企業集團子公司財務管理的內控制度分析

韓彩霞

摘 要：子公司在企業集團發展中有著十分重要的作用，而企業集團子公司的管理工作中，財務管理工作是一項十分重要的內容。因而本文正是基于這一視角，從企業集團子公司強化財務管理的必要性入手，對企業集團子公司財務管理的困境進行了探討，提出了強化財務內控制度完善的對策，以更好地促進企業集團子公司財務管理水平的提升。

關鍵詞：企業集團；財務管理；內控制度

企業集團的子公司財務管理工作的開展有著十分重要的意義。就當前來看，很多企業集團的子公司由于在財務內控制度上不完善，導致其在財務管理中遇到的困境較多，所以我們必須在財務內控制度上不斷地完善和優化。

強化企業集團子公司財務管理的必要性分析

在企業集團子公司管理中，財務管理工作的開展具有十分強烈的必要性，具體而言，主要體現在以下幾個方面：

有助于企業集團市場競爭力的提升

因為子公司是促進企業更好地在當地提升競爭力而開設的，因而加強對其財務管理工作的開展，就必須在日常工作中加強財務管理工作的開展，才能更好地促進企業集團的戰略發展目標的實現，也能更好地掌握當地市場，掌握市場的需求，結合當前的優勢與不足，強化風險評估工作的開展，促進整個財務管理工作方案更具有說服力和競爭力，最終提升企業市場競爭力。

有助于企業集團經濟效益的提升

在企業集團的子公司中加強財務管理工作的開展，還能更好地加強對有限資源的利用，促進企業投資規模與市場占有率的提升，并成為母公司的主要經濟來源，更好地達到提升企業集團經濟效益的目的[1]。

企業集團子公司財務管理的困境

雖然加強企業集團子公司財務管理有著十分強烈的必要性，但是在當前來看，由于企業集團化經營模式的實施，在集團內部管控方面的要求正在不斷提升，尤其是在經營風險與財務風險管理中十分注重，但是在具體的財務管理中，還面臨以下困境。

一是在財務內控制度方面缺乏完善性，導致其在實際協調時較為困難。這主要是因為企業在集團經營管理中，往往有著較快的擴張規模，但是母公司往往在擴展規模的同時缺乏對子公司的統一管控，子公司在財務內控制度上缺乏完善性，財務內控制度的有效性較為缺乏，大都是基本的原則框架，在規則制度上不詳細，尤其是系統性較為缺乏，導致內控制度具有較強的形式化，使得內控人員在實際工作中缺乏相應的行為準則和標準，整個內控制度往往是形同虛設，加上子公司在資源上難以得到合理的利用，缺乏清晰的工作流程，以及存在業務重復等方面的問題，并因此給企業的發展帶來影響。此外，因為企業在權責上難以明確地劃分，在處理具體的問題時，往往在內部協調方面存在諸多困難。

二是在企業管理文化上有待完善。在企業管理中，管理者自身素質水平的高低，將直接對企業文化的建設帶來影響。但是就實踐來看，由于有的企業忽視企業文化的建設，在創設企業文化時，往往具有較強的形式化，難以有效地將企業文化的巨大功能作用發揮出來。而子公司是在母公司下成立的，因而二者之間屬于裙帶關系，但是部分工作人員往往是在沒有進行崗位選拔的基礎上而靠后門進來的，所以其工作效率往往較為低下，這些工作人員不僅責任意識較為缺乏，而且責任心也沒有，難以意識到財務管理在企業內控工作中的重要性，最終導致企業集團子公司的財務管理內控工作成效低下。

三是在信息資源上難以實現共享。這也是集團子公司在財務管理中的另一個困境。當前，隨著企業集團發展規模的拓展，使得其在地域分布上十分廣泛，而子公司的數量越多時，企業自身的經營情況就會日益復雜。這樣就難以及時地掌握子公司所處的財務信息狀態，難以有效實現信息資源共享，且子公司為促進自身利益的維護，往往會對實際情況謊報和瞞報，有時還會提供虛假信息，導致企業在匯總收集信息上經常出現信息失真的情況，最終導致企業在對子公司決策時缺乏合理性和科學性。

