稅價(jià)供求原理、扶貧退稅與對(duì)沖美國(guó)政府“加關(guān)稅”

薛志敏 薛毅捷

摘 要：美國(guó)政府用“加關(guān)稅”挑起中美貿(mào)易摩擦，凸顯了稅收配置資源的巨大能量。深入解構(gòu)市場(chǎng)供求關(guān)系三種狀態(tài)和時(shí)空特征，闡釋稅收價(jià)格兩類經(jīng)濟(jì)杠桿聯(lián)手調(diào)控供給與需求的“稅價(jià)供求原理”。用“扶貧退稅”接替對(duì)美出口減少的“退稅”額度，既可以使“退稅”增加的供給留在國(guó)內(nèi)，同時(shí)把“退稅”增加的需求從美國(guó)轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)貧困縣助力脫貧，還能用“退稅”規(guī)模調(diào)控社會(huì)總供求，牢牢掌控中美貿(mào)易摩擦的主動(dòng)權(quán)。

關(guān)鍵詞：稅價(jià)供求原理；扶貧退稅；中美貿(mào)易摩擦；加關(guān)稅

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-3890（2018）06-0070-03

近期美國(guó)政府對(duì)中國(guó)出口商品加征關(guān)稅，凸顯稅收杠桿配置全球資源的巨大能量。直面中美貿(mào)易摩擦的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，我們應(yīng)深入研究稅價(jià)杠桿與市場(chǎng)供求之間的運(yùn)動(dòng)規(guī)律，用“扶貧退稅”對(duì)沖美國(guó)政府“加關(guān)稅”。

一、市場(chǎng)供求關(guān)系的三種狀態(tài)和時(shí)空特征

（一）三種供求狀態(tài)

供求狀態(tài)一：大多數(shù)商品處于供求平衡或趨于供求平衡的狀態(tài)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最近發(fā)布的流通領(lǐng)域9大類50種重要生產(chǎn)資料價(jià)格變動(dòng)情況①，2018年9月21—30日與上期相比，商品價(jià)格平均上漲0.28%，其中：價(jià)格上漲的有21種，占42%；價(jià)格下降的19種，占38%；價(jià)格持平的有10種，占20%。50種商品價(jià)格波動(dòng)很小，上下波動(dòng)不超過1%的商品高達(dá)32種，占64%。總體研判，大多數(shù)商品處于供求平衡狀態(tài)。

供求狀態(tài)二：同時(shí)增加某些產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的供給與需求。“十三五”規(guī)劃（2016—2020年）指出，中國(guó)要大力支持新一代信息技術(shù)、新能源汽車、生物技術(shù)、綠色低碳、高端裝備與材料、數(shù)字創(chuàng)意等領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大[1]。大力推進(jìn)先進(jìn)半導(dǎo)體、機(jī)器人、增材制造、智能系統(tǒng)、精準(zhǔn)醫(yī)療、高效節(jié)能環(huán)保等新興前沿領(lǐng)域創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化，使戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重達(dá)到15%。中國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)崛起之日，就是這些產(chǎn)業(yè)的供給與需求同時(shí)增加之時(shí)。

供求狀態(tài)三：同時(shí)減少某種商品的供給與需求。“十三五”期間中國(guó)實(shí)施全民節(jié)能行動(dòng)計(jì)劃，全面推進(jìn)工業(yè)、建筑、交通運(yùn)輸、公共機(jī)構(gòu)等領(lǐng)域節(jié)能，實(shí)施鍋爐（窯爐）、照明、電機(jī)系統(tǒng)升級(jí)改造及余熱暖民等重點(diǎn)工程，[1]到2020年能源消費(fèi)總量控制在50億噸標(biāo)準(zhǔn)煤以內(nèi)。這樣，我們必須同時(shí)減少能源的需求和供給，推動(dòng)能源利用方式的根本性轉(zhuǎn)變。

