“營改增”對生態觀光茶園旅游的影響分析

柳國海

（海南熱帶海洋學院海商學院，海南三亞 572022）

茶葉是我國重要的農作物，主要是從茶樹上采摘下來的。茶樹為一種常綠灌木，有很強的的適應力，但是，要想產出品種優良的茶，就要具備一定的氣候條件。茶樹性喜潮濕，對雨水的要求比較大，濕度太低或者是太高的地方都不適合其生長，而且其對于海拔的要求也比較高，主要是因為海拔高的地方氣壓低、日照強且濕度足。我國的茶樹其多種在丘陵地區，因為光照足而且排水性好。隨著我國經濟水平的不斷發展，人民生活水平有了較大的質量，溫飽之外我國人民開始越來越重視生活的質量，除了必要的生活開支外，越來越多的人開始準備旅游基金，為其外出旅行做準備。

在這種情況下，我國旅游業發展迅猛，越來越多的地區和人民開始利用當地的資源優勢發展旅游業，各種農家樂層出不窮。與此同時，我國的很多茶葉產區也不甘落后，紛紛利用現有資源發展旅游業，產生了眾多的生態觀光茶園。這些生態觀光茶園以觀賞為主線，同時又通入了炒茶、品茶和采茶等眾多的活動。這些觀光茶園在發展旅游業的同時不僅促進了當地茶葉的銷售，同時還促進了當地眾多的農家樂的發展等，極大的促進了當地經濟的發展。

隨著我國社會的不斷發展，我國的社會主義制度進一步完善，為了完善我國的稅收制度，我國財政部門開始推行“營改增”的制度，從而減少重復納稅的環節，減輕企業賦稅，促進我國經濟制度的完善和發展。“營改增”這一制度對我國的各行各業都產生了深刻的影響。本文主要分析了“營改增”對生態觀光茶園旅游的影響。

1 “營改增”概述

1.1 “營改增”簡介

“營改增”指的就是營業稅改成增值稅，講的是以前應繳納營業稅的項目現在改為繳納增值稅。增值稅只對服務或者是產品的增值部分進行納稅，這大大的減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院根據我國社會經濟政治發展的新趨勢，所做出的重要決定。

2011 年我國正式下發“營改增”的試點方案，從2012年1月1日起，我國“營改增”政策首先在上海交通運輸業和我國的一些現代服務業開展試點；2012年8月，我國進一步擴大“營改增”的范圍；到2013年8月，我國“增改營”試點工作已經推廣到全國范圍內了；直至2016年5月，我國全面展開“營改增”試點方案，至此，營業稅開始退出我國的歷史舞臺，增值稅成為我國稅收的主要稅種。

1.2 “營改增”特點

“營改增”最大的特點就是可以有效減少重復征稅，減少企業負擔，促進社會的良性循環。“營改增”可以說是我國國務院發布的一項減稅的政策。隨著我國社會主義社會的不斷發展，我國的經濟下行壓力比較大，在這種情況下全面實行“營改增”的政策，可以極大的促進投資帶動我國的供給，還可以有效的提高企業的效益，從而促進我國企業的轉型升級。“營改增”改變了我國市場經濟中的價格體系，對于我國產業結構的調整以及企業內部的架構的改革都有較大的影響。雖然其有利于促進我國財稅體制的改革，但是其呈現出“一稅獨大”的局面，在一定程度上會對我國的財政收入帶來沖擊[1]。

2 “營改增”對我國生態觀光茶園旅游的影響

我國的旅游服務行業從之前的繳納營業稅變為現在的繳納增值稅，隨著納稅的稅種變了，旅游服務行業的稅負、利潤以及稅率等都會相應的發生一些改變，生態觀光茶園作為我國旅游服務業的一部分，肯定也會受到我國“營改增”的影響。

2.1 對生態觀光茶園的稅率影響

在實行“營改增”之前，我國對生態觀光茶園的稅收是采用營業稅的差額征稅，主要是將生態觀光茶園的代收項與經營收入作為對其繳稅的稅基。隨著我國“營改增”的實行，生態觀光茶園從之前的營業稅納稅人變為現在的增值稅納稅人，在這種情況下，生態觀光茶園的納稅計稅方式也產生了變化，稅務局對生態觀光茶園征收的稅率也發生了改變。在“營改增”之前，生態觀光茶園的稅率是5%，而隨著“營改增”的深入開展，一般納稅人的稅率變為6%，而小規模納稅人的稅率則成為3%。所以，從稅率方面來看，我國的旅游服務行業實行“營改增”政策之后，對我國的生態觀光茶園的稅率產生了較大的影響。

