現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的研究

姜偉

摘要：A集團(tuán)股票上市成功后，其中融資是必不可少的，為了進(jìn)一步確保公開報(bào)道和信息披露的完整性與真實(shí)性，要求必須切實(shí)落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息是社會上的投資者進(jìn)行投資的主要依據(jù)，這表明集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)管理模式只有更加趨向于集約化、信息網(wǎng)絡(luò)化和核算統(tǒng)一化的方向發(fā)展，才能促進(jìn)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，必須重視集團(tuán)內(nèi)部資源的合理配置，這樣才能促進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理模式的規(guī)范化和制度化發(fā)展，才能真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。

本文主要從集團(tuán)的方面進(jìn)行分析，以國內(nèi)外各種理論為基礎(chǔ)，在分析探討集團(tuán)分散財(cái)務(wù)管理模式的前提下，從而得出了阻礙集團(tuán)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用的一系列問題。比如，這種分散化管理在整合信息方面存在一定的不足，極容易導(dǎo)致集團(tuán)預(yù)算脫離實(shí)際支出，大大增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，對集團(tuán)的整體優(yōu)勢和提高集團(tuán)的綜合能力產(chǎn)生了十分不利的影響。隨著財(cái)務(wù)集中管理模式的采用，集團(tuán)采用了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度、資金管理、核算管理、報(bào)表管理、財(cái)務(wù)人員管理和會計(jì)檔案管理，大大的增強(qiáng)了集團(tuán)掌握各成員公司財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和有效性，這些信息被用于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和經(jīng)濟(jì)決策中，其相關(guān)的數(shù)據(jù)信息也比較準(zhǔn)確且及時(shí)，因此，這種財(cái)務(wù)集中管理模式適應(yīng)了集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展要求，同時(shí)也為提高集團(tuán)的市場應(yīng)變能力提供了財(cái)務(wù)方面的支持。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)集中管理；研究

在A集團(tuán)上市以后，利潤核算方式放棄了對單家公司利潤的考核，逐漸只對集團(tuán)的核心公司、全資子公司和控股子公司的整體利潤進(jìn)行核算，由不同的成員公司進(jìn)行分別的核算，這些成員公司都有不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，借助財(cái)務(wù)報(bào)表將利潤反映為集團(tuán)的整體利潤，獨(dú)立考核相關(guān)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營業(yè)績。集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式最為突出的表現(xiàn)就在于管理模式的規(guī)范化和制度化，這一集中管理模式不僅能夠促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的有效配置和融通，而且對實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略有十分重要的意義。

一、財(cái)務(wù)分散管理模式的弊端

分散模式的財(cái)務(wù)管理是A集團(tuán)未上市之前采用的是分散的財(cái)務(wù)管理模式，這種財(cái)務(wù)管理模式是各成員公司自己管理自己，為集團(tuán)資源的整合帶來了一定的難度，還可能造成預(yù)算與實(shí)際支出的不相符合，從而造成一定程度的資源浪費(fèi)，從而為集團(tuán)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大大增加了集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的難度，也影響了集團(tuán)整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，分散的財(cái)務(wù)管理模式主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理方面存在缺失

分散的財(cái)務(wù)管理模式在管理方面存在著不足，財(cái)務(wù)管理方面的過度分權(quán)就是其中最顯著的一個(gè)方面。這種不足受到不統(tǒng)一的管理的影響，集團(tuán)無法統(tǒng)一安排集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略，各個(gè)成員公司的聯(lián)系過少，片面追求局部利益，使集團(tuán)的整體利益受到了極大的損失，更有甚者會造成集團(tuán)內(nèi)部的凝聚力不足，影響到集團(tuán)的整體優(yōu)勢和綜合能力。

