新時期企業會計財務管理與內部控制策略分析

陳曉勇 梅州市恒泰會計師事務所有限公司

引言

如今，我國的社會主義市場經濟體制正在不斷地深化改革當中，隨著企業經營環境的改變，其面臨的發展機遇越來越多，但同時面臨的挑戰也越來越多，企業之間的競爭也越來越激烈。各大中小企業都希望在新時期、新形勢下能夠謀得最適合自身發展規劃的道路，要做好企業的經營，首先應該關注的就是企業內會計部門的財務管理和內部控制工作，這對企業來說是非常關鍵的環節。會計的財務管理工作和內部控制是否有效、切實地實施，是企業資金安全、穩定發展的重要保障，也是企業在激烈的市場環境下的核心競爭力。

一、企業會計的財務管理和內部控制的定義

（一）企業會計的財務管理

以組織企業內的財務活動、處理企業內的財務關系為目的，對經濟進行管理的工作被稱作財務管理。在企業的生產經營過程當中，企業內的財務活動主要表現為對物資的購進、售出以及對資金的支出和收回，是一種以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱[1]。主要包括企業籌資、企業投資、企業經營和企業分配等四個方面。而企業內的財務關系主要是在財務活動進行中與給予企業經濟活動有關的方面所發生的經濟關系，主要包括和企業所有者、合同債權人、債務人以及其他被投資單位之間的經濟關系[2]。財務管理是企業生產經營活動中一個重要組成部分。

（二）財務管理工作中的內部控制

內部控制是由經濟單位和各個組織在各項經濟活動中所建立的，是一種用于相互制約的業務組織形式和職責分工制度，內部控制的目的主要是改善企業的經營管理，提高企業的經濟效益。而企業會計財務管理工作中的內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制的雛形源自蒙馬利1912內部牽制，當時是以職務分離、賬目核對為主要內容；后來COSO報告認為內部控制整體架構的主要構成要素是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項。

二、內部控制對企業會計財務管理工作的重要意義

（一）內部控制可以確保企業會計的信息真實可靠

多數企業內部的會計信息都不夠真實、可靠，這種情況可能是多方面原因共同作用導致的，企業管理者應該重點關注這一問題，從客觀和主觀層面找出問題的根源，并合理對員工的權利責任重新做好劃分，加大對其工作的問責力度，明確每個員工應該行使的權利、和履行的義務。只有保證了會計信息的真實可靠，才能保證企業的經濟活動有序運行，企業也可以朝著良好的方向發展。內部控制在這方面就可以起到很積極的作用，可以幫助管理層全面貫徹落實企業的內部控制機制，要規范并監督員工的工作行為和結果，才能夠充分保證會計信息真實可信。

（二）內部控制機制有利于保證企業內部的資金安全

企業內部資金的風險主要是源于資金的流動，如果沒有健全的財務管理制度和內部控制機制為資金保駕護航，這對企業的整體利益來說，是有嚴重的消極影響的。重視財務管理和內部控制機制，將其有效地運行起來，才能保證企業在會計財務管理工作中做到信息真實可靠，制度健全完善，資金流動透明，以此來充分保障企業資金的安全。

（三）內部控制機制可以實現企業資金的有效利用

一個企業要實現經濟利益最大化，就需要發揮資金運轉的最大價值。完善的內部控制機制，可以實現對企業利潤和成本的嚴格控制，根據當下的市場形勢，充分發揮內部控制機制的作用，對資金進行合理的規劃和分配，保證資金可以有效利用，以此來提高企業的整體經濟效益。

三、企業會計財務管理和內部控制存在的問題

（一）對企業會計的財務管理工作及內部控制機制沒有足夠的重視

從上述內容可以看出，內部控制對會計財務管理工作來說是至關重要的一部分，但仍有很多企業沒有將財務管理和內部控制充分重視起來，也并沒有意識到會計財務管理和內部控制的重要性，沒有對內部的會計財務部門做好相應的權利責任劃分，導致整個會計財務管理工作不夠規范，工作流程不嚴謹，員工工作效率較為低下，這會直接影響到企業整個經濟活動的有序推進。

（二）企業內的管理制度不夠完善、不夠科學

如今我們正處于信息化時代飛速發展的新時期。很多企業并沒有充分認識到當下的新形勢，仍然沿用舊有的管理制度實現對員工的管理和控制，在財務管理上也沒有充分應用到信息技術，更多還是采用傳統的人工模式進行核算和監控，這樣的工作模式往往效率很低，并且所產生的會計信息準確率也還值得懷疑[3]。這嚴重制約了財務管理和內部控制機制在企業的管理活動中發揮其積極的作用。

