企業稅務籌劃的風險分析及其控制

王曦 徐玉琪

摘 要：做好企業的稅務籌劃可以有效減輕企業稅負壓力，降低稅負水平，以此來提高企業的經濟效益，是企業更好更快的發展。但是企業如果依靠單純的技術去簡單地進行稅務籌劃，則很容易出現稅務籌劃風險。因此，企業在進行稅務籌劃時，首先要考慮的問題就是加強對稅務籌劃風險的分析及防范。本文針對我國企業稅務籌劃的風險進行分析討論，并提出了風險控制措施。

關鍵詞：企業稅務籌劃；稅務籌劃；風險控制

稅務籌劃指的是納稅人在稅法規定的范圍內，事先對經營、理財、投資等活動進行籌劃和安排，盡可能減輕稅務，獲得稅收利益。在不違背稅法的前提下，達到合理的“節稅”“避稅”，企業研究運用稅法、政策、設計稅收方案，目的就是降低稅收的成本，減輕稅負。

但是，企業稅務籌劃也伴隨著較高的風險隱患，可能會給企業造成經濟損失，因此如何對稅務籌劃進行分析及如何規避這些風險就顯得尤為重要。

分析企業稅務籌劃風險概況

企業稅務籌劃資信風險

企業稅務籌劃資信風險是由于對于預期結果的不確定性，企業在制定實施稅收籌劃方案時可能會造成企業的信用危機，導致企業名譽損失。企業管理層如果對稅務籌劃認識程度不足，不重視，甚至可能認為稅務籌劃是鉆空子、找漏洞、搞關系而達到減少納稅的目的，從而納稅誠信度低，那么在這種情況下進行稅務籌劃風險是非常高的，企業可能會因偷稅漏稅的情況錄入企業征信系統，以此導致企業的名譽資信損失。

企業稅務籌劃法律政策風險

法律認知

稅務籌劃的實施結果在法律上通常伴隨著一些不確定性，其合法性及合理性都具有時空特點，這就要求稅務籌劃人員自身要有很強的專業性，還要準確把握我國的法律、法規相關政策，稅務籌劃人員的綜合素質及法律法規的掌握程度決定了稅務籌劃在一定程度上帶有法律風險，一旦企業稅務籌劃方案不成功，企業則可能要承擔偷稅漏稅的法律責任并補繳稅款。

稅務執政法

在實際操作中，稅法納稅的范圍里對每一個稅種都留有部分彈性空間，一般來說只要納稅行為并沒有在稅法中做出未明確規定，此時稅務機關有權依據自身判斷決定是否為納稅行為。稅務機關執法人員自身素質上的差異也會造成稅務行政執法的偏差，因此導致企業稅務籌劃失敗被稅務機關處罰。

相關政策運用

國家的財經政策和會計準則會根據經濟環境進行不斷調整或變更，如產業優惠政策的取消、產品出口退稅率的降低、遞延稅款會計處理方法的變更等，都會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。

企業稅務籌劃實際操作過程中風險

稅務籌劃的操作風險是企業稅務籌劃過程中的最主要風險。其主要分為兩方面：

一方面是企業自身稅務籌劃基礎不穩所導致的風險隱患。企業自身管理層及稅務籌劃相關人員對于稅務籌劃的認知度、稅法的運用、企業會計財務管理水平及核算水平等不夠了解，這些都是企業進行稅務籌劃的基礎，這些基礎條件的不確定性也就增加了企業稅務籌劃的不穩定性。

另一方面則是國家稅收政策變更導致的風險。隨著我國經濟的繁榮發展，對稅收政策的調整是國家調控經濟的關鍵。

由于稅務籌劃的針對性是非常強的，一般都是事先預備好，如果稅務籌劃的實施過程中，國家的稅收政策也可能導致企業針對原本稅收政策設計的稅務籌劃方案失敗。

企業稅務籌劃的成本風險

稅務籌劃的最終目的就是稅后利潤最大化降低稅收成本。稅務籌劃也是要服務于企業財務的管理目標，為企業更好地經營生產進行戰略服務。如果企業稅務籌劃方案與企業經營生產發生沖突，則會造成企業內部經營機制紊亂，可能會讓企業承擔更大的損失風險。稅務籌劃的顯性成本是指開展該向稅務籌劃所發生的全部實際支出，通常在涉及稅務籌劃犯案時已經考慮；而隱性成本是機會成本，只是納稅人由于采用既定稅務籌劃方案而放棄的利益。

