遺囑信托制度在我國(guó)財(cái)產(chǎn)繼承中的應(yīng)用探究

周喆琳

廣東省廣州市南粵公證處，廣東 廣州 510620

遺囑信托發(fā)源于英國(guó)，后來(lái)傳入美國(guó)，屬于家庭信托類型。遺囑信托可以使委托人在其死后可以按照本人生前的意愿分配和處理特定的財(cái)產(chǎn)。具體說(shuō)來(lái)說(shuō)，遺囑信托是指，立遺囑人在遺囑中詳細(xì)說(shuō)明去世以后的財(cái)產(chǎn)分配問(wèn)題，受托人則根據(jù)遺囑內(nèi)容，在委托人去世以后對(duì)其指定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分配和管理的法律行為。2001年我國(guó)頒布的《信托法》中規(guī)定，委托人可以根據(jù)《繼承法》以遺囑的形式設(shè)立信托。雖然遺囑信托在歐美國(guó)家已經(jīng)實(shí)行了上百年，但是在我國(guó)卻是一個(gè)新興起的事物，早在2001年的《信托法》之前，我國(guó)還于1985年制定有《繼承法》，但是已經(jīng)過(guò)了十幾甚至幾十年，社會(huì)的各個(gè)方面都發(fā)生了很大的變化，而這兩套法律卻沒(méi)有伴隨著社會(huì)變化而進(jìn)行修改，以至于我國(guó)在遺囑信托實(shí)施中，存在著很多的法律障礙。本文結(jié)合我國(guó)當(dāng)前實(shí)際情況，討論了遺囑信托中存在的問(wèn)題和解決辦法。

一、遺囑信托與普通遺囑相較下的優(yōu)越性

一般的遺囑繼承，是遺囑人使用立遺囑的方式，指定由法定繼承人中的一個(gè)或多個(gè)來(lái)繼承生前財(cái)產(chǎn)。遺囑信托則是委托人使用信托的方式，將信托財(cái)產(chǎn)交由受托人按照遺囑內(nèi)容進(jìn)行分配、管理。在本質(zhì)上，遺囑信托制度是一種以資本和信托為基礎(chǔ)的新的遺產(chǎn)處理方式，這種制度把具有公信力的第三方加入到原來(lái)的繼承人和被繼承人之間中。其優(yōu)點(diǎn)在于：

(一)延伸個(gè)人意志，靈活規(guī)劃財(cái)產(chǎn)

普通遺囑是將遺產(chǎn)一次性地分配給繼承人，而信托遺囑是受托人依據(jù)信托內(nèi)容，將信托資產(chǎn)分期、分階段、分批地進(jìn)行分配，更能體現(xiàn)委托人的意愿。并且遺囑信托受托人只依照委托人的意志進(jìn)行財(cái)產(chǎn)管理，而不受繼承人或者其他利害關(guān)系人的干涉。設(shè)立遺囑信托不僅可以避免繼承人、利害關(guān)系人的干涉，還可以避免被不當(dāng)侵害，而不能及時(shí)救濟(jì)或者因?yàn)槿∽C不能而無(wú)法得到救濟(jì)。另外據(jù)稱中國(guó)高凈值人士的財(cái)富有80%是來(lái)自股權(quán)收入。對(duì)股權(quán)設(shè)置遺囑信托有更為巨大的優(yōu)勢(shì)，一是可以由專業(yè)人士來(lái)管理公司，二是可以避免股權(quán)被侵奪旁落，而致使辛辛苦苦打拼的財(cái)富不能福澤后代。另外，設(shè)立遺囑信托可以有效防止受益人隨意揮霍財(cái)產(chǎn)，即在信托合同中設(shè)置“敗家子條款”。遺囑信托還可以解決后位繼承人不被認(rèn)可的問(wèn)題。即遺囑人在遺囑中聲明，滿足一定條件或者一定期限到達(dá)，優(yōu)位繼承人應(yīng)該將遺產(chǎn)傳授給后位繼承人。優(yōu)位繼承人獲得財(cái)產(chǎn)，并且在失去繼承前提條件的情況下，往往不會(huì)輕易放棄財(cái)產(chǎn)，而由此引發(fā)一系列的爭(zhēng)產(chǎn)糾紛。設(shè)定遺囑信托則可實(shí)現(xiàn)對(duì)后位繼承人權(quán)益的保障。

