因素越來越大，財政投資不僅影響單位資金的效益，而且還會影響社會穩定，所以構建合理的內部控制體系可以及時規避財務風險投資，從而保證財政資金的穩定運行；最后強化內部控制也是提高財務人員工作能力的重要途徑。通過強化內部控制必然要求財務人員要不斷提高財務管理水平。

二、行政單位財務內部控制所存在的問題

(一)內部控制意識淡薄，領導重視程度不夠

總體而言造成行政單位內部控制缺陷的主要原因在于行政單位的內部控制意識淡薄不夠，管理者對內部控制體系建設重視程度不夠造成的：首先在新常態下，強化內部控制是行政單位深化體制改革的必然要求，但是在實踐中基于傳統思想的影響，部分財務管理人員認為只要將資金用在公共事業上就可以，而對于資金的使用效率則相對不重視。此種現象在行政單位較為普遍；其次行政單位管理者對內部控制體系建設不重視。行政單位管理者長期以來比較偏重業績工作，將精力放在對外業務上，對于財務工作認為只要符合國家相關規定就可以。

(二)單位內部控制制度建設缺失

制度建設是內部控制體系建設的關鍵，結合相關工作經驗，行政單位的內部控制制度存在諸多問題：一方面行政單位內部控制制度缺乏風險評估機制。風險評估是內部控制制度的重要內容。由于行政單位資金來源于財政，因此單位在風險評估建設上存在較大的問題，突出問題就是單位對于資金缺乏科學的評估，導致財政資金的風險防范體系不完善。例如單位在財政投資的過程中，沒有按照相關風險評估機制進行評估，反而是由一把手決定；另一方面內部控制制度存在執行不嚴、執行不到位的現象。總體而言行政單位在內部控制執行過程中存在執行不到位的現象。例如我國建立了崗位不相容制度，但是在實踐中部分單位仍然存在“會計”“出納”由同一人兼任的現象。

(三)內控績效考核不嚴謹

完善的績效考核制度是實現內部控制制度的保證，但是目前看行政單位雖然建立了績效考核制度，但是在具體的實施中仍然存在“按工齡考核”的落后模式，最為突出的現象就是行政單位對于工作人員的績效考核往往是由管理者一人說了算，導致績效考核結果存在較大的主觀性；另外行政單位內部監督體系也不完善。例如雖然行政部門建立了財務審計部門，但是由于審計部門隸屬于行政單位管理，因此在具體的業務開展中必然會受到管理層的約束。

三、提高行政單位內部控制的解決路徑

(一)增強管理者內部控制意識，提高財務管理人員的綜合素質

首先在行政單位深化改革的背景下，單位管理者必須從思想上充分認識到內部控制建設的重要性，樹立風險意識，將財務內部控制融入到具體的日常工作中。例如單位管理者要定期開展內部控制學習活動，鼓勵單位全體人員集中學習財政預算法等方面的知識，營造良好的內控環境；其次行政單位財務管理工作人員是內部控制實施的主體，因此一方面要加強對財務人員的在崗教育培訓，提高他們的理論知識。另一方面要開展廉政教育，提升財務人員的法律意識、財務風險意識以及網絡應用意識等等，從而保證財務人員更好的適應內部工作的新要求。

(二)健全內部控制制度建設，強化風險評估

制度建設是保證，因此一方面行政單位要及時根據新形勢的變化制定健全的內部控制制度。例如針對行政單位所存在的預算管理不嚴的問題，需要強化預算管理制度，嚴格規定預算編制、審批以及使用等制度，保證財政資資源的優化配置；另一方面強化風險評估。在新常態下提高財政資金的安全性是基于互聯網經濟發展的新要求，在網絡環境下財政資金面臨的風險越來越大，因此行政單位必須要構建完善的風險評估機制，采取定量與定性相結合的評估方式及時規避財務風險。

總之，強化政單位財務內部控制有助于單位豐富和完善內部控制理論以及內部財務管理理論，從而實現行政單位長遠持續發展的重要目標。

[1]王存仙.淺析事業單位內控制度的建立與完善[J].現代經濟信息，2011(24).

[2]喬成浩.探析事業單位財務內部控制方面存在的些許問題及解決措施[J].科技與企業，2013(20).

F810.6

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