探究企業稅務會計與財務會計分離的必要性及對策

張偉鋒 郭媛媛

摘 要：近年來，我國市場經濟在全球化經濟進程的推動下全面發展，經濟產業結構也不斷革新。為促進這一發展趨勢的延續，我國稅收體制、會計制度、財務職能、財政制度、稅收法律等都出臺了全新政策，為我國經濟深化改革發展提供了重要的支持。在此形勢下，傳統企業稅務會計與財務會計一體化發展的局面亟待突破，新形勢改變了兩者之間的關系，無論是工作職能還是工作性質都相應轉變，因此企業稅務會計與財務會計分離是當前發展的迫切任務。本文淺談企業稅務會計與財務會計分離的必要性及對策。

關鍵詞：企業；稅務會計；財務會計；分離；必要性

企業稅務會計是指利用會計學基礎知識、理論、手段，基于稅收法律基礎，針對企業資金流動過程中的稅收活動、納稅行為、稅款繳納等相關事宜綜合監督、決策、實施的職務，且企業稅務會計的相關性工作需要基于法律、稅收政策、國家要求進行[1]。

財務會計是企業財務管理部門的核心職務之一，與企業管理、經濟規劃、投資預測、運行決策等息息相關。稅務會計與財務會計既有相關性也有差異性，因此在經濟發展進程中，結合兩者各自的職能、特征、職務范圍，以有效措施促使兩者分離，對企業發展有重要的促進作用。

企業稅務會計與財務會計分離的必要性分析

兩者分離是會計體制深化改革基礎

新時期會計行業的規范和準則不斷更新，相應的財務稅收律法也全面優化。在此形勢下，企業稅務會計與財務會計分離有效促進了會計體制的深化改革，推動了新會計準則、新會計制度的推廣和實施[2]。

新會計體制范圍更廣闊，實施更為靈活多變，企業稅務會計與財務會計分離使各項工作職能更具有針對性和獨立性，進而有效推動會計改革的深化實施和發展。

兩者分離是稅收制度規范化發展的前提

企業稅務會計與財務會計分離是稅收制度規范化發展的前提。我國整體稅收制度是依據國際化稅收形式，結合當前我國經濟市場的實情而制定，稅收相關的法律制度也跟隨著稅收體制改革的腳步不斷完善和細化，因此企業稅務會計與財務會計分離，進一步規范了我國企業的納稅行為，推動企業依法參加稅務活動，減少偷稅、漏稅違法行為的發生。

兩者分離是企業優化管理的重要途徑

企業稅務會計與財務會計分離促進了企業優化管理方案的實施。以往企業管理中，企業稅務會計與財務會計同屬于一個部門，在管理過程中界限不清晰，針對一些問題還要細化職能，從各個細小環節中明確責任。兩者分離之后，在企業發展中自成部門體系，分屬于兩個不同的管理機構，大大提升了企業整體管理質量。

企業稅務會計與財務會計分離措施

構建企業獨立稅務機制

一般來說，企業出于成本、傳統機制、企業管理的角度考慮，認為企業稅務會計與財務會計分離是一項繁瑣的任務，因此往往企業雖認知到兩者分離的重要性，也有促進兩者分離的意愿，但最終都沒有做到真正分離。企業應該基于經濟市場的實際情況，構建獨立的稅務機制，界定與財務會計的界限，該部門不再履行財務會計的工作職能，專門負責企業生產經營活動中的稅務事宜。

針對性培養會計人才

企業稅務會計與財務會計分離是一項較為復雜的工程，需要綜合考慮企業運營、內部管理、內部結構、部門職能等多項因素，才能促進企業稅務會計與財務會計分離的實施[3]。由此針對性會計人才的培養十分重要，對于企業而言，原本融合管理的企業稅務會計與財務會計，各會計人員擁有綜合的工作能力，兩者的分離會將原本統一的財務部門成員分化為兩個體系，一部分專精稅務會計，一部分專精財務會計，在此形勢下，各自工作量減少，對專業性的要求也更為嚴格。企業應該針對性培養會計人才，提供給員工培訓、學習的平臺和機會，在企業稅務會計與財務會計分離之后員工能夠快速適應自身的新崗位、新環境，獨立、全面地承擔各項工作任務。

統籌安排分離后續工作

企業稅務會計與財務會計分離之前，企業應該全面考慮兩者分離之后可能會發生的問題、風險，基于此在企業稅務會計與財務會計分離之前就做好全面的準備和安排，促使進分離過程順利地展開，避免產生額外的問題。在分離之后，企業應該綜合考慮各部門的新職能，明確兩者的界限，劃分任務職能，合理安排人力資源，構建獨立的信息系統，讓工作人員在新的崗位上完成全新的工作任務。此外，在企業稅務會計與財務會計分離之處，應該制定獨立的管理標準、制度，規范部門的行為，讓所有人員快速適應新的崗位和工作，發揮自身的最大價值。

結語

綜上所述，稅務會計和財務會計分離是企業發展的必然趨勢，也是未來發展中，會計與財政領域需要深入研究的重要課題，對我國整體經濟發展規劃以及現代企業發展改革具有重要的推動作用。以有效的措施促使企業稅務會計和財務會計分離，細化企業財務職能，完善企業財務的規范與標準，才能有效提升企業財務管理水平，提升企業核心競爭力，確保企業在市場中的穩定發展地位。

（作者單位：陜西國防工業職業技術學院）

【參考文獻】

[1]董盈厚，李雪松，張藝馨. 財務會計與稅務會計分離的交易費用：原理、性質與評價[J].鄭州大學學報（哲學社會科學版），2015（03）.

[2]陳雨佳.淺析企業稅務會計與財務會計分離的必要性以及對策[J].中國商論，2017（04）.

[3]李琳娜.交易費用視角下財務會計與稅務會計分離制度研究[J].長春金融高等專科學校學報，2017（03）.