解碼稅務(wù)共享服務(wù)DNA

文/武靖 曹諾雅 劉雪琪

通過企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化進程的推進，稅務(wù)共享服務(wù)將為企業(yè)稅務(wù)管理提供共享數(shù)據(jù)支持，協(xié)助子公司適應(yīng)不斷變化的外部商業(yè)環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，降低企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險。

財務(wù)共享服務(wù)是通過在一個或多個地點對人員、流程和技術(shù)等核心要素進行整合，將具有規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟屬性的財務(wù)業(yè)務(wù)集中到共享服務(wù)中心進行處理的財務(wù)管理模式。大型企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心，通過對跨地區(qū)資源的整合，將大量重復(fù)性工作集中并進行流程再造，按照統(tǒng)一的規(guī)范批量處理，一方面可以有效提高效率、節(jié)約成本；另一方面可以標準化流程管理，加強風(fēng)險控制，是總部實現(xiàn)全企業(yè)財務(wù)工作協(xié)調(diào)管理的重要助力。財務(wù)共享服務(wù)模式體現(xiàn)了企業(yè)的集中式管理，解決了大企業(yè)財務(wù)職能建設(shè)中的重復(fù)投入和效率低下的弊端。

現(xiàn)在，國內(nèi)財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)已經(jīng)取得了顯著成效，運行漸趨成熟，但是仍存在著一些問題，其中稅務(wù)服務(wù)的缺失問題因稅制改革而逐漸凸顯出來。稅務(wù)工作因其本身的專業(yè)性，雖包含在傳統(tǒng)財務(wù)工作中，但在服務(wù)主體、核算范圍、核算依據(jù)等方面都有別于其他財務(wù)會計工作。缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識，財務(wù)共享服務(wù)中心人員無法提供標準的稅務(wù)服務(wù)，因此大部分傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心將稅務(wù)服務(wù)排除在主體服務(wù)之外。

實際上，多數(shù)稅務(wù)工作是大量重復(fù)性的，將這部分稅務(wù)工作進行流程再造，實施稅務(wù)共享服務(wù)，將有助于優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部分散資源，發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟效益優(yōu)勢，進一步促進全企業(yè)集團效率的提高。

財務(wù)共享的下一步

隨著我國稅務(wù)信息建設(shè)逐漸步入成熟階段，類同于財務(wù)共享的新時代產(chǎn)物——稅務(wù)共享，也逐漸進入人們的視野。作為企業(yè)集中財務(wù)管理模式上的最新應(yīng)用，通過一種有效的運作模式來完成大型企業(yè)集團財務(wù)人員在稅務(wù)職能上的轉(zhuǎn)型。通常，稅務(wù)共享的建設(shè)以完善的財務(wù)共享建設(shè)為前提。

目前，稅務(wù)共享服務(wù)發(fā)展還處于萌芽階段，尚未有成熟的概念定義。本文嘗試給出如下定義：稅務(wù)共享服務(wù)是根據(jù)專業(yè)的稅務(wù)知識，通過將分散的稅務(wù)工作進行整合及流程再造，借助信息技術(shù)手段，為客戶提供標準化的稅務(wù)服務(wù)的管理模式。其目的是控制稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)范稅務(wù)處理流程，提升工作效率，降低稅務(wù)管理成本。

稅務(wù)共享服務(wù)將同一企業(yè)集團不同地點的實體涉稅業(yè)務(wù)流程化、標準化，納入共享，統(tǒng)一進行操作。通過企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化進程的推進，為企業(yè)稅務(wù)管理提供共享數(shù)據(jù)支持，協(xié)助子公司適應(yīng)不斷變化的外部商業(yè)環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，降低企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險。

背景條件

稅收信息化建設(shè)的日益成熟以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的滲透為我國稅收環(huán)境帶來了顛覆性影響。這一影響有多種表現(xiàn)形式，最顯著的是信息化技術(shù)的運用使得稅務(wù)機關(guān)可以實現(xiàn)對納稅人基礎(chǔ)稅務(wù)數(shù)據(jù)的全面掌握。借助大數(shù)據(jù)手段，稅務(wù)工作人員將納稅人的稅務(wù)信息進行深入分析，挖掘出納稅人稅務(wù)數(shù)據(jù)的異常問題。因此，納稅人將面對比以往更為完善而嚴格的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境。所以，企業(yè)必須確保自身的稅務(wù)處理流程和系統(tǒng)技術(shù)的完善水平，尤其在合規(guī)性管理方面，要緊跟稅務(wù)機關(guān)稅收征管手段發(fā)展的步伐。