2.2 對生態觀光茶園稅負的影響

隨著“營改增”對生態觀光茶園的稅率產生影響，這也必將使生態觀光茶園的稅負產生變化。我國的生態觀光茶園由于當地的地形和環境的優勢，使得茶樹可以在這些地方得到較好的生長，從而發展了觀光茶園的旅游業。從規模上看，其大多屬于一些小規模的觀光旅游企業。由于其規模較小，國家對其進行的征稅納稅是作為小規模的納稅人來進行繳稅。小規模納稅人的營業稅是5%，而增值稅則為3%，自從“營改增”實行后，營業稅改為增值稅，稅率減少，則其相應的稅負也減少了[2]。

2.3 對生態觀光茶園的財會核算的影響

隨著“營改增”的推行，我國生態觀光茶園的稅率發生改變，相應的財務部門的財會核算也會相應的發生改變。隨著“營改增”稅收政策的推行，營業稅被取消，生態觀光茶園的財務部門在進行財會核算時不會在進行營業稅的計算，而只會對茶園的產品、資產等進行增值稅的核算，所以“營改增”也會影響生態觀光茶園的財會核算。

3 生態觀光茶園在“營改增”政策下的對策

3.1 積極進行稅務籌劃，合理降低生態觀光茶園的稅負

稅負指的是企業實際計繳的稅款占相對應的應稅銷售的收入的比例，其對于企業有著及其重要的意義。隨著新政策的執行，國家對生態觀光茶園的征稅納稅方式發生了改變，其賦稅的稅率了也發生了改變，相應的稅負也產生一些變化。為此，生態觀光茶園要積極對其內部的稅務進行籌劃，利用新政策的優勢合理降低生態觀光茶園的稅負，從而提高企業的經濟效益，提高企業的競爭力，促進企業的持續健康發展。

3.2 加強對生態觀光茶園的財政人員的培訓

由于稅收政策發生了改變，相應的生態觀光茶園的財政人員對于賦稅的計算方式也會發生改變。在“營改增”之前，企業不僅要繳納增值稅，還要繳納一些相應的營業稅，“營改增”以后，營業稅退出我國的歷史舞臺，增值稅一家獨大。為此，生態觀光茶園要加強對于其內部財政人員的培訓，增強其“營改增”的意識和知識，使其在新的政策條件下也能合理的對其賦稅進行計算，使其更快的提高財務管理能力，提高生態觀光茶園的可持續發展。

3.3 優化生態觀光茶園的管理制度

隨著政策的變化，相應的生態觀光茶園也要改善其管理制度，使其可以更好的適應“營改增”環境。為此，生態觀光茶園首先要對員工進行相應的培訓，提高其“營改增”意識，豐富其“營改增”政策知識，使其可以更好的進行日常工作；同時生態觀光茶園還要對各個部門的進項發票進行有效管理；除此之外，還要加強對茶園的工作流程的管理，明確每個相應的職責，做好稅收規劃。茶園應加強對成本、發票的規范化管理，積極提高茶園的管理制度，從而促進生態觀光茶園旅游業的不斷發展。

4 結語

“營改增”是我國黨中央、國務院為減少重復賦稅，降低企業賦稅，優化我國的稅收政策而推行的一項新的稅收政策，可以有效的促進我國稅收政策的改革，推動我國企業結構的轉型發展。但是，如果企業不能及時提高財政人員的“營改增”意識，優化其內部的管理制度，那么“營改增”可能不僅不能減少企業的賦稅，反而會加強企業的財政支出。為此，企業要積極適應“營改增”政策，提高財務人員的業務水平，優化企業的管理制度，不斷促進企業的轉型升級，推動企業的持續健康發展。

[1]劉春花.“營改增”對旅游服務業的影響分析[D].昆明：昆明理工大學,2016.

[2]杜燁.全面推進“營改增”對傳統服務業的影響分析[J].財會研究，2016（6）：33-35.