四是母公司的財務管理所制定的內控制度難以得到有效地執行，尤其是在執行過程中對其的監督管理不到位，導致其難以與企業在財務管理戰略上相統一，尤其是監督難以有效落實，最終影響企業財務管理水平提升[2]。

強化企業集團子公司財務內控制度完善的對策

為了更好地促進企業財務管理目標的提升，必須在集團子公司財務內控制度上進行不斷的完善，才能更好地促進企業戰略目標的實現。因而必須采取以下措施，才能更好地促進企業集團子公司財務內控制度的完善。

一是切實加強內控制度的建立健全。為了幫助子公司盡快的從財務管理困境中走出來，促進財務管理成效的提升，發揮財務內控制度在整個企業財務管理中的作用，就必須對財務內控制度進行不斷的完善，并要求子公司嚴格按照財務內控制度加強財務管理工作的開展，同時在執行過程中加強對其的監督間查，才能促進企業內控制度不斷地完善。

二是致力于財務組織結構的完善，并對權責進行科學的劃分。為了更好地促進財務內控制度在企業集團子公司的財務管理中得到高效的實施，首先就必須確保子公司的組織結構更加科學合理，并對子公司的職責和財務管理流程進行明確和優化，建立與企業集團子公司相符的財務管理模式，通過明確權責劃分，不斷提升財務人員自身的內控意識，并在財務內控制度上注重財務人員自身責任的劃分，才能更好地保障財務內控制度在企業財務管理中得到有效實施。

三是切實強化員工教育工作的開展，致力于財務人員自身專業素質水平的提升。這主要是為了擺脫當前的財務管理困境，強化財務人員教育，就需要加強對其的崗前之前培訓，注重職業道德規范思想的灌輸，并始終堅持人本原則，將財務人員工作的主動積極性充分調動起來，這樣通過對其實施系統全面的培訓而更好地利用自身的財務知識促進財務管理工作的開展。而在此基礎上，企業還應致力于企業文化環境的建設和優化，盡可能地激發企業員工的工作潛能，并以此達到強化企業財務內控力度的目的。

四是對現有的監督檢查體系進行不斷的優化和完善，因為在建設財務內控制度時，不僅要對企業內控制度進行完善，而且還要對監督檢查體系不斷地完善，二者之間有著相互的作用和影響，才能更好地將其在企業財務內控中的作用發揮出來。這就需要對監督檢查的職責落實情況進行監督檢查，及時發現和解決問題，從而更好地促進財務管理水平的提升，更好地發揮財務內控制度在整個企業發展中的作用。

五是切實發揮內部審計的作用，并設立獨立的內部審計機構，保障審計機構的獨立性與權威性。為了確保財務管理工作得到高效的開展，還應切實注重財務審計工作的開展。審計工作更具有權威性，不僅對自身的經營情況進行了綜合考慮，而且還要根據組織結構對其實施科學的分析，這樣才能在確保權威性的同時促進內部審計作業質量的提升，并在企業內部設立內審機構，在董事會中加入人力資源和決策人員，一半采取負責制的模式，不斷提升內部審計機構的質量，有效地確保內部審計更具有獨立性，這樣內部審計工作就變得更加透明，為后續內部審計工作的有序開展和內部審計作用的發揮有著十分重要的意義[3]。

結語

綜上所述，在企業財務內控中，為了更好地發揮財務管理的作用，對于子公司財務管理而言，為了擺脫財務管理的困境，應對財務內控制度進行不斷的完善，并盡可能地將內部審計的作用發揮出來，才能更好地促進企業財務內控成效的提升和優化。

（作者單位：河南九洲聯合會計師事務所）

【參考文獻】

[1]葉嵐.企業集團子公司財務管理的困境及財務內控制度分析[J].財經界（學術版），2012（12）.

[2]徐能飛.企業集團對子公司財務內控制度設計[J].現代經濟信息，2011（22）.

[3]宋娟.企業財務內控制度管理建設初探[J].財經界（學術版），2011（09）.