（三）財務會計人員的綜合素質普遍偏低

要保證會計財務管理和內部控制機制有效實現，關鍵在于此崗位上的工作人員是否有足夠匹配的工作意識和綜合素養。目前，會計行業的從業人員普遍素質偏低，大多數人認為會計工作只是簡單的核算和審核，沒有嚴謹的工作態度，甚至有部分會計人員的職業道德并不規范，這也是發生貪污腐敗現象的根本原因，在這樣的人員配備下，企業的財務管理工作和內部控制機制往往是不能夠有效實施的。

四、針對相關問題應采取的應對措施

（一）加強對會計財務管理工作及內部控制的認識和關注

充分認識到企業會計財務管理工作和內部控制的重要性，是企業經濟效益得以提高、企業整體得以發展的基礎。要讓兩者在企業經營過程中充分發揮作用，作為企業管理者應該率先認識到財務管理和內部控制的重要性，將相應的制度建立起來，并監督企業員工嚴格遵循，才能保證企業內部各組織、人員都能充分認識并關注到財務管理和內部控制的重要意義。對財務部門人員進行相應權責劃分，讓財務部門可以獨立地進行管理工作，并充分實施內部控制機制，進而才可以保證企業內部會計財務人員工作的效率和質量。

（二）建立更完善、合理的財務管理制度和內部控制機制

在加強對財務管理和內部控制的認識和重視之后，應該建立并完善相應的制度，保證會計人員工作時按規章制度辦事，并以相應的制度來實現對會計財務部門員工工作內容的監督和對工作結果的掌控。企業應該根據目前形勢，以及自身發展的實際情況，結合財務管理的實際需求來不斷完善財務管理和內部控制機制。在此過程中，還要注意嚴格區分開內部控制和內部審計的不同，保證二者可以獨立、有序的運行。

（三）加強對財務會計人員的意識培養及工作考核

一個企業發展是否長遠最關鍵還是在于員工的使命感。為提高企業的整體經濟效益，管理層應該充分培養員工的工作意識，尤其是會計財務部門的工作人員，會計財務人員應該充分認識到財務管理工作的重要性，并加強在工作中進行財務管理和內部控制工作的力度。企業領導層應該為會計人員建立完善的財務管理和內部控制制度，讓他們有可以開展工作的標準，切實履行會計財務人員的權責。另外，公司還應該注重對會計財務的培訓和考核工作，通過不定期的培訓來提高他們的工作素養和專業能力，并實施考核，以幫助會計財務人員保質保量地完成自己分內的工作。在對新會計財務人員進行招聘時，也應注意提高門檻，為公司選拔出更優秀的員工。財務會計人員工作素養的提高，才能保證企業內部的財務管理和內部控制工作有效實施。

五、實例分析

A企業成立于1986年，是一家大型的民營路橋施工企業，該企業成立30余年至今，企業資產已經超過30億，員工也達700余人，是當地的納稅大戶、明星企業。隨著企業的不斷發展和壯大，該企業在管理問題上暴露出越來越多的問題，A企業管理層當下設立專門的項目組進行長達1個月的調研，發現企業在財務管理和內部控制工作上的不足，主要表現在業財難以融合、基礎工作較為薄弱、內部機構不健全，財務部門職能不完善、財務管理和內控系統不完善，工作流程不清晰、工作效率較為低下、相關制度的執行效果不佳、員工缺少系統培訓及相應激勵機制等幾方面。A企業對調研后發現的問題采取了相應的改善措施，從思想上進行統一，改變傳統的經營理念，對企業的業務流程重新進行了梳理，對財務部門的機構體系也進行了完善，設立了財務總監職位，以此加強對財務部門的統一領導，另外也規范了工程資料的管理，改進完善了內部控制機制，并且有針對性地對財務人員展開了專業技能方面的培訓工作。

A企業通過對自身企業財務管理存在的問題進行了相應的改進和完善工作，所有措施均取得了顯著的整改效果，可見該公司及時跟上了市場發展的趨勢，對存在的問題作出相應整改，謀得了企業的長遠發展。

結語

財務管理和內部控制都是一個企業管理工作中重要的組成部分，對于與之相關的問題和不足之處，企業管理層都要引起高度重視，及時改變自己傳統的經營理念，建立好相關制度規范，并將其落到實處，真正應用到相關部門的員工身上；而作為會計財務部門的員工，也應該充分認識到自己所處崗位的重要性，切實地履行好自己分內的職責，做好企業內部的財務管理和內部控制工作，以幫助企業實現經濟、利益的最大化，以此才可以幫助企業在如今復雜的市場環境、激烈的市場競爭下長遠、穩定的發展。