戴著稅收鐐銬的舞者

文/盛立中

減稅依然是今年“兩會”的熱點話題。今年降低企業稅費還有一定空間，主要還是降低制度性交易成本以及各種各樣的收費

“企業稅負”、“稅費之痛”——儼然成為今年“兩會”熱門話題。比較往年“兩會”的代表們熱衷于談“天氣”，稅收尚屬于經濟范疇，也遠非太過敏感，而且企業家代表關注度歷來都較高，又多涉及民生，多點聲音并無大妨。3月2日，在全國政協十二屆五次會議新聞發布會上，針對部分中國企業不堪“重稅主義”之苦問題，大會新聞發言人王國慶稱，企業對稅費的“痛感”特別敏銳，企業感覺到的實際負擔較重，去年減稅5000億是實實在在的事實，具體到每個企業，獲得感肯定有差異。據有關部門統計，在總體減少的情況下，目前還有1.6%的納稅人稅負有所上升。王國慶稱，各種不合理收費轉嫁到企業身上，企業感到的實際負擔就重了。

2016年底，一則關于中國企業“死亡稅率”的說法引發了廣泛熱議。其起因來自于一向低調的國內著名企業家和慈善家曹德旺接受媒體采訪時聲稱的“福耀玻璃最近在美國投資6億美元開設了工廠，并準備把其投資逐步轉移海外。”據說曹德旺的福耀玻璃“出走”美國的原因是地價、能源、勞動力等實體經濟的成本差異。按照曹德旺的說法，“中國制造業的稅負比美國高35%”。而“死亡稅率”說則是由天津財經大學財政學科首席教授李煒光首先提出的。李煒光教授最近在多個場合直言不諱地批評中國企業稅負過重，40%的高稅負對中國企業意味著死亡，故可稱得上“死亡稅率”。

不宜夸大樓市的金融屬性

毫無疑問，中國房地產業是重稅主義乃至“中國式收費”泛濫的重災區。現實中，我們不要老是覬覦把房地產經濟往“虛擬經濟”上推，也不要過分夸大強調房地產經濟的金融屬性，然后再順便狠狠踏上一只腳。炒房子有虛擬的成分，造房子怎么能是虛擬的呢？鋼筋水泥這是實打實的東西。房子漲價了，有些人在房子上面賺到錢了（實際上只是賬面上的），就認為整個房地產行業是虛擬，這種認識顯然是不正確的。房地產經濟如果不離開其基本屬性（“房子是用來住的”），原本就是地地道道的實體經濟，而且是跨行業鏈的實體經濟，這一點是確鑿無疑的。房子的稅負本身已經“重不堪言”，一些人仍然建議對房地產經濟實施“苛稅于虎”政策，實則是對民生經濟、也是對實體經濟的公然冒犯。按照國家發展改革委副主任兼國家統計局局長寧吉喆的說法，房子如果只是用來住的，房地產自身需要磚瓦沙石，就是實體經濟，如果是用做炒作的，就是虛擬經濟。

房地產領域稅費負擔高達60%以上，算上各類規費、雜費，房企稅費支出大致是凈利潤的2倍左右，這些都是由多個三方來源的數據事實做依托的。房地產項目開發過程中到底有多少雜費？恒大集團曾經對公司有投資項目的全國130多個城市的審批狀況進行過一個統計。結果發現，從買地到竣工交樓，再到給業主辦理房產證，雖然每個城市情況不一，但也少則蓋50多個章，多則蓋110多個章。幾乎蓋每個章，都要收費。據恒大統計，收費最少的城市也有37種雜費，最多的有157種。幾乎每個政府部門都能找到理由從房地產項目上“揩油”，甚至計生部門也能以檢查農民工的名義收費。與法定稅費一樣，各類雜費最終要轉嫁到房價中。各類規費、雜費到底占房價的多少？據恒大統計，按平均值計算，收取的各類規費大約占房價的11%。蘭德咨詢的統計顯示，與房地產開發相關的稅費全部加起來，約占房價的20%～25%，有些三四線城市甚至高于25%。

根據世界銀行發布的報告，中國企業的平均總稅率達到68%，位居世界第12位，這似乎與企業和投資者的現實感受較為吻合。根據TCL董事長李東生的說法，城建、教育附加費等附加稅費，占銷售收入的比例接近0.5%，約占到平均利潤的四分之一，讓本來利潤較低的企業壓力無比大。

此外，很多中國企業，特別是私人企業因為不公平的機會，比國有企業支付了更高的代價去獲得土地和融資等，這些企業成本都是無形的。這些非稅負擔不僅是指為獲得資源、土地和融資而支付的實際價格，也包括了政府向企業收取的名目繁多的附加費。而且因為在一些上游基礎產業（如電力、通訊、能源）仍為國有企業所壟斷，其營運效率過低，造成下游競爭性制造業承擔著過高的成本。從業內來看，房地產領域的巨額稅費涉及復雜的稅負轉嫁而更加“隱形”。換言之，幾乎所有的稅收和苛捐雜費都能通過房價轉嫁出去，這是中國房價居高不下的一個非常重要原因。

樓市仍然存在較大不確定性

今年房地產市場仍然存在較大的不確定性。房地產新開工自2016年底有反彈趨勢。根據國家統計局的數據，目前我國房地產對經濟的負面沖擊尚未顯現。相反，2016年12月全國房地產新開工數據反彈，作為房地產市場重要的領先指標，房地產新開工同比增速達到12.5%，環比提高了近10個百分點，顯示今年上半年房地產投資仍不至于拖累經濟，這也是中央在樓市中不僅在號召上而且在實際中可以適度收緊杠桿的邏輯，因為有較大的回旋余地。