（二）集團(tuán)資金管理不集中

集團(tuán)資金管理不集中主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，許多銀行的許多賬戶放置著集團(tuán)各成員公司的存款資金，集團(tuán)又會從多個(gè)銀行貸入大量的資金，這在一定程度上體現(xiàn)了集團(tuán)的資金使用率過低，還增加了資金成本和集團(tuán)對資金流動的監(jiān)管與控制，對集團(tuán)的發(fā)展十分不利。其次，各大銀行是集團(tuán)內(nèi)部得以完成的重要媒介，這在一定程度上也出現(xiàn)了高額的財(cái)務(wù)費(fèi)用。不僅如此，集團(tuán)中的各成員公司各自向銀行融資，這些成員公司有的因財(cái)務(wù)狀況存在問題很少能借到款，而有的因?yàn)楣镜臎]有特色優(yōu)勢而難以享受到銀行優(yōu)惠的融資條件。最后，預(yù)算方面存在一定的問題，事前集團(tuán)無法做到良好的計(jì)劃，事中也無法很好的控制風(fēng)險(xiǎn)，而事后的分析也不及時(shí)，這種情況影響了集團(tuán)對各成員公司的有效管理、監(jiān)控和決策，增加了集團(tuán)運(yùn)營過程中的資金風(fēng)險(xiǎn)，也擴(kuò)大了集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會計(jì)核算缺乏真實(shí)性

集團(tuán)各成員公司采用的會計(jì)政策和核算標(biāo)準(zhǔn)都是不同的，公司的業(yè)績也就具有了不可比性，為業(yè)績考核增加了難度。另外，財(cái)務(wù)工作人員與內(nèi)部控制都會影響到各成員公司的會計(jì)核算水平，各成員公司的會計(jì)核算水平不盡相同，核算方面也過于隨意，預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用不明確，導(dǎo)致賬實(shí)與賬表不相符合，財(cái)務(wù)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性極容易受到影響，從而導(dǎo)致會計(jì)信息缺乏真實(shí)性。

（四）預(yù)算管理方面存在難度

集團(tuán)各成員公司內(nèi)部之間的預(yù)算體系都是不一樣的，在實(shí)際預(yù)算管理過程中，由于對其進(jìn)行任意的改動，預(yù)算管理逐漸無法發(fā)揮出真正的作用，而且集團(tuán)內(nèi)部也沒有建立相關(guān)的預(yù)算管理體系，影響了事前的計(jì)劃和事中的控制，還影響了事后的監(jiān)督，使預(yù)算管理的真正作用不能發(fā)揮出來，給財(cái)務(wù)管理帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）信息披露不及時(shí)

由于地域的影響，集團(tuán)各成員公司的內(nèi)部交易對賬沒有按時(shí)，信息披露也不及時(shí)。各公司報(bào)表編制一般會需要7到14天，到集團(tuán)匯總并進(jìn)行合并處理需要大概一個(gè)月的時(shí)間，對年終各種會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和披露也是必不可少的，這些程序都會造成信息披露嚴(yán)重遲緩，也無法有效的保證信息質(zhì)量，影響了集團(tuán)對各成員公司的控制。

二、財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)勢

A集團(tuán)上市以后，以前的財(cái)務(wù)分散管理逐漸不適應(yīng)集團(tuán)的發(fā)展，不管是市場監(jiān)管力度和對信息披露的要求，還是法律責(zé)任承擔(dān)等方面都要求對集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，由此可見，集團(tuán)采用財(cái)務(wù)集中管理的模式已經(jīng)成為了集團(tuán)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，這種管理模式在促進(jìn)財(cái)務(wù)資源合理配置的同時(shí)，也為集團(tuán)的市場應(yīng)變能力提供了財(cái)務(wù)上的支持。

（一）保證決策的正確性

集團(tuán)的許多方面都會受到戰(zhàn)略決策的影響，這種影響對財(cái)力的要求是必不可少的，需要對戰(zhàn)略決策的許多方面進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。集團(tuán)在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)信息是非常重要的依據(jù)，具體而言也就是財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)實(shí)施集中管理，這種集中的管理是保證集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)政策得以科學(xué)、合理的執(zhí)行的必然要求，也是確保集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，提高集團(tuán)經(jīng)營的正確性，促進(jìn)集團(tuán)統(tǒng)一管理的有效手段。endprint

