“營改增”對企業(yè)會計核算的影響分析

（哈爾濱航運學(xué)校 黑龍江哈爾濱 150027）

對于營改增政策來說就是將所需繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，其目的是為了避免納稅過程中重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生。營改增政策的實施不但給各行各業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響，也給企業(yè)的稅負問題帶來緩解，從而保證企業(yè)的成本利潤，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而在營改增政策實施后，雖然給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來了較大的優(yōu)勢，但是卻給企業(yè)會計核算工作帶來影響，因此，在營改增背景下對企業(yè)會計核算的影響分析勢在必行。

一、“營改增”對企業(yè)會計核算的影響

在稅收改革過程中營改增占據(jù)了重要的位置，在降低企業(yè)稅負的情況下避免企業(yè)稅款重復(fù)征收，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但是在具體實施過程中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，營改增對企業(yè)會計核算會有一定的影響，這也嚴重阻礙了企業(yè)會計核算工作的開展。通過對企業(yè)會計核算工作的調(diào)查，主要影響分為三個方面，企業(yè)的稅負、企業(yè)的報表以及企業(yè)的收入核算和現(xiàn)金流。

首先營改增對企業(yè)稅負的影響。在企業(yè)會計核算工作中，營改增政策與企業(yè)的稅負有著密切的關(guān)系，第一是稅費的計算，在計算稅費的過程中無法將所得稅征收前的部分進行扣除，這樣就會使企業(yè)的所得稅納稅金額增長，第二企業(yè)在購進固定資產(chǎn)時會使企業(yè)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生改變，這兩種情況都會使企業(yè)的稅額增加，同時，在發(fā)票方面也因為營改增政策會影響到企業(yè)會計核算工作的開展，因為在稅票的功能和內(nèi)容上都有所改變，這樣就使核算過程中會經(jīng)常出現(xiàn)疏漏等情況發(fā)生。

其次營改增對企業(yè)報表的影響。在企業(yè)內(nèi)實施營改增政策，務(wù)必會給企業(yè)的財務(wù)報表帶來影響，第一是在利潤表方面，因為營改增政策是將營業(yè)稅取消，改為增值稅，那么就會使企業(yè)與營業(yè)稅相關(guān)的項目金額發(fā)生改變，企業(yè)會計核算工作就要對其進行重新計算，第二是資產(chǎn)負債表方面，營改增政策實行后會給企業(yè)的資產(chǎn)負債表初期余額帶來變化，并且在取消營業(yè)稅后會使企業(yè)繳納稅費的末期余額減少，第三是資金流量表方面，營改增政策實施后，企業(yè)在所有運行活動中需要支付的現(xiàn)金總量會下降，同時在營業(yè)稅取消后，一些進項稅額可以被抵扣，這樣的情況對企業(yè)的發(fā)展來說是有利的條件，但是對企業(yè)會計核算工作來說就要對其進行重新核算。

另外營改增對企業(yè)收入核算和現(xiàn)金流的影響。就施工企業(yè)來說，在營改增實施前其營業(yè)稅是按照全部工程款的造價對其進行核算，但是在營改增實施后，施工企業(yè)則可以按照不包含增值稅的造價來對其進行核算，這樣就使整個施工企業(yè)在運行和發(fā)展方面有一定的提升。那么在企業(yè)的現(xiàn)金流方面來看，在營改增到來前企業(yè)的營業(yè)稅與企業(yè)的工程進度有著密切的關(guān)系，尤其是在企業(yè)中實施預(yù)繳制度后，使企業(yè)實際繳納的稅款會多于企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，在營改增實施后，企業(yè)可以在收款后對其進行繳納稅款的核算，這樣就可以有效緩解企業(yè)的壓力，保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金在企業(yè)活動中進行周轉(zhuǎn)。

二、“營改增”背景下企業(yè)會計核算的優(yōu)化策略

上文中我們分析了營改增給企業(yè)會計核算工作帶來的影響，那么想要使營改增政策有效實施在企業(yè)中，使會計核算工作更好地開展，就必須要根據(jù)企業(yè)會計核算存在的問題找到相應(yīng)的優(yōu)化策略，從而保證企業(yè)會計核算工作的順利開展。

首先，在營改增實施后企業(yè)會計核算工作要盡快適應(yīng)稅收改革的變化。企業(yè)管理人員可以在會計部門建立完善的管理機制，在建立的過程中要注意與市場發(fā)展趨勢等方面進行充分結(jié)合，保證營改增政策順利進行的同時還要適應(yīng)稅收環(huán)境，這就需要企業(yè)按照自身的情況來建立完善的管理方案，將一些需要繳納的稅款可以在合法的情況下進行抵扣。對于一些經(jīng)營狀況良好的企業(yè)來說，要不斷加大生產(chǎn)資料的購買，并加大對其的管理力度，提高增值稅，降低繳納金融。在實際建立管理機制和開展的過程中，相關(guān)管理人員要結(jié)合實際的管理需求進行開展，保證所建立的機制可以有效發(fā)揮出本身的效果，提高企業(yè)會計核算工作的質(zhì)量和效率，將管理機制進行真正的落實，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。另外，是管理機制運行中也要不斷提高增值稅率的管理，根據(jù)企業(yè)銷售等方面的具體情況來制定可行性處理措施，使企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)可以進行有效地核算和管理工作，降低企業(yè)稅負現(xiàn)象的發(fā)生，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

其次，“營改增”背景下企業(yè)會計核算要提高人員素質(zhì)。在“營改增”項目落實過程中，要積極建構(gòu)更加完整的人員培訓(xùn)機制，利用專業(yè)化培訓(xùn)提高財稅管理人員的綜合素質(zhì)，并且積極落實有價值的調(diào)整方案，提高管理效果和控制機制，確保企業(yè)能在提高自身經(jīng)營管理水平的基礎(chǔ)上，在激烈的市場競爭中占據(jù)主動。只有保證財稅管理人員深度了解和明確“營改增”項目的內(nèi)涵以及管理要求，才能在提升業(yè)務(wù)能力以及綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)的稅收策劃工作的有序開展和優(yōu)化運行，真正建構(gòu)系統(tǒng)化處理模型和控制機制。

另外，“營改增”背景下企業(yè)會計核算要優(yōu)化企業(yè)決策。目前我國很多企業(yè)在制定重大企業(yè)決策時往往都忽視了企業(yè)會計核算工作的重要性，因此，在基于營改增政策的背景下，務(wù)必要對會計核算的方法以及管理能力進行重視，并將營改增政策和企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展等進行聯(lián)系，從而緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，使企業(yè)在經(jīng)營過程中達到盈利的狀態(tài)。簡單來說，企業(yè)相關(guān)的會計和稅務(wù)管理人員都要結(jié)合企業(yè)的具體情況不斷提高管理能力，成為企業(yè)財稅決策中的重要支柱。

結(jié)語：

從營改增實施后的情況來看，在企業(yè)的納稅負擔方面確實有了一定的改善，但是企業(yè)想要使營改增政策發(fā)揮更好地效果，那么一定要結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展情況和市場發(fā)展趨勢，在企業(yè)內(nèi)建立健全的會計核算體系，將營改增政策優(yōu)勢最大化，給企業(yè)的會計核算工作奠定扎實的基礎(chǔ)，使企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展道路，同時也在一定程度上促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。