(二)強(qiáng)大的財(cái)產(chǎn)保護(hù)機(jī)制和安全隔離作用

我國(guó)《信托法》第十六條規(guī)定，信托財(cái)產(chǎn)與屬于受托人所有的財(cái)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱固有財(cái)產(chǎn))相區(qū)別，不得歸入受托人的固有財(cái)產(chǎn)或者成為固有財(cái)產(chǎn)的一部分。受托人死亡或者依法解散、被依法撤銷、被宣告破產(chǎn)而終止，信托財(cái)產(chǎn)不屬于其遺產(chǎn)或者清算財(cái)產(chǎn)。這一條要求受托人將固有財(cái)產(chǎn)和信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行區(qū)隔，而且信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于受托人的固有財(cái)產(chǎn)。同時(shí)，信托財(cái)產(chǎn)還獨(dú)立于委托人未進(jìn)行信托部分的財(cái)產(chǎn)。所以，就委托人、受托人和受益人來(lái)說(shuō)，不管他們有任何的風(fēng)險(xiǎn)，都不包括信托財(cái)產(chǎn)。

(三)體現(xiàn)委托人財(cái)產(chǎn)的自由處置權(quán)

遺囑信托在某種意義上，比普通遺囑更能體現(xiàn)遺囑人的意愿。哈佛大學(xué)教授、現(xiàn)代信托法之父斯科特說(shuō)過(guò)這樣一句話：信托的應(yīng)用范圍可以與人類的想象力相媲美。就是說(shuō)，只要委托人愿意，且不違背相關(guān)法律法規(guī)，信托可以應(yīng)用到相當(dāng)廣的范圍。

(四)可以合法避稅和增值

贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅的征收迫在眉睫。通過(guò)信托進(jìn)行財(cái)產(chǎn)傳承，受益人在獲得信托收益時(shí)，只需要繳納一定的所得稅，而通過(guò)遺囑等繼承則需要交納遺產(chǎn)稅。在財(cái)產(chǎn)傳承給孫輩時(shí)，則需要再次交納遺產(chǎn)稅，再次進(jìn)行傳承時(shí)必須交納第三次遺產(chǎn)稅。如果設(shè)立遺囑信托，將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至“不朽的”財(cái)團(tuán)，這些財(cái)產(chǎn)就不會(huì)進(jìn)行一次又一次的傳承，而被重復(fù)征稅。

設(shè)置遺囑信托，不僅僅能使財(cái)產(chǎn)得到有效傳承，避免多重征稅，還能由專業(yè)人士來(lái)進(jìn)行管理，比如資金信托，受托人可以進(jìn)行組合投資，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的增值；控股股權(quán)遺囑信托，由受托人自己或者委托職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)等等。由此看來(lái)遺囑信托還具有實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)專業(yè)管理與增值的功能。潛在的客戶群體有對(duì)遺產(chǎn)管理及配置有專業(yè)需求的人，對(duì)受益人“不夠放心”的人。

二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)繼承中，現(xiàn)有遺囑信托制度存在的問(wèn)題

《信托法》自2001年頒布后，商事信托相繼開展，而由于制度及各方面原因，民事信托一直沒(méi)有得到落實(shí)。近年來(lái)，私人企業(yè)及其他投資人的財(cái)富在不斷增長(zhǎng)，但是財(cái)富積累者卻在不斷老齡化，面臨著退休，亟待進(jìn)行有計(jì)劃地財(cái)富繼承。但是由于缺乏相關(guān)的配套制度，導(dǎo)致目前遺囑信托制度在我國(guó)無(wú)法普及。

