淺談中小企業內部審計風險及其風險防范

（廣東創新科技職業學院 廣東東莞 523946）

一、引言

世界經濟全球化的快速發展，給中小企業帶來機遇的同時，也帶來了挑戰。據了解，在各類經濟危機中，中小企業是首當其沖的對象。隨著我國市場經濟的發展，公司的審計風險問題引起了眾多人的關注，審計如出現問題，不僅將給公司帶來經濟損失，審計人員也將承擔相應的法律責任。內部審計作為企業內部管理的重要內容之一，中小企的發展離不開內部審計，它具有不可替代的作用。

二、中小企業內部審計的含義

內部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效地管理。在中國，內部審計不僅是部門、單位內部經濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎，被納入審計監督體系。

目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效地管理。企業內部審計采用系統化、規范化的方法，以獨立、客觀的態度對企業的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發現并預防錯誤和舞弊、提高企業的經營效率、增加企業的價值，以幫助企業實現既定的目標。

三、中小企業內部審計的現狀

從審計組織體系上看，我國已形成以國家審計（政府審計）、企業內部審計以及社會審計三位一體的審計監督評價體系。三位一體的監督體系從我國實際出發，各有側重，協同發展。盡管如此，然而，我國改革開放的程度不斷加深，經濟迅猛的發展已經企業組織的發展變化，現有的審計監督體系也暴露出其特有的不足與缺陷。以中小企業為例，內部審計仍存在眾多的不如人意之處。

四、中小企業內部審計存在的問題

1.缺乏有效地內部審計制度

2.內部審計機構設置不合理，人員職能沒有得到落實

3.資金不足，審計困難

4.內部審計機構設置不合理

5.企業內部審計的必要性

五、中小企業內部審計風險防范

（一）爭對中小企業財務管理制度不健全，執行不到位的，可以考慮增加服務項目，展開業務培訓，提高中小企業從業人員業務水平。對于聘請中介機構代理記賬或者請人代賬的公司要求記帳人員按規定核算，如被審計單位不配合或者刻意隱瞞，可拒絕對該單位發表意見；或被審計單位開展事前、事中和事后的監督，保證審計監督的客觀性。

（二）管理者凌駕于內部控制之上，隨意調節報表的，關注以往年度收入支出，取得相關納稅申報資料，剔除非正常調節利潤的憑證，使報表回歸真實水平。

（三）對于實際經營中發生的業務與財務記錄不一致的，審計之前先與管理者，有關人員非正式聊天。在談話中了解企業正常業務方向，主要材料，成本費用。對不經常出現的大額材料發票重點檢查，不僅查入庫單、出庫單，還要分析產品構成，看該材料是否構成產品的組成部分。對于大額現金支付的費用要查發票，查該筆業務發生的過程，開票單位有沒有經營這項業務的資質和能力。從細節入手查出非正常列支的成本費用。

對于法律意識淡薄和不懂法的企業，平常可作為顧問形式加強稅法知識補給，為讓企業提供合理稅務規劃，盡量避免發生虛開發票的情況，從源頭降低發生的造假風險。

（四）審計人員對審計風險進行預測、控制和分析。制定行之有效地風控方案，認真盡責地評估風險，仔細地比對不同的方案，并采取相應有效地控制措施。取得管理者聲明書，明確審計責任，讓管理者了解不因審計而免除企業自身應承擔的責任。

（五）審計人員自身保持良好的知識結構，提高審計質量，注重案例分析和理論研究，召開典型案例分析會，不斷總結提高；不斷學習和掌握新理論、新知識、新方法，如審計抽樣技術、內控測試技術、工作底稿編制和審計報告撰寫技術等。