在稅務籌劃實務中，企業常常會忽視隱性成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

稅務籌劃風險的控制措施

鑒于企業稅務籌劃的事前性及其目的的特殊性，籌劃風險是客觀存在的，但同時也是可以進行規避和控制的。企業稅務籌劃相關人員應當針對不同的風險，積極采用有效的控制措施進行預防，以減少損失，為企業增加效益。

建立風險預警系統

由于稅務籌劃的本身帶有事前性、合規性和可行性，因此進行稅務籌劃專業人員以及企業管理人員應當認識到企業稅務籌劃對于企業發展的重要性，并且要正視客觀風險的存在，對企業的經營生產涉稅等事務保持警惕。

企業應建立科學化、有效的稅務籌劃風險預警系統，實時監控稅務籌劃在實施中存在的潛在風險。一旦有風險產生，及時向企業籌劃人反饋，以提升企業稅務籌劃收益。

企業稅務籌劃進行綜合性考量

實現價值最大化

在企業進行稅務籌劃時，如果某種稅基縮減導致其他稅種稅基增加，則會一定程度上降低稅務籌劃的效果。因此企業稅務籌劃需要對各個稅種之間的關聯性進行考量，以防此消彼長的現象產生。

結合企業自身發展

企業稅務籌劃的方案的策劃必須要結合企業的實際情況。對于新建企業和小型企業，企業的成長及盈利相比于納稅來說更為重要，即便企業納稅籌劃，也是在增加經濟效益的同時，通過稅務籌劃盡可能減少稅金支付。籌劃方案一般選擇注冊地和企業形式、投資和籌資安排、利用租賃活動等。

對于大型企業或集團性企業，則可以將目光放得更加長遠，追求長期的利益，籌劃方式則更加側重于合同訂立、轉移定價、分配、會計政策等類似選擇。

保證稅務籌劃方案靈活性

由于國家的稅法、稅制、以及相關政策等會隨著社會經濟發展環境的變化經常會做出一些調整，因此企業在進行稅務籌劃時要保證有適度的靈活性。

所以企業開展稅務籌劃應進行綜合考量，各方面進行權衡，從多種方案中選擇最優方案，以達到利益最大化的目的。

堅持實施成本效益原則

企業在進行稅務籌劃過程中，由于存在著成本效益風險，企業要加強控制進行稅務籌劃的成本。也就是說，企業在進行稅務籌劃時不能只考慮稅務籌劃為企業帶來的稅收效益，也要綜合考慮到稅務籌劃過程中所產生的成本。所以企業在進行稅務籌劃過程中要綜合考量，從全局出發，一定要從全局出發，各個方面進行權衡。

將稅務籌劃作為組成整體理財的一個部分，而不單單是稅收問題。要在權衡收益和風險的同時堅持實施成本效益原則的稅務籌劃方案才是最佳的方案。

提高企業稅務籌劃人員的綜合素質水平

稅務籌劃是一項非常復雜的工作，綜合法律、會計、財務、金融、稅收、工商等各方面專業知識為一體工作。因此企業一定要認識到稅務籌劃人員綜合素質及專業水平的重要性，加強企業相關人才建設。企業可以定期組織相關人員學習稅收政策，準確并及時掌握當前有關稅務籌劃的法律規定。讓稅務籌劃相關人員通過學習稅收政策，提高籌劃風險意識，密切關注稅收法律政策變動。

結語

為了促進企業的發展，提高企業的經濟效益，稅務籌劃的有效合理進行是非常必要的。稅務籌劃在降低企業稅負的同時，也可能會給企業帶來一定的風險，比如稅務籌劃成本風險、機關認定風險、人員素質風險等。企業應該加強對稅務籌劃風險的重視，采取有效措施。

（作者王曦單位：中交第四公路工程局有限公司；徐玉琪單位：湖北省孝感市三汊鎮中心小學）

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