(一)英美法上信托財(cái)產(chǎn)的“雙重所有權(quán)”與我國(guó)物權(quán)法上“一物一權(quán)”原則的沖突

信托制度源自英國(guó)，后傳入美國(guó)，是歐美國(guó)家的一項(xiàng)重要法律制度。一旦遺囑生效，遺囑信托中涉及到的財(cái)產(chǎn)就會(huì)立即轉(zhuǎn)給受托人管理，受托人成為一般法律上的財(cái)產(chǎn)所有者，擁有信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，可以對(duì)該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理。為了保障有一人的收益權(quán)，平衡受托人和收益的利益，收益人僅僅只能享受財(cái)產(chǎn)而不能控制財(cái)產(chǎn)。這就是“雙重所有權(quán)”。在這種制度下，委托人財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)和收益權(quán)是分離的，能更好的實(shí)現(xiàn)委托人的意愿。在中國(guó)，使用則是與所謂“雙重所有權(quán)”相矛盾的“一物以所有權(quán)”原則，致使遺產(chǎn)的歸屬權(quán)不確定，受托人對(duì)于受托財(cái)產(chǎn)的管理受到束縛，不能自由管理，而受益人在受益方面，也會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)?shù)挠绊憽?/p>

(二)《信托法》將登記視為信托生效要件的規(guī)定嚴(yán)重阻礙了遺囑信托在財(cái)產(chǎn)繼承中的應(yīng)用

《信托法》為了維護(hù)交易安全，將已經(jīng)建立信托的事實(shí)向社會(huì)公布，所以規(guī)定了信托財(cái)產(chǎn)必須依法登記。對(duì)于公益信托和商業(yè)信托，依法登記是很有必要的，但是對(duì)于民事信托而言，卻阻礙了遺囑信托的發(fā)展。對(duì)于遺囑信托，該法律中的登記制度，損害了信托中的保密性。而遺囑信托的保密性和私密性又比較強(qiáng)，它是委托人和受托人之間的協(xié)議，不需要他人同意或者審批。如果將委托人的財(cái)產(chǎn)狀況和受益人的情況公布于眾，那么極有可能引發(fā)不必要的財(cái)產(chǎn)紛爭(zhēng)。另外存在一種情況：建立遺囑信托時(shí)，遺囑不生效，當(dāng)遺囑生效時(shí)，委托人已經(jīng)死亡，所以不能確定規(guī)定要求的登記義務(wù)人。

(三)《信托法》缺乏對(duì)民事信托保護(hù)機(jī)制的規(guī)定

在對(duì)民事信托和營(yíng)業(yè)信托的監(jiān)督保護(hù)方面，《信托法》并未作出任何的規(guī)定，為了維護(hù)受益人的權(quán)利并監(jiān)督受托人的行為，僅僅規(guī)定了公益信托應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)察人。信托是一個(gè)長(zhǎng)期的財(cái)產(chǎn)管理過(guò)程，而且遺囑信托是在委托人死亡以后生效，那么，受托人在管理受托資產(chǎn)過(guò)程中，就有可能因?yàn)榈赖略蚧驔Q策失誤導(dǎo)致信托財(cái)產(chǎn)存在風(fēng)險(xiǎn)、受益人受到損失。

(四)我國(guó)現(xiàn)行物權(quán)變動(dòng)的相關(guān)規(guī)定制約了遺囑信托的實(shí)際應(yīng)用

一旦信托生效，所信托的財(cái)產(chǎn)就會(huì)立即交給受托人進(jìn)行管理，那么該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)在法律上屬于受托人。我國(guó)法律規(guī)定，轉(zhuǎn)移動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的標(biāo)志是交付，相對(duì)比較簡(jiǎn)單，直接過(guò)戶或者交付即可。而不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)必須進(jìn)行登記，尤其是機(jī)動(dòng)車和房產(chǎn)，受到很大的制約。我國(guó)辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)時(shí)，必須進(jìn)行過(guò)戶登記。目前很多城市在房產(chǎn)方面都出臺(tái)了限購(gòu)政策，每個(gè)人名下的房產(chǎn)是有嚴(yán)格規(guī)定的，如果遺囑信托為房產(chǎn)，又遇到限購(gòu)等政策，那么將不能辦理過(guò)戶手續(xù)。而且我國(guó)法律還有規(guī)定，房產(chǎn)等轉(zhuǎn)讓、過(guò)戶需要交納稅額，這樣的話，委托人到受托人，受托人再到受益人，需要兩次交稅。另外，如果信托財(cái)產(chǎn)是機(jī)動(dòng)車，有些城市由于某種原因限牌，機(jī)動(dòng)車在辦理過(guò)戶登記時(shí)，不包括車牌，僅限于機(jī)動(dòng)車本身。沒(méi)有車牌的機(jī)動(dòng)車則根本無(wú)法使用。總之，這些方面都能造成信托資產(chǎn)的減值。