（二）強(qiáng)化資金控制

集團(tuán)采用財(cái)務(wù)集中管理的模式統(tǒng)一規(guī)劃各成員公司的資金，主要是由資金管理部負(fù)責(zé)的，而資金管理部由財(cái)務(wù)管理中心下設(shè)，各成員公司統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，不僅增強(qiáng)了集團(tuán)的整體償債能力，還降低了集團(tuán)融資的難度，對集團(tuán)資金整體規(guī)模效益的發(fā)揮有著十分重要的作用，在強(qiáng)化資金控制方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用。除此之外，在加強(qiáng)集團(tuán)對各成員公司資金控制方面也有著十分重要的作用，對集團(tuán)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)也有十分重要的意義，能夠最大限度的使用集團(tuán)的存量資金，在提高了集團(tuán)整體信用的同時(shí)，也提高了資金的使用效率和籌資能力，降低了資金的使用成本。

（三）提高核算的質(zhì)量

集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理要求統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，其規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、編制基礎(chǔ)、會計(jì)政策和報(bào)告日期等內(nèi)容。通過對多方面進(jìn)行規(guī)定增加了會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，在很大程度上減少了會計(jì)事實(shí)的造假、篡改和隱瞞或虛報(bào)收入利潤等情況，財(cái)務(wù)集中管理有效避免了這些情況的發(fā)生，在這一前提下，對社會提供了可靠的財(cái)務(wù)信息，在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通方面有十分突出的作用。另外，也加強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息的溝通，一定程度上降低了財(cái)務(wù)方面的費(fèi)用，為集團(tuán)的發(fā)展提供了各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)。不僅如此，財(cái)務(wù)集中管理還為財(cái)務(wù)工作人員工作中的相互促進(jìn)和進(jìn)步提供了新的機(jī)會，對提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有十分重要的意義。

（四）降低集團(tuán)的運(yùn)營成本

各分公司都設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)和出納等崗位，工作量不飽滿的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，這是財(cái)務(wù)集中管理之前存在的問題。在實(shí)行集中管理之后，在合并了部分崗位的基礎(chǔ)上，還設(shè)立來了財(cái)務(wù)管理中心，精簡了財(cái)務(wù)人員，也大大的減少了崗位，在很大程度上節(jié)約了成本開支，提高了集團(tuán)的經(jīng)營效益。此外，財(cái)務(wù)管理中心還統(tǒng)一審核、核算和監(jiān)督了集團(tuán)的收入和支出，有效控制了成本和費(fèi)用支出，統(tǒng)籌安排了集團(tuán)的資本狀況，在提高集團(tuán)資源使用效率以及降低集團(tuán)運(yùn)營成本方面發(fā)揮著重要的作用。

（五）加快信息的傳遞

將集團(tuán)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理人員集中在一起是財(cái)務(wù)集中管理的重要表現(xiàn)，為財(cái)務(wù)工作提供了便利，簡化了復(fù)雜的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)了信息的溝通，不僅提高了信息傳遞的速度，而且也保證了信息的及時(shí)性和有效性。事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理中心在發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)專家作用這一方面也逐漸凸顯出了一定的優(yōu)勢，在一定程度上提高了集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理水平，降低了風(fēng)險(xiǎn)，集中了會計(jì)、管理和稅務(wù)等方面的信息，增加了信息的有用性，在保證公開報(bào)道和信息披露方面也有十分重要的影響。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)集中管理將會越來越受到重視，從而對集團(tuán)的發(fā)展產(chǎn)生深刻的影響。

