大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)全覆蓋創(chuàng)新路徑探析

（華北電力大學(xué)審計(jì)處 河北保定 071000）

引言

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，為推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程提供了技術(shù)支持。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求。因此，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的時(shí)代背景下下進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程是提高我國審計(jì)水平、完善審計(jì)監(jiān)督以及促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措[1]。2015年，國務(wù)院頒發(fā)《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，為了對國有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進(jìn)行有效地監(jiān)督，必須進(jìn)一步推進(jìn)國家審計(jì)監(jiān)督職能全覆蓋，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。但是，不可否認(rèn)，由于審計(jì)全覆蓋的實(shí)施條件尚不完善，例如在執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的過程中存在相關(guān)配套管理制度體系建設(shè)不完善、審計(jì)信息化建設(shè)不健全以及審計(jì)職員技能與工作需求不匹配等一系列問題，嚴(yán)重阻礙了國家審計(jì)監(jiān)督水平的提升[2]。

因此，國家審計(jì)機(jī)構(gòu)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計(jì)信息化系統(tǒng)對推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程、提高我國審計(jì)水平具有重要意義。基于此，本文首先對審計(jì)全覆蓋的相關(guān)概念和內(nèi)涵進(jìn)行界定和分析；其次，對推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必要性進(jìn)行分析；最后，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，對如何進(jìn)一步完善審計(jì)信息化建設(shè)、提升審計(jì)全覆蓋水平提出政策建議。

一、審計(jì)全覆蓋內(nèi)涵

審計(jì)全覆蓋主要是為了對權(quán)利運(yùn)行、國有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進(jìn)行有效地監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范我國權(quán)利運(yùn)行以及經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展的目的。國家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋一方面是為了對我國各級政府對公共資源的利用以及我國國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理進(jìn)行有效和全面的監(jiān)督，另一方面是為了通過審計(jì)全覆蓋對權(quán)利的運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)管，以防出現(xiàn)貪污腐敗的行為，造成國家資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)[3]。審計(jì)“全覆蓋”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）審計(jì)對象：審計(jì)全覆蓋政策所涉及的審計(jì)對象主要包括公共資產(chǎn)、國有資產(chǎn)和國有資源三個(gè)方面。對涉及以上三項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營管理的各級單位如國有企業(yè)、行政單位中的組織、個(gè)人進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。

（二）審計(jì)過程：審計(jì)全覆蓋執(zhí)行涉及我國各級政府、行政單位以及國有企業(yè)等相關(guān)單位在經(jīng)營管理過程中所涉及的公共資產(chǎn)、國有資產(chǎn)和國有資源的開發(fā)和使用的實(shí)際情況，各級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到審計(jì)過程的全覆蓋。

（三）審計(jì)方式：由于審計(jì)全覆蓋政策的執(zhí)行，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作量增加較大，單純的采用以往的審計(jì)方式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前審計(jì)全覆蓋工作的需求，因此，需要不斷創(chuàng)新審計(jì)方式、利用數(shù)字化技術(shù)革新審計(jì)管理方式，采用“多層次”的審計(jì)方式。

二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的必要性

外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及審計(jì)環(huán)境的變化對我國審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)變化以及審計(jì)工作主要面臨著以下幾點(diǎn)變化：

（一）隨著我國各項(xiàng)改革的不斷推進(jìn)，我國行政體制改革也在不斷深化，要求對我國行政機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公共資源進(jìn)行監(jiān)管、審計(jì)。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國各級政府正在進(jìn)行各項(xiàng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及投資，在這個(gè)過程中，如果不能夠及時(shí)的對公共資產(chǎn)的運(yùn)用進(jìn)行有效地監(jiān)督審計(jì)，一方面，極有可能造成公共資產(chǎn)的浪費(fèi)；另一方面有可能出現(xiàn)行政項(xiàng)目負(fù)責(zé)人貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）隨著國有企業(yè)改革的深入，以往不追求國企盈利目標(biāo)的時(shí)期已經(jīng)結(jié)束了，提升國有企業(yè)活力、將國有資產(chǎn)做強(qiáng)做大成為國有企業(yè)經(jīng)營管理的必然要求。國企改革的目標(biāo)就要求了不斷加強(qiáng)對國有資產(chǎn)運(yùn)營的過程進(jìn)行審計(jì)，以防出現(xiàn)國有資產(chǎn)浪費(fèi)和國有資產(chǎn)被貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求成為變革審計(jì)模式的必然要求，審計(jì)全覆蓋對權(quán)利運(yùn)行、國有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進(jìn)行有效地監(jiān)督，是當(dāng)前提升我國審計(jì)水平的有效舉措。

三、審計(jì)全覆蓋創(chuàng)新路徑

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程應(yīng)當(dāng)做到：

（一）健全基層審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)全覆蓋管理制度。首先，建立審計(jì)管理制度，確保審計(jì)人員審計(jì)工作有據(jù)可依。其次，對審計(jì)過程和審計(jì)中出現(xiàn)的違法行為進(jìn)行明晰的獎(jiǎng)懲規(guī)定，確保各項(xiàng)審計(jì)工作執(zhí)行朝著執(zhí)行目標(biāo)進(jìn)行。最后，建立審計(jì)工作績效考核制度，對審計(jì)工作人員的工作績效進(jìn)行評定。

（二）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立系統(tǒng)科學(xué)的審計(jì)信息化系統(tǒng)。建立一個(gè)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、反應(yīng)審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的信息化系統(tǒng)，審計(jì)人員通過系統(tǒng)對相關(guān)審計(jì)信息進(jìn)行深入剖析，為審計(jì)全覆蓋精細(xì)化管理工作提供基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建“執(zhí)行-預(yù)警-反饋-調(diào)整”審計(jì)信息系統(tǒng)反饋機(jī)制：設(shè)立審計(jì)日常管理機(jī)構(gòu)，對日常的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管；建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，對審計(jì)全覆蓋的信息進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和審計(jì)，對審計(jì)信息化管理過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)反饋，對出現(xiàn)偏差的情況進(jìn)行及時(shí)的合理調(diào)整。