圖1 稅務(wù)共享建設(shè)環(huán)境

此外，無論是本土公司還是跨國企業(yè)，都已經(jīng)意識到技術(shù)、數(shù)據(jù)和流程的價值，及其對稅務(wù)職能部門的重要性。稅務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的一部分，企業(yè)稅務(wù)部門利用具有稅務(wù)敏感度的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財務(wù)系統(tǒng)提供標準化的稅務(wù)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)倉庫中設(shè)立稅務(wù)數(shù)據(jù)中心，實時進行數(shù)據(jù)分析，可以有效監(jiān)督稅務(wù)會計處理的合規(guī)性和及時性。

組織管理

稅務(wù)共享服務(wù)的組織管理模式應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況確定。一方面，在符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的前提下，稅務(wù)共享服務(wù)部門要與總部稅務(wù)部門、分、子公司稅務(wù)部門進行適度分工，明確各部門職責切分，利用分工協(xié)作的管理形式，形成規(guī)模效益優(yōu)勢；另一方面，在共享服務(wù)中心建立相對獨立的稅務(wù)工作處理單元的同時，加強稅務(wù)共享服務(wù)部門與其他財務(wù)共享服務(wù)部門的聯(lián)系及協(xié)作，實現(xiàn)信息的及時交流和有效共享。

業(yè)務(wù)管理

流程管理是共享中心管理的核心部分，流程再造與持續(xù)優(yōu)化是共享服務(wù)價值實現(xiàn)的主要途徑。稅務(wù)共享服務(wù)部門需根據(jù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)納入內(nèi)容，全面梳理現(xiàn)有稅務(wù)政策，在現(xiàn)有的財務(wù)共享服務(wù)管理體系下，逐步建立起稅務(wù)業(yè)務(wù)管理制度，制定業(yè)務(wù)操作處理流程，規(guī)范各類涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提供標準化的稅務(wù)服務(wù)。

圖2 可納入的業(yè)務(wù)范圍

可以考慮納入的業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)基礎(chǔ)信息采集、發(fā)票倉庫搭建、稅務(wù)核算、知識庫和政策匯編與分析、集中的納稅申報管理、稅務(wù)分析報表出具、稅務(wù)稽核、稅務(wù)籌劃等。

信息系統(tǒng)支持

稅務(wù)共享服務(wù)的實施離不開高效的信息系統(tǒng)的支持。稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)主要包括兩個方面：一是改造現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)，提高現(xiàn)有系統(tǒng)的稅務(wù)敏感度，及現(xiàn)有系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)數(shù)據(jù)輸出的標準化水平；二是搭建統(tǒng)一的稅務(wù)管理平臺，通過稅務(wù)管理平臺與內(nèi)外部系統(tǒng)的接口集成，建立稅務(wù)數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)稅務(wù)操作、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)檢查等稅務(wù)工作的集中操作，保質(zhì)保量地完成各項稅務(wù)工作。

表1 傳統(tǒng)模式與稅務(wù)共享模式的時效性對比

人員管理

稅務(wù)共享服務(wù)人員要實行專業(yè)化管理，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。一方面應(yīng)定期開展培訓(xùn)，更新員工知識體系，給予員工學(xué)習(xí)成長的機會，鼓勵其考取相關(guān)職業(yè)資格證書；另一方面要建立健全人員激勵、考核制度，規(guī)范和監(jiān)督管理人員及員工的行為，并利用科學(xué)合理的獎勵辦法調(diào)動員工積極性，使員工自覺地遵守各項規(guī)章制度，提高工作質(zhì)量與效率。

風(fēng)險控制

稅務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險控制包括兩個方面，實施風(fēng)險控制和已納入業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險控制。其中實施風(fēng)險包括：組織管理中可能出現(xiàn)的溝通不足、責權(quán)分屬不明風(fēng)險，流程管理中的因脫離業(yè)務(wù)部門導(dǎo)致流程設(shè)計不足風(fēng)險，信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險等。在稅務(wù)共享服務(wù)的實施中，管理層需全面考慮各項風(fēng)險因素，并對其加以控制。稅務(wù)風(fēng)險控制要求稅務(wù)共享服務(wù)部門采取科學(xué)、合理的辦法對已納入業(yè)務(wù)的現(xiàn)有及潛在的稅務(wù)風(fēng)險進行識別、評估，并制定有效的風(fēng)險防范措施、風(fēng)險預(yù)警機制及風(fēng)險處置方式，從事前預(yù)防、事中識別和應(yīng)對、事后監(jiān)督和改進三個方面來建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

潛在價值

稅務(wù)數(shù)據(jù)中心的建立能夠?qū)?shù)據(jù)進行實時分析，從而實現(xiàn)對稅務(wù)會計處理的有效監(jiān)督，實質(zhì)性提高稅務(wù)管理的時效性、加速稅務(wù)的大數(shù)據(jù)化、對稅務(wù)風(fēng)險予以及時防范，從而在根本上為企業(yè)自身提供稅務(wù)優(yōu)質(zhì)增值服務(wù)。