三、A集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容

A集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心主要負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理和成本控制方面，還包括了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）集團(tuán)各成員公司開展會計(jì)核算，主要針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和費(fèi)用開支；（2）財(cái)務(wù)集中管理負(fù)責(zé)集團(tuán)總賬核算和管理，將各成員公司部門整套數(shù)據(jù)收集起來，實(shí)行統(tǒng)一核算，以此編制集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）收集集團(tuán)各個(gè)子公司的會計(jì)報(bào)表，將其進(jìn)行匯總和調(diào)抵內(nèi)部往來分錄編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表；（4）建立相應(yīng)的集團(tuán)預(yù)算管理體系，并保證實(shí)施；（5）集體統(tǒng)一納稅，采取合理措施調(diào)整集團(tuán)稅負(fù)，降低集團(tuán)整體的稅負(fù)水平。財(cái)務(wù)集中管理模式的實(shí)行使集團(tuán)能夠及時(shí)的把握公司的財(cái)務(wù)信息，為集團(tuán)提供更加及時(shí)和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（一）統(tǒng)一集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)集中管理最根本的內(nèi)容就在于財(cái)務(wù)制度管理的統(tǒng)一，因此建立財(cái)務(wù)制度管理，也就是建立集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)制度十分關(guān)鍵。要按照相關(guān)的法規(guī)、政策和制度，從集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展情況考慮，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的統(tǒng)一，這是便于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的必然舉措。集團(tuán)將資金管理、資產(chǎn)監(jiān)管和成本費(fèi)用控制等內(nèi)容納入到《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《集團(tuán)會計(jì)核算指導(dǎo)手冊》等制度中，在確保管理與核算標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用，而這些制度都是集團(tuán)開展各種經(jīng)濟(jì)活動的制度基礎(chǔ)，也是集團(tuán)正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的關(guān)鍵。集團(tuán)各個(gè)子公司強(qiáng)制執(zhí)行相關(guān)制度，制度對其也具有一定的約束性。

要促進(jìn)會計(jì)核算的規(guī)范化發(fā)展，并使其發(fā)揮出更加重要的作用，建立完整且統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度是必不可少的。完整的財(cái)務(wù)制度對提高會計(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)一步保證相關(guān)會計(jì)資料信息的真實(shí)性和完整性有十分重要的意義，也能夠有效的預(yù)防收支中可能會出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，消除不合理支出出現(xiàn)的情況，在規(guī)范財(cái)務(wù)決策的審批程序，及時(shí)準(zhǔn)確的反映集團(tuán)的經(jīng)營狀況方面發(fā)揮著非常重要的作用。

A集團(tuán)也制定了相關(guān)會計(jì)核算指導(dǎo)手冊，這一手冊為了規(guī)范集團(tuán)各成員公司的會計(jì)核算，保證會計(jì)資料和信息與相關(guān)法律法規(guī)相符合，與此同時(shí)，集團(tuán)向股東和社會公眾等外部會計(jì)信息使用者提供的會計(jì)資料和會計(jì)信息也會朝著規(guī)范化方向發(fā)展。會計(jì)資料和信息與會計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和其他的政策法規(guī)相符合，同時(shí)對日常財(cái)務(wù)會計(jì)工作提出了更高的要求。

A集團(tuán)制定的會計(jì)核算指導(dǎo)手冊明確了會計(jì)調(diào)整和債務(wù)重組等特殊業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。在編制財(cái)務(wù)報(bào)告方面也明確了報(bào)告的編制和上報(bào)的要求，對合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)編制方法也提出了新的要求。

由此可見，相對完善的財(cái)務(wù)管理制度在規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)決策的審批程序和財(cái)務(wù)處理程序和集團(tuán)各成員公司財(cái)務(wù)行為方面發(fā)揮著十分有利的作用，還能及時(shí)準(zhǔn)確的把握各成員公司的經(jīng)營狀況，為集團(tuán)合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表奠定了一定的基礎(chǔ)，也在一定程度上增強(qiáng)了集團(tuán)的凝聚力，在促進(jìn)集團(tuán)有效運(yùn)行方面也有十分重要的作用。

（二）統(tǒng)一管理集團(tuán)的資金

財(cái)務(wù)集中管理的核心就在于統(tǒng)一集團(tuán)的資金管理，這也是財(cái)務(wù)集中管理產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團(tuán)專設(shè)了財(cái)務(wù)管理中心資金管理部，由這一部門負(fù)責(zé)集團(tuán)的資金，集團(tuán)的各成員公司將運(yùn)營過程中的現(xiàn)金支付與往來結(jié)算業(yè)務(wù)合并到該部門進(jìn)行統(tǒng)一化的管理和運(yùn)用。事實(shí)上，集團(tuán)涉及現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)非常少，而且現(xiàn)金的存量也有一定的規(guī)定要求，相關(guān)部門只留有一個(gè)人負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，其他人會兼顧不同的銀行收付業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)都是借助網(wǎng)上銀行收付的。endprint