三、我國(guó)遺囑信托適用困境的解決之道

現(xiàn)今社會(huì)，世界上很多國(guó)家在繼承領(lǐng)域都廣泛使用了遺囑信托，這種制度的實(shí)施，人們可以對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行自由分配。我們國(guó)家，隨著社會(huì)的發(fā)展，生產(chǎn)力的提高，個(gè)人財(cái)富也在不斷增加。而這些積累了相當(dāng)財(cái)富的人們，都希望按照自己的意愿，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，使財(cái)富能夠繼續(xù)傳承。在這種情況下，遺囑信托出現(xiàn)了，他可以按照當(dāng)事人的意愿對(duì)遺產(chǎn)進(jìn)行自由轉(zhuǎn)移和合理管理。根據(jù)我國(guó)在財(cái)產(chǎn)繼承中遺囑信托的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以在以下方面進(jìn)行完善：

(一)借鑒《國(guó)際信托公約》，確定信托財(cái)產(chǎn)的屬性

世界范圍內(nèi)，信托財(cái)產(chǎn)的法律中，英美法系是“雙重所有權(quán)”，而我國(guó)是“一物一所有權(quán)”，這兩個(gè)原則相互沖突，所以民事信托制度在我國(guó)實(shí)施過(guò)程中存在很大的阻礙。針對(duì)這一問(wèn)題，1985年在荷蘭召開的國(guó)際會(huì)議出臺(tái)了《關(guān)于信托的承認(rèn)及其法律適用的國(guó)際公約》，該公約中針對(duì)這一情況，提出了信托的定義。其中就有“委托人將其財(cái)產(chǎn)置于受托人控制之下”的規(guī)定，與我國(guó)《信托法》中“委托人將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人管理和處分”相一致。

(二)民事信托中的財(cái)產(chǎn)登記宜采用登記對(duì)抗主義

英美法系的“雙重所有權(quán)”的規(guī)定中，為了保護(hù)當(dāng)事人的隱私，沒(méi)有完整的登記制度，但是在大陸法系中，信托法的重要內(nèi)容就是登記制度，這是為了說(shuō)明財(cái)產(chǎn)的信托性質(zhì)，不屬于受托人的性質(zhì)。但是財(cái)產(chǎn)信托的登記生效主義卻在很大程度上增加了實(shí)施難度，提高了信托成本。對(duì)于這種情況，韓國(guó)、日本等國(guó)家在信托財(cái)產(chǎn)登記的相關(guān)法律中有“未經(jīng)登記，不得對(duì)抗第三人”的規(guī)定。

(三)建立信托保護(hù)機(jī)制，維護(hù)遺囑信托的有效運(yùn)行

在我國(guó)，《信托法》中的規(guī)定缺少對(duì)民事信托的監(jiān)督，很有可能由于受托人的道德問(wèn)題發(fā)生信托資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以很有必要建立民事信托的監(jiān)察和保護(hù)機(jī)制。就是要設(shè)立獨(dú)立的信托保護(hù)人，和受托人、受益人在信托關(guān)系中，相互制衡，以保證委托人意愿的順利執(zhí)行。世界上信托制度比較完善的國(guó)家和地區(qū)，對(duì)信托保護(hù)人在私益信托領(lǐng)域中的適用均有相關(guān)要求。

四、結(jié)語(yǔ)

作為一種遺產(chǎn)處理的新興方式，遺囑信托在我國(guó)的財(cái)產(chǎn)繼承領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來(lái)，但是在實(shí)際運(yùn)用中仍存在各種各樣的障礙，這就需要我們有關(guān)法律，在制度設(shè)計(jì)上提供一定的法律保障，以便其能更好地為委托人服務(wù)。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

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