內部審計對國有企業風險管理的重要性

曹敏

摘要：對于公司治理來說，最為核心的一個要素就是企業風險管理，目前我國國有企業的風險管理具有非常明顯的中國特色因素。在內部控制方面，內部審計發揮著非常重要的作用，會積極的影響經濟業務的真實性、合理性、合法性等各個方面。對于經濟組織風險管理工作的改善來說，其職能作用更為顯著，所以，針對國有企業風險管理過程中的內部審計的作用進行針對分析發揮著非常顯著的理論價值跟現實價值。

關鍵詞：內部審計；國有企業；風險管理；重要性

隨著經濟跟社會的深入發展，目前我國企業治理的結構逐漸趨于一個完善的狀態，且逐漸完善內部審計相關的法律法規。其中，風險管理是公司治理和內部審計是最為重要的要素，同時也是內部審計承擔改善經濟組織的核心職能，發揮著不可或缺的重要作用。目前我國國有企業風險管理具有屬于自己的內部審計模式，在實際工作中，怎樣從根本上滿足國有企業組織要求以及經營特點要求，那么就需要將內部審計的作用最大程度的發揮出來，這已經成為國有企業管理最為基礎的一個標準[1]。

一、我國國有企業風險管理工作存在的不足

（一）風險管理運行機制受表面化影響的同時還受到膚淺化的影響

長時間以來，國有企業經營性質都是“半官半商”，現代企業的運行機制是運行的標準，但是企業的運行機制被沒有以此為標準，所以更沒有完成科學的、合理的針對設置。所以，在加強風險管理的過程中，中央企業還直接加快了企業現代化管理的改革步伐，最后形成一個“雙向行駛”得中國運行模式。這種中國運行模式指的就是風險管理運行機制的影響跟企業運行機制的影響。換句話說，風險管理運行機制的影響下，企業運行機制改善程度非常的明顯，但是，需要注意的是：在實際操作的過程中，并還沒有采取合理的量化方法以及軟件管理，也沒有使用風險管理工作。所以，種種跡象表明，風險管理運行機制還處于一個表面的狀態，同時其使用的管理方法也非常的膚淺表面[2]。中國企業目前長期處于一個低水平管理狀態下是企業風險管理運行機制風險管理水平高低的直接影響，同時中央企業的半官半商性質也是影響企業風險管理運行機制風險管理水平高低的直接影響因素。與此同時，風險管理的組織結構其實質上跟風險管理運行機制有著直接的聯系。

（二）黨政一體風險管理的組織結構促使風險管理的目標出現背離的情況

在實際工作中，紀委書記是管理國有企業風險管理的主要部分，最后形成一個中國特色模式，這個模式集合審計部、監察部、風險部等各個部分。在實際工作中，雖然大部分人都非常的清楚自己的職責范圍目標，但是在職位描述中，沒有完成風險管理職能的明確，特別是在進行績效考核的過程中，風險管理的指標反映幾乎沒有[3]。在研究相關調查文獻的基礎上得到，對于企業管理來說，績效考核即是“胡蘿卜”的作用，同時也是企業管理“大棒”的作用，可以從根本上激勵員工，最后促使每一位員工可以朝著管理者設定的目標不斷前進，與此同時，還需要對背離管理者希望目標的那些人進行一定的懲罰。在之前的很長一段時間內，企業領導人在進行績效考核的過程中并且沒有將風險管理作為一項重要的指標。所以，風險管理工作非常的差，管理力量非常的薄弱，且還會降低其風險管理的能力。其實，風險管理組織結構所做的就是表面上的空轉行為。但是，企業關注風險管理的程度增加開始于在考核中央企業領導人的過程中加入了風險管理的考核指標。但是在實際工作中，怎樣將風險管理指標加人企業內的各級領導管理崗位的考核跟員工績效考核中去呢，這是一個需要得到足夠重視的問題。

二、內部審計對國有企業風險管理的重要性分析

（一）內部審計工作可以促使公司治理結構得到顯著的完善

對于國有企業來說，實施公司治理的過程中還是存在非常多問題的。行政隸屬關系包括以下兩種，首先是被委托與委托的關系，其次是國企經營者與國家之間的關系。所以，在實際工作中，如果存在公司章程規定跟《公司法》存在不符合情況，那么其內部人控制就會占有絕對的優勢，并且還存在股權過于集中的情況，并且還會存在非常顯著的國有股主體抽象情況，這樣一來還會衍生出：股東大會形式主義企業監控機制不健全、股東大會形式主義企業監控機制不力等嚴重的問題[4]。同時，目前我國的資本市場處于一個不發達的狀態，且經理人市場缺失非常的嚴重，所以企業的問題就無法及時的、準確的被發現。所以，在實際工作中完成內部審計機制的構建具有非常顯著的現實意義。這樣一來，董事會以及管理層在進行決策的過程中就可以得到足夠的管理依據。與此同時，實施有效的內審工作之后才可以促使公司的每個部門跟每個組織之間實現有效的交流，最后從根本上實現管理層的治理目標以及董事會公司的治理目標。在實際工作中，內審工作的實施可以對內審委員會自我完善工作提供相應的基礎，最后從根本上完善公司治理的結構。

