企業內控審計對公司經營的影響分析

邊新城

摘 要：自2006年起我國已經對企業內控建設給予了越來越高的關注，并且陸續頒布了企業內控的相關規定及指引等，隨著一段時間的發展，我國內控體系已經逐漸呈現出一定的規模。文章主要圍繞著公司經營中企業內控審計工作存在的具體問題、有效解決公司經營中企業內控審計問題的有效措施與對策兩個主要方面進行分析。

關鍵詞：企業運營；內部控制；審計工作

內控審計主要是指通過審查、測試、分析、評價被審計單位的內部控制制度，來確定其可信程度，對內控是否產生效果做出明確鑒定的現代審計方法。企業內控審計一方面是對內部控制給予深入的再控制，另一方面是企業對自身經營管理工作的進一步完善與優化，從而實現企業經濟效益的全面提升，滿足企業自我發展、壯大的實際需求，對企業的良好運行及進一步發展產生了至關重要的長遠及現實意義[1]。因此企業必須做好內控管理工作，實現經營管理效率及經濟效益的全面提升。

公司經營中企業內控審計工作存在的具體問題

企業對內控缺乏全面的認識

內控制度在企業運營及管理過程中作為一條不可或缺的主線得到了廣泛應用，但是在企業實際管理工作中仍然有很多企業對內控制度缺乏深入而全面的認識，認為嚴密的手續流程及控制程序沒有必要，權限分權管理以及控制點管理工作只是流于形式，有一部分企業管理人員及企業領導認為內控制度只是內部會計控制工作。企業對風險管理及經營活動等內控管理工作缺乏深入的理解，沒有落實具體執行制度，現場審計中對一些重要的控制內容產生了極大的忽視[2]。

審計工作人員缺乏專業性

企業內控審計工作在內容上主要是指管理程序的審計，很大程度上對審計工作人員工作能力及專業技能提出了較為嚴格的要求，需要工作人員富有豐富的綜合知識及專業性。審計人員只有對經營管理知識及企業生產經營活動有全面綜合性的了解與掌握，整個審計工作才會具有客觀性、權威性以及公正性，才能夠在此基礎上對企業內控管理的實際情況做出科學合理的檢查與評價。我國相關規定明確指出，審計工作人員需要具備企業管理、計算機操作、概率、財務會計、線性規劃、統計、工程、審計、法律等多種專業知識，并且要具備良好的職業道德及豐富的經驗[3]。但是因為大部分企業中的審計人員未能受到專業的培訓與訓練，在工作上缺乏專業性，從而降低了企業審計工作的嚴謹性及科學性。

有效解決公司經營中企業內控審計問題的有效措施與對策

提高企業內部審計部門的權威性及獨立性

企業內部審計部門的權威性及獨立性主要從以下兩個方面體現：

首先，與其他職能部門相比較而言，內部審計部門在設置上應當具有更高的地位，擁有對其他職能部門的監督權利。企業審計工作人員需要由企業內部領導人直接領導，并向領導人直接匯報工作內容。

第二，審計工作人員及審計部門的經費來源上具有獨立性[4]。

第三，結合企業實際經營情況建立責任追究制度及相應的獎懲機制，審計提出的企業內部問題必須及時得到改正與解決，不能只靠審計工作進行監督，還需要嚴格的管理制度給予約束，最大程度地實現其企業審計工作效果的提升。

提升企業審計工作人員的專業性及綜合素養

在企業運行及發展過程中，企業內控審計工作具有高度的專業性及獨特性，因此企業需要為其設置專門的部門，只有在此基礎上才能夠實現對內控管理進行科學合理的檢查與監督。因為審計工作具有經營管理復雜、業務范圍寬以及知識面涉及廣等多種特點，因此在具體工作過程中，審計人員知識單純依靠內控文檔對審計工作進行檢查，對內控效果及有效性很難得到良好的判斷。我國相關基本準則明確指出，內部審計人員需要良好的業務能力以及專業知識儲備，需要對企業內部控制及經營活動給予全面的了解與熟悉，通過后續教育實現內部審計人員專業能力的提升與保持。首先，企業需要積極組織審計人員參與多形式的培訓活動與學習活動，通過專項交流與討論來豐富審計人員的專業知識與經營管理能力，實現自身業務水平的全面提升。

其次，通過內控部門審計人員工作的展開，促進各項審計項目能夠通過內控主線，從而發現線索，對存在問題給予全面準確地查找，實現審計業務的進一步提升。最后，企業積極建立激勵機制及業務績效考核機制，充分調動審計工作人員的主動性及積極性，提升審計人員的事業心及責任心，促進企業實現經濟效益的提升。

結語

綜上所述，文章首先從企業對內控缺乏全面的認識以及審計工作人員缺乏專業性兩部分內容分析了公司經營中企業內控審計工作存在的具體問題，旨在進一步促進企業內部管理工作的效果與質量，從而促進企業在競爭激烈的市場環境中得到健康可持續的發展。

（作者單位：山東力諾特種玻璃股份有限公司）

【參考文獻】

[1] 張衛華.強化內審意識注重企業管理——記江蘇鹽阜人民商場有限公司內部審計工作的發展[J].江蘇商論，2004（05）.

[2] 劉玉廷，王宏.提升企業內控有效性的重要制度安排——關于實施企業內控注冊會計師審計的有關問題[J].財會學習，2010（08）.

[3] 張燦林.基于DD模型的審計質量與內控質量、產權性質的實證研究——來自中國上市公司的經驗數據[J].中國注冊會計師，2015（02）.

[4] 劉玉廷，王宏.提升企業內部控制有效性的重要制度安排——關于實施企業內部控制注冊會計師審計的有關問題[J].中國農業會計，2010（09）.