法務審計在內審中的應用初探

葉 梓

湖南百舸水利建設股份有限公司，湖南 長沙 410001

近年貪污賄賂、挪用公款、偷稅漏稅、騙稅等經濟違法犯罪活動在企業的發展進程中時有發生。盡管內部審計可以對企業組織中的各類業務進行獨立評價，繼而對各種經濟活動有一定的監督行為，但是這類經濟違法犯罪活動卻仍然無法避免。在這樣的社會背景下，法務審計便得到了迅猛發展，而其在內部審計中的有效應用便能對各種經濟活動起到更加嚴格的監督效用。由此便也奠定了本文研究的意義。

一、法務審計的簡介

就目前的發展形勢而言，法務審計可以算是比較新興的問題，因此，我國理論界對法務審計的探討不多，反而對更加側重于為法律裁判提供支撐的法務會計有著更深層次的研究。法務會計是指運用相關的會計知識來對財務事項中有關法律問題的關系進行解釋、處理，且同時為法庭提供無論民事方面還是刑事方面的相當有力的證據的行為。它與法務審計是相類似的概念。

二、法務審計在內審中的應用模式

(一)法務審計的專項模式

何謂法務審計的專項模式?對某一種特殊類型的法律問題進行專項審計的模式便是所謂的專項模式。它可以被應用在集團內的重點突出的、典型的法律問題中。它在內部審計中應用的主要前提是必須要保證內審人員是某一種類型的法律行家或是接受過非常深入的專業培訓的專業審計人員。同時，它還需要保證內審人員對案件或是活動所涉及方面的法律關系有深入的認識，并對所涉及方面的法律現象有準確的判斷能力。只有在這樣的前提下，法務審計的專項模式在內審過程中的作用才能得以充分發揮。專項模式的法務審計有著通過審計掌握法律問題全貌，為決策部門提供依據帶來便利，有效控制風險的優點。但同時，它也有著審計風險大、成本高的缺陷。

(二)法務審計的結合模式

將法務審計程序引入到普通審計工作中來的模式便是結合模式。法務審計的結合模式也指通過一系列法務審計的規劃和技術來測試企業運行中的法律風險的一種運行模式。盡管這種模式的法務審計工作與當前展開的審計工作有著相類似之處，但它卻也有著當前審計工作不具備的優點。值得一提的是，這種模式下的法務審計工作人員專業敏感度較低，這便使得他們可能無法認定存在的風險，繼而為審計工作帶來一定的法律風險。

三、法務審計在內審中應用的有效途徑

通過對組織中的各類業務進行獨立評價的方式來確定組織中的經濟行為是否符合標準與規定，是否有效且經濟地使用了資源，是否遵循公認的程序和方針，繼而達到增加組織價值和改善組織運營的目的的一類咨詢、審計活動便是內部審計。而將法務審計應用到內部審計中來時，對企業法律風險進行防范便是其主要應用途徑。下面便簡要闡述一下企業法律風險防范的三個步驟：

(一)法律風險分析評估

對企業現有的法律風險進行識別、歸類、分級的過程便是法律風險分析評估。它的具體操作流程主要有以下幾個方面：首先，前期準備工作。在對企業進行全面而又深入的法律風險調查的基礎之上來發現甚至識別企業所面臨的各個方面的法律風險，繼而以此為依據來確定法律風險點和風險源。其次，確定法律風險歸類方法。企業在將所有面臨的法律風險進行分類時應當要充分結合企業自身的發展實際，考慮法律管理工作對企業審計的不同要求和企業經營管理時的特點，并根據企業的經營戰略目標來進行。再者，法律風險的分級工作。對各類法律風險進行等級劃分時要充分參考法律風險發生的可能性，風險的損失范圍和程度，如此才能保證法律風險分析評估工作為下一階段的風險防范工作提出有效建議。

(二)法律風險控制管理工作

法律風險控制管理工作開展的基礎是法律風險分析評估，因此，當法律風險分析評估工作順利展開后，控制管理工作便能從根本上得到保證。而制定并實施法律風險防范戰略是控制管理工作中的主要內容。首先，法律風險控制管理要從風險預警與防范開始著手并以此作為控制管理的重點，如此方可為法律風險的預警機制、防范戰略的制定奠定基礎。其次，控制管理工作人員還需要以事前防范、事中控制、事后補救的原則來嚴控企業管理層人員、基礎員工的職責，以此來確保法律風險的防范戰略得以嚴格執行。

(三)法律風險監控更新工作

企業依據市場經濟發展不斷提高的要求來定期對法律風險防范機制中所運用的所有方法、過程、結果等進行整體而又有效的監督、評價，繼而以此來查找出法律風險防范機制中存在的不足與問題，并對問題與不足進行分析后尋找原因。最終便以此分析結果為依據來對防范機制進行改進、更新、調整的過程便是法律風險監控更新的主要工作內容。此項工作的存在可以確保法律風險防范機制的實效性，繼而保證法務審計在內審中應用的有效性。

四、結語

法務審計作為在反經濟腐敗方面發揮著重要作用的一類審計工作，其在企業內審中的有效應用也能幫助企業在一定程度上規避經濟犯罪行為，繼而為企業的可持續發展提供促進作用。