（二）內部審計工作的實施可以促使信息不對稱程度得到緩解且降低代理沖突事件

目前我國企業中主要存在以下兩種代理的關系：第一種是企業股東和債權人的代理關系；第二種是企業經營層和股東之間的代理關系。上述這部分利益相關者，因為其跟企業之間存在不一樣的關系，在掌握公司信息等方面也存在明顯的差異，且掌握的信息質量也存在差異[5]。一般情況下，如果存在信息不對稱的情況，那么想要解決信息不對稱的情況，那么就需要企業完成治理結構的完善。這樣一來，才可以促使因利益差異而存在的代理關系問題從根本上解決掉，這樣一來，企業才可以將代理成本降低，同時，公司的正常經營才不會受到利益相關者的干預，可以促使利益得到基礎的保證，最大程度的提升公司的價值。內部審計工作是可以降低代理沖突的，其使用的手段為相對獨立的審計措施，審計各種信息之后完成一部分獨立的報告的編制，并且從根本上降低信息的不對稱程度，促使代理成本得到最大程度的降低。

（三）內部審計工作的實施可以促使內部控制得到強化且國有企業風險得到降低

內部控制指的是按照實際情況構建的相應規則和政策程序等，主要的目的是實現公司的戰略目標，主要的組織群體為公司董事會、管理層和員工等。公司治理、內部審計等部分與內部控制有著直接的聯系。內部控制中，內部審計也是非常重要的一項內容。隨著社會的發展，內部審計逐漸趨向于事前審計、事中審計的趨勢，內部審計的方式也改變了之前的模式，不再是結果導向，而變成了過程和結果導向。所以這是一種過程的控制審計，全過程的動態審計企業經營。這樣一來，就可以從根本上審計企業內部控制的效果。所以，在實際工作中，有效的實施內部審計工作，可以促使企業內部控制工作得到最大程度的優化，并且還可以掌握企業在發展的過程中內部控制相關的主要風險點。最后順利的定位企業內部經營得主要風險所在。同時還可以從根本上降低組織成本，同時完成組織效率的有效提升。與此同時，有效的聯系內部控制和內部審計兩個部分，可以從根本上提升公司治理的效果。

三、結束語

國有企業在發展的過程中，因為國有股主體存在明顯的缺位，所以競爭機制的不足就會非常容易導致各種問題的出現。一部分國有企業存在胡亂投資的情況，還有一部分更為嚴重，就是使用投資手段，轉變國有資產，促使其成為管理層的個人資產，最后還會造成國有資產出現流失的情況。還有一部分管理層，在使用手中職權的基礎上完成自己想要的個人娛樂，最后導致資金上的浪費。如果實施針對的內部審計工作，就可以將上述存在的漏洞解決掉，并且還可以準確的定位公司運營過程中潛在的風險，這樣一來就可以從根本上避免公司出現嚴重的后果，這樣一來，還可以促使控制系統得到最大程度的改進以及完善，最后完成相應改進措施的制定，這樣一來就可以促使信息傳遞的準確性得到基礎保障且促使其全面性得到基礎保障，與此同時，還可以促使監事會的職能最大程度的發揮出來，最后在上下互動中促使整個企業得到最大程度的集體監督。

參考文獻：

[1]井恒力.淺析風險管理視角下的國有企業內部審計[J].中國高新技術企業，2016（03）：161-162.

[2]呂誠倫.淺析國有混合型企業集團的內部審計與風險管理[J].中國市場，2015（50）：120-121.

[3]趙玉環.后金融危機時代國有企業內部控制及其內部審計的再認識[J].財政監督，2011（17）：46-48.

[4]周宇潔.基于風險管理的國有企業內部審計存在的問題及對策分析[J].現代國企研究，2017（02）：11.

[5]王兵，鮑國明.國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究，2013（02）：76-81.

（作者單位：中交第一公路勘察設計研究院有限公司）endprint