探索審計監督管理形式 提升企業管理水平

中共云南省委黨校第40期中青班學員

云南工投集團自2008年成立以來，經過了幾年快速成長時期。截至2016年末，工投集團擁有總資產332億元，凈資產122億元；實現營業收入65億元，利潤2.4億元。資產總額是“十二五”期初的1.23倍、凈資產是1.27倍、營業收入是2.1倍，利潤基本持平；擁有全資控股企業21戶。在集團快速成長時期，為了讓所屬企業快速在市場形成影響力，對所屬企業的管理沒有采用“一刀切”的方式，而是不同板塊、不同企業采用不同的管理模式，因此，各所屬企業管理的規范程度和管理水平參差不齊，不同程度存在管理漏洞及風險點。在這樣的背景下，2011年集團成立了審計監察部。

在公司領導的關心、支持下，集團審計部成立以來，始終結合企業經營管理實際，積極開展內審工作。截至2016年，集團審計已初步形成以下特點：對所屬企業的財務審計常態化；形成了“離任必審”的工作機制；管理審計制度化；圍繞經營工作重點開展專項審計。工投集團審計部被評為2014—2016年全國內審先進集體。

一、切實發揮審計工作提升企業管理水平的作用

集團審計部到所屬企業開展審計工作時發現，集團對所屬企業的管控力度不夠；集團制定的制度針對性不強，導致集團本部職能部門對所屬企業管理和服務都不到位。存在上述問題，一是由于近幾年集團發展較快，所屬企業管理水平參差不齊。二是集團本部職能部門對所屬企業了解不多、不深，聽匯報多，到企業調研不夠。但如果每個部門都經常去調研，又會影響所屬企業的正常經營。內部審計在改善這些問題上有沒有作為的空間？答案是肯定的，方法是利用內部審計的發展正在從財務審計向管理審計轉變的趨勢，結合集團的實際情況，探索管理審計在集團的有效實現形式。

二、創新開展管理審計工作

管理審計是最近幾年內部審計發展的一個方向，國內在逐步開展，尚未形成固定的方法、流程等實操型的教材。2014年，審計監察部以先試點、后推開的方式開展管理審計工作。針對前三年審計部單兵作戰遇到的困難，結合集團部分部門對所屬企業情況掌握得不夠透徹、不夠真實的實際，審計監察部提出管理審計實施部門不局限于審計監察部，請集團相關管理部門共同參與，由審計監察部牽頭，各部門同時進點對被審計企業進行對口業務指導和相關制度執行情況的檢查。這樣，一方面可以讓集團相關部門進一步全面了解被審計企業的管理現狀，有針對性地發揮各部門對二級公司的監管、指導作用。另一方面對被審計企業而言，接受一次全面體檢，對各項管理工作的提升也更有效。經過兩年的探索和總結，集團發布了管理審計辦法，將管理審計工作開展的方式方法及各項要求以制度的方式固定下來。此項工作，取得一些經驗：

1.發揮協同作戰的優勢。通過集團各管理職能部門與所屬企業相應部門之間“點對點”的指導、檢查及交流，加強集團各部門對所屬企業管理中的協同效應，可以發現并完善制度中相互不銜接之處、發現職能部門的管理缺漏之處。

2.解決了集團職能部門掌握真實情況的途徑。通過查閱對口部門工作臺賬、管理痕跡，可以發現執行集團制度的真實性、工作的規范程度，有效避免了在辦公室聽取匯報了解情況的片面性，加強了集團職能部門對所屬公司的監管、指導作用，起到全面提升所屬企業管理水平的作用。

三、以制度固化實踐經驗

理論來源于實踐而高于實踐，實踐是試金石。實踐檢驗有效的方法，需要以制度加以固化。經過兩年的實踐及不斷總結，發現企業在法人治理結構的健全性、決策程序、黨建工作、工會工作、制度建設、人力資源、產銷控制、合同管理等方面的問題41項，提出48條管理建議，切實發揮了提升所屬企業管理水平的作用。基于此，工投集團發布了管理審計制度，明確了管理審計工作的對象、參與審計工作的職能部門、開展流程等內容，為管理審計工作開啟了新征程。

內部審計隊伍對企業經營管理的理解也更深刻，內審隊伍綜合素質也得到了提升。審計監察部堅持實踐無止境，創新思維方式和工作模式，打開了內部審計的工作局面，切實履行了內部審計在企業經營管理制度執行中的監督作用。