提升分、子公司稅務(wù)管理時效性

通過與傳統(tǒng)模式相對比，可以看出，稅務(wù)共享模式能夠有效提高集團對分、子公司稅務(wù)管理的時效性。

加速稅務(wù)大數(shù)據(jù)化

數(shù)據(jù)是企業(yè)的新貨幣，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，獲取大量的非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，實現(xiàn)量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)換，從中發(fā)現(xiàn)相關(guān)性，將稅務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)信息，協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略打開對未來預(yù)測、建模和決策的新局面。

集中防范稅務(wù)風(fēng)險

標準化、規(guī)范化的共享服務(wù)有利于實現(xiàn)構(gòu)建集團稅務(wù)垂直化管理體系的戰(zhàn)略目標，提高稅務(wù)管理的透明度，有效管控稅務(wù)風(fēng)險。

提供稅務(wù)優(yōu)質(zhì)增值服務(wù)

建立專業(yè)化的服務(wù)平臺和渠道，由專業(yè)的稅務(wù)咨詢?nèi)藛T針對機構(gòu)的納稅、申報等問題進行實時解答，從而提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力，并且降低總-省-地-縣等多層級的大型企業(yè)分散化的服務(wù)需求成本。

落地難點

總體來看，盡管稅務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢和價值已經(jīng)得到了更多的認可和接受，但真正的建設(shè)與實施仍面臨一些現(xiàn)實困難。

稅收法規(guī)不明晰和稅收政策的變化

稅收政策隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展階段進行著不同的改變，而每一次新政策的出臺，都可能給稅務(wù)管理帶來新的挑戰(zhàn)。尤其是在新政策下具體細則還未出來前，無論是企業(yè)還是稅務(wù)機關(guān)在很多方面都需要研究和應(yīng)對。

缺乏信息化手段的支撐

雖然稅務(wù)信息化技術(shù)一直在提升，但仍有許多企業(yè)集團的稅務(wù)職能部門通過傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集方式和稅務(wù)管理方法進行手工流程的業(yè)務(wù)操作，這會大大降低工作效率，限制對數(shù)據(jù)的訪問，造成稅務(wù)基礎(chǔ)信息保障體系的不完善。

管理層缺乏足夠的重視

如果管理層對稅收意識和稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，無法真正將其上升至合規(guī)性，從而放在成本控制中心甚至利潤創(chuàng)造中心的高度，那么稅務(wù)共享的推進將會陷入一個困頓的局面。

趨勢漸明朗

共享中心的價值主要體現(xiàn)在增強集團管控能力、提高財務(wù)組織運營效率、優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)、支持業(yè)務(wù)快速發(fā)展等方面。因此，共享中心需要持續(xù)提升服務(wù)水平、降低運營成本、增強業(yè)務(wù)反應(yīng)速度，在向更先進的管理模式轉(zhuǎn)型變革中尋求發(fā)展。對稅務(wù)共享本身而言，業(yè)務(wù)的標準化、自動化、數(shù)據(jù)化程度定位決定著所提供服務(wù)的價值的高低。

隨著我國稅務(wù)信息化建設(shè)逐漸步入成熟階段，一方面，現(xiàn)代信息技術(shù)的利用為稅務(wù)共享的實現(xiàn)提供了新的可能；另一方面，隨著稅務(wù)部門征收管理的強化，大企業(yè)的涉稅風(fēng)險管控變得更加重要。

對于已實現(xiàn)財務(wù)共享的大型企業(yè)，隨著其內(nèi)部管理模式和財務(wù)組織的變革，稅務(wù)共享的構(gòu)建將在在未來的3-5年內(nèi)形成一個新的流行趨勢。通過稅務(wù)共享的建立，實現(xiàn)集團內(nèi)部、關(guān)聯(lián)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)的合規(guī)性、標準化，其本身也將成為企業(yè)共享建設(shè)發(fā)展中的一個價值管理的嶄新領(lǐng)域。

此外，根據(jù)國際財務(wù)共享服務(wù)中心的運作模式發(fā)展規(guī)律，可以展望未來在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)共享服務(wù)部門，將從只進行基本稅務(wù)工作的處理，慢慢發(fā)展成一個運作與控制分離的職能部門，最后發(fā)展為獨立經(jīng)營模式，一個獨立的營利組織，向內(nèi)外部客戶出售稅務(wù)共享服務(wù)，成為企業(yè)的一個創(chuàng)收板塊擴張業(yè)務(wù)規(guī)模。成熟的稅務(wù)共享服務(wù)部門將與稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)聚集在一起，對日常涉稅工作中常用的稅務(wù)服務(wù)進行統(tǒng)一性、專業(yè)性、服務(wù)性以及標準化管理，提供專業(yè)而有效率的稅務(wù)服務(wù)產(chǎn)品，這種云化的稅務(wù)服務(wù)行業(yè)聯(lián)合也就是當下熱點的“稅務(wù)行業(yè)共享中心”，是未來稅務(wù)服務(wù)發(fā)展的大趨勢。