（二）供求關(guān)系的時(shí)間空間特征

特征一：供給與需求在時(shí)間上不同步。一般而言，需求變化快于供給變化，需求是快變量，供給是慢變量。中美貿(mào)易摩擦加關(guān)稅，美國(guó)對(duì)中國(guó)商品需求減少是快變量，中國(guó)對(duì)美出口商品減少是慢變量。我們應(yīng)清醒地看到兩者的時(shí)間差，面對(duì)繼續(xù)增長(zhǎng)的出口數(shù)據(jù)，切忌盲目樂觀。

特征二：供給與需求在空間上可分離。隨著現(xiàn)代物流成本的大幅度降低，商品供求在空間上分離已成為常態(tài)。浙江義烏小商品市場(chǎng)“買全球”“賣全球”，生動(dòng)地描述了商品供求的分離狀態(tài)。這次美國(guó)政府對(duì)中國(guó)出口商品加關(guān)稅，我們可以把出口美國(guó)的商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷，優(yōu)先滿足國(guó)內(nèi)需求，特別是貧困人口的需求。

美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森曾經(jīng)說過：學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)是再簡(jiǎn)單不過的事了，你只要掌握兩件事，一個(gè)叫供給，一個(gè)叫需求。深入研究供給和需求的三種狀態(tài)及其時(shí)空特征，就打開了“通解”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展難題的大門。

二、廣義的稅收杠桿和稅價(jià)供求原理

（一）廣義稅收的概念及其特點(diǎn)

廣義稅收包括“正的稅收”和“負(fù)的稅收”兩種類型。“正的稅收”（簡(jiǎn)稱“稅收”）是國(guó)家憑借公共權(quán)力無償取得的收入，包括增值稅、所得稅和各種財(cái)政性收費(fèi)等；“負(fù)的稅收”（簡(jiǎn)稱“負(fù)稅”）是政府為實(shí)現(xiàn)特定政策目標(biāo)和手段無償劃撥的資金，包括財(cái)政預(yù)算支出、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等。廣義稅收是政府配置資源的載體，有三大突出特點(diǎn)：一是自覺調(diào)節(jié)。市場(chǎng)價(jià)格配置資源時(shí)不懂“一帶一路”倡議、京津冀協(xié)同發(fā)展和長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)，政府用財(cái)政預(yù)算支出等稅收杠桿配置資源時(shí)，可以依據(jù)規(guī)劃要求，自覺體現(xiàn)設(shè)定的政策目標(biāo)。二是單向調(diào)節(jié)。稅收可以同時(shí)增加市場(chǎng)供求或同時(shí)減少市場(chǎng)供求。例如：為了擴(kuò)大機(jī)電產(chǎn)品出口，通過出口退稅可以同時(shí)增加機(jī)電產(chǎn)品的供給與需求；吸煙有害健康，可以通過征收消費(fèi)稅②同時(shí)減少卷煙的供給和需求。三是科學(xué)設(shè)計(jì)。市場(chǎng)運(yùn)行是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，變量多、變化快，廣義稅收必須進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的設(shè)計(jì)，按規(guī)律辦事，把正確的事做正確。

（二）用負(fù)稅定義“三類產(chǎn)業(yè)”

現(xiàn)行三次產(chǎn)業(yè)涵蓋了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的所有產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)形成了《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754-2011）的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。為了正確處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系，動(dòng)態(tài)優(yōu)化資源配置，可以從資源配置角度，把三次產(chǎn)業(yè)劃分為三類產(chǎn)業(yè)。第一類產(chǎn)業(yè)是完全依靠負(fù)稅即財(cái)政預(yù)算支出配置資源的產(chǎn)業(yè)（簡(jiǎn)稱“稅產(chǎn)業(yè)”）；稅產(chǎn)業(yè)不收費(fèi)、稅收小于零，主要包括第三產(chǎn)業(yè)中為社會(huì)公共需要服務(wù)的部門。第二類產(chǎn)業(yè)是依靠市場(chǎng)價(jià)格配置資源的產(chǎn)業(yè)（簡(jiǎn)稱“價(jià)產(chǎn)業(yè)”）；價(jià)產(chǎn)業(yè)價(jià)格大于零、征收基準(zhǔn)稅③，主要包括工業(yè)、建筑業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)中的流通部門、為生產(chǎn)和生活服務(wù)的部門。第三類產(chǎn)業(yè)是稅收和價(jià)格共同配置資源的產(chǎn)業(yè)（簡(jiǎn)稱“稅價(jià)產(chǎn)業(yè)”）；稅價(jià)產(chǎn)業(yè)價(jià)格大于零，享受部分財(cái)政補(bǔ)貼，主要包括教育、醫(yī)療、科研等既有收費(fèi)又有財(cái)政撥款的事業(yè)單位。

按資源配置方式劃分“三類產(chǎn)業(yè)”具有重大戰(zhàn)略價(jià)值。一是度量市場(chǎng)化改革進(jìn)程。方向是不斷提升價(jià)產(chǎn)業(yè)比重，逐步降低稅產(chǎn)業(yè)比重，推動(dòng)稅價(jià)產(chǎn)業(yè)向價(jià)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。二是界定經(jīng)濟(jì)政策走勢(shì)。要點(diǎn)是實(shí)行積極的“減稅”政策，逐步縮小稅收占GDP的比重，實(shí)現(xiàn)正負(fù)稅收動(dòng)態(tài)為零。三是確立經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)。精髓是用最小比重的稅產(chǎn)業(yè)促進(jìn)三類產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展。統(tǒng)計(jì)“三類產(chǎn)業(yè)”可以在現(xiàn)有“三次產(chǎn)業(yè)”資料的基礎(chǔ)上，按照稅產(chǎn)業(yè)、價(jià)產(chǎn)業(yè)和稅價(jià)產(chǎn)業(yè)的定義重新組合，增加一個(gè)按資源配置分類即可，新增加的工作量不大。

（三）用“差別稅”替代“中性稅”

“稅收中性”理論認(rèn)為，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)應(yīng)該保持中立，不得干預(yù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，不能影響市場(chǎng)對(duì)社會(huì)資源配置和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的自發(fā)引導(dǎo)[2]。把負(fù)稅納入稅收范疇并由此劃分“三類產(chǎn)業(yè)”后，稅產(chǎn)業(yè)本身就是由負(fù)稅即財(cái)政預(yù)算支出配置資源的產(chǎn)業(yè)，稅價(jià)產(chǎn)業(yè)發(fā)展也依賴財(cái)政補(bǔ)貼等“負(fù)稅”的強(qiáng)力支撐，“稅收中性”的基礎(chǔ)和前提已經(jīng)不復(fù)存在。

“透視”中國(guó)40年經(jīng)濟(jì)發(fā)展奇跡，秘訣之一就是政府用“差別稅”配置資源，保證了“三類產(chǎn)業(yè)”協(xié)同發(fā)展。在投資上實(shí)行招商引資的稅收優(yōu)惠，在產(chǎn)業(yè)上取消農(nóng)業(yè)稅并進(jìn)行大規(guī)模的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼，在區(qū)域上對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、各類園區(qū)制定特殊的財(cái)稅政策，在鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新上對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，等等，都是用“差別稅”替代“中性稅”。實(shí)踐證明，稅收杠桿是政府調(diào)控供求關(guān)系、優(yōu)化資源配置的重要手段，“差別稅”是一般情況，“中性稅”是差別稅等于零時(shí)的特例。

（四）用“負(fù)稅”精準(zhǔn)界定政府與市場(chǎng)的關(guān)系

依據(jù)“三類產(chǎn)業(yè)”的定義，政府與市場(chǎng)的關(guān)系可以用數(shù)學(xué)模型來描述：G=F（Ci，T）。式中：G代表政府與市場(chǎng)的關(guān)系；Ci代表產(chǎn)業(yè)，其中，C1代表價(jià)產(chǎn)業(yè)、C2代表稅價(jià)產(chǎn)業(yè)、C3代表稅產(chǎn)業(yè)；T代表時(shí)間。

數(shù)學(xué)模型表明，政府與市場(chǎng)的關(guān)系是三類產(chǎn)業(yè)和時(shí)間的函數(shù)。價(jià)產(chǎn)業(yè)由市場(chǎng)價(jià)格配置資源，市場(chǎng)發(fā)揮決定性作用；稅產(chǎn)業(yè)由政府稅收配置資源，政府發(fā)揮決定性作用；稅價(jià)產(chǎn)業(yè)由政府稅收和市場(chǎng)價(jià)格共同配置資源，誰占的比重大，誰就居于主導(dǎo)地位。通過建立大數(shù)據(jù)模型，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中政府與市場(chǎng)之間的關(guān)系可以定量表達(dá)，動(dòng)態(tài)展示。

（五）稅價(jià)供求原理

稅價(jià)供求原理是商品價(jià)格稅收與其供求之間相互作用規(guī)律的描述。其數(shù)學(xué)模型為：供求=f（稅收，價(jià)格）。該模型表明，供求狀態(tài)是稅收和價(jià)格的函數(shù)。調(diào)控商品供求狀態(tài)時(shí)，主要有三種稅價(jià)組合：

稅價(jià)組合一：稅收不變，通過價(jià)格波動(dòng)調(diào)節(jié)商品供求趨于平衡。當(dāng)商品供不應(yīng)求時(shí)，價(jià)格上漲，增加供給、減少需求，推動(dòng)供求趨于平衡；商品供過于求時(shí)，價(jià)格下跌，減少供給、增加需求，也推動(dòng)供求趨于平衡。

稅價(jià)組合二：減少稅收，引導(dǎo)價(jià)格下降，同時(shí)增加某種商品的需求與供給。減少稅收將增加商品凈利潤(rùn)并推動(dòng)該種商品降價(jià)銷售，由此增加某種商品的供給與需求。

稅價(jià)組合三：增加稅收，推動(dòng)價(jià)格上漲，同時(shí)減少某種商品的需求與供給。增加稅收將減少商品凈利潤(rùn)并推高商品價(jià)格，由此減少某種商品的供給與需求。

在三種稅價(jià)組合中，價(jià)格波動(dòng)有兩種類型：

類型一：由供求引起的價(jià)格波動(dòng)（簡(jiǎn)稱“價(jià)格波動(dòng)”），即“稅價(jià)組合一”中的價(jià)格波動(dòng)。這類價(jià)格波動(dòng)是供求變化形成的。這時(shí)，商品價(jià)格上漲，增加供給、減少需求；價(jià)格下降，減少供給、增加需求，從而趨于供求平衡。

類型二：由減少稅收和增加稅收等“稅負(fù)”轉(zhuǎn)嫁引起的價(jià)格波動(dòng)（簡(jiǎn)稱“稅價(jià)波動(dòng)”），即“稅價(jià)組合二”和“稅價(jià)組合三”中的價(jià)格波動(dòng)。稅價(jià)波動(dòng)調(diào)節(jié)供求與價(jià)格波動(dòng)調(diào)節(jié)供求有本質(zhì)的不同。稅價(jià)波動(dòng)調(diào)節(jié)供求時(shí)，減少稅收引導(dǎo)價(jià)格下降，同時(shí)增加商品的需求和供給；增加稅收導(dǎo)致價(jià)格上漲，同時(shí)減少商品的需求和供給。

三、用“扶貧退稅”對(duì)沖美國(guó)政府“加關(guān)稅”

稅價(jià)供求原理告訴我們，美國(guó)政府“加關(guān)稅”是一種“加稅”政策，將同時(shí)減少中國(guó)對(duì)美出口商品的供給和美國(guó)消費(fèi)者對(duì)中國(guó)商品的需求。我們應(yīng)反其道而行之，采取“扶貧退稅”的“減稅”政策，把對(duì)美國(guó)出口減少的“退稅”用于扶貧。一方面，把“退稅”增加的供給留在國(guó)內(nèi)，把“退稅”增加的需求從美國(guó)轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)貧困縣，從而助力脫貧；另一方面，用“退稅”規(guī)模調(diào)控社會(huì)總供求，贏得中美貿(mào)易摩擦的主動(dòng)權(quán)。當(dāng)然，國(guó)內(nèi)扶貧退稅形成的需求與出口到美國(guó)的需求差別較大，出口企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)將有一個(gè)過程，我們應(yīng)有針對(duì)性地做好幫扶工作。

（一）制定實(shí)施與“出口退稅”并重的“扶貧退稅”政策

深入系統(tǒng)的研究表明，扶貧退稅政策“一石三鳥”，應(yīng)引起學(xué)界和政界的高度重視。一是“穩(wěn)需求”立竿見影。2018年我國(guó)農(nóng)村約有5 000千萬貧困人口，按每人每年退稅1 000元、加1∶20④的杠桿測(cè)算，一年財(cái)政退稅500億元，可直接撬動(dòng)扶貧項(xiàng)目投資1萬億元。用足夠多的“扶貧退稅”對(duì)沖美國(guó)政府“加關(guān)稅”，有可能一招制勝！二是不投入大產(chǎn)出。扶貧項(xiàng)目大多是修路、打井、建設(shè)旅游設(shè)施、集中搬遷等，投入的大多是鋼材、水泥、玻璃、工程機(jī)械等產(chǎn)能過剩產(chǎn)品，不用新增投資就能增加就業(yè)、財(cái)政收入和GDP。三是成倍提升扶貧效率和效果。扶貧退稅“先干事、后退稅”，讓專業(yè)的人干專業(yè)的事，激活利益驅(qū)動(dòng)，形成了可持續(xù)脫貧的內(nèi)生動(dòng)力，有望解開財(cái)政扶貧資金閑置、低效、不可持續(xù)的“死結(jié)”。實(shí)踐證明，“出口退稅”政策撬動(dòng)外貿(mào)出口的作用極大且不可替代，“扶貧退稅”政策也有可能在中美貿(mào)易摩擦和扶貧攻堅(jiān)中發(fā)揮出“四兩撥千斤”的關(guān)鍵性作用[3]。

（二）研究制定“扶貧獎(jiǎng)補(bǔ)券”管理辦法

重點(diǎn)是確定四類扶貧獎(jiǎng)補(bǔ)券申報(bào)、使用、兌錢的程序和規(guī)則。一是就業(yè)扶貧獎(jiǎng)補(bǔ)券。對(duì)有勞動(dòng)能力的貧困戶發(fā)放就業(yè)券。企業(yè)及合作社招收扶貧對(duì)象就業(yè)，可憑“券”到有關(guān)部門兌“錢”。二是紅利扶貧獎(jiǎng)補(bǔ)券。對(duì)沒有勞動(dòng)能力的貧困戶發(fā)放紅利券，在企業(yè)給貧困戶入股資金發(fā)放紅利后，可憑“券”到有關(guān)部門兌“錢”。三是產(chǎn)業(yè)扶貧獎(jiǎng)補(bǔ)券。鼓勵(lì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)到貧困縣投資置業(yè)，按企業(yè)繳稅規(guī)模發(fā)放產(chǎn)業(yè)券，企業(yè)可憑“券”到有關(guān)部門兌“錢”。四是產(chǎn)品扶貧獎(jiǎng)補(bǔ)券。鼓勵(lì)更多企業(yè)產(chǎn)品到貧困縣銷售，對(duì)非貧困縣生產(chǎn)的產(chǎn)品在試點(diǎn)貧困縣銷售時(shí)視同產(chǎn)品出口，企業(yè)憑“券”到有關(guān)部門兌“錢”。

（三）及早啟動(dòng)扶貧退稅試點(diǎn)

要突出做好兩件事。一是研究制定國(guó)家級(jí)貧困縣“扶貧退稅”試點(diǎn)方案。整合各類資金，做大扶貧退稅資金池規(guī)模。成立專家咨詢小組，推動(dòng)實(shí)際工作部門、政策研究部門和專家學(xué)者相結(jié)合，推動(dòng)試點(diǎn)工作達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。二是建立健全“扶貧退稅”信息化應(yīng)用系統(tǒng)。依托現(xiàn)代信息技術(shù)