同時，在消費方面，房地產市場也受到多方面抑制，30個大中城市1月、2月房地產銷售平均比去年同期下降23%。考慮到今年房地產市場調控政策持續，與去年火爆銷售的情況相比將有所下滑。銷售作為領先指標，對投資的影響或將在下半年體現。3月5日，住建部部長陳政高在“兩會”上接受記者采訪時說，今年1至2月份乃至剛剛開始的3月，整個房地產市場還是比較平穩的，相信今年也會比較平穩。陳政高還補充說：“建筑業容納5000多萬就業人口，占國民經濟總量的6.6%，是純粹的完全的支柱產業。”

投資，不搞大水漫灌式強刺激。但是，投資、投資再投資，仍然是確保經濟增長區間的不變主題，中國經濟維穩的不二選擇。今年支持經濟增長的主要動力來自基建投資。國家統計局發布的數字顯示，2016年，我國全社會固定資產投資完成60.65萬億元，同比增長7.9%。按照這一速度，預計2017年全國固定資產投資規模將會達到65萬億左右。由于2016年年至今大量基建項目已然開工，1萬多PPP入庫項目尚未交付，后期項目落地對投資的帶動存在慣性，在積極財政、債務置換及基建專項基金的資金支持下，上半年基建投資足以支持中國經濟增長。國家統計局局長寧吉喆認為：“如果我預期的話，中國2017年房地產市場還是能夠保持健康發展的，這個我們是有信心的。”

輕稅，全球進入減稅期

眾所周知，剛剛上臺的美國總統特朗普已經作出承諾要為美國企業實施大規模減稅政策，特朗普除主張將最高聯邦企業所得稅率由目前的35%降至15%外，并提議對美國企業海外利潤一次性征稅10%，然后放行，其所得用于投資經濟困難的州。特朗普還打算將聯邦個人收入所得稅由目前的39.6%降至33%。減稅是美國共和黨的核心價值觀，遠處不說，自里根那屆政府開始，減稅就成為里根經濟學的一部分，所謂美國“供給學派”的發軔之處。里根政府減稅曾引領上世紀80年代全球性的減稅運動。這項政策實施后，帶來了經濟的繁榮，也帶來了新技術與信息革命。

固然，特朗普信服嘴巴大氣場就大的教條，減稅或終將成為美國新一屆政府財政政策主旋律。值得警覺的是，美國如果實施規模性減稅，將會形成稅收“洼地”，讓中國經濟陷入更大的不確定性。如果再加上接下來美國揚言要實施的高關稅、匯率干預、加息以及鼓勵資本回流等等，如果形成組合拳，影響確實不可小覷。國家稅務總局原副局長許善達建議，對于特朗普的大規模減稅政策，中國應該有戰略上的應對，包括落實中央提出的降低宏觀稅負和鼓勵創新等措施。實際上，不僅僅是特朗普要用減稅刺激經濟，全球的主要經濟體已經在減稅方面做出表態或者行動。比如英國政府已經承諾，到2020年將企業稅下調至17%，以促進企業創新。歐盟似乎也有類似打算或準備。

關于營改增，我此前曾在多篇文章中指出，營改增主要解決的問題是稅制完善，力圖保持稅收的中性原則，而非減稅（或者說減稅是“副產品”）。對于政府來說，財政收入減少是改革的支付，也是一種對價。然而，有些官員們卻對營改增有多重誤讀，并夸大改革的減稅效應，好像這才是正能量。然而，這樣做的結果終會引發企業與社會反彈，因為他與事實不符。來自財政部的數據，2016年營改增減了5000個億，這也是中央政府官員的統一口徑。但仍然有專家指稱：“營改增減5000個億是假的。”比如，中央黨校教授周天勇日前就宣稱：“財政部去年營改增減5000個億，其實是假減，去企業問一圈，都沒減。現在一些部門，欺騙總書記、欺騙總理，哄著他們高興，實在是要命。企業都倒光了，他們還說減稅5000億。”作為企業家的宗慶后則表示，營改增說稅下滑了（減稅）5000億，我看是收稅收不下來，把沒有收上來的稅收當作降稅的指標了。

不過，“兩會”上還是有不少值得讓企業家可預期的消息。全國政協人口資源環境委員會副主任、國家發改委原主任徐紹史在“兩會”上向媒體透露，今年國務院將繼續做好降低企業稅費負擔的工作，現在正在做方案，而且推進很快，大概不久就會成文。其中，財政部和發改委主要在考慮如何降低收費問題。今年降低企業稅費還有一定空間，主要還是降低制度性交易成本以及各種各樣的收費。此前經濟學家、民建中央經濟委員會副主任馬光遠先生曾撰文稱，過去減稅，提的是“結構性減稅”，我一直抨擊，結構性減稅是騙局，在結構性減稅的口號下，所謂有增有減的結果是增的多，減的少，宏觀稅負不斷上升，減負淪為了一種口號。在提出供給側改革后，為企業減負視為供給側的五大任務之一，有關部門拋棄了“結構性減稅”的提法，直接提到降低宏觀稅負，減輕稅收的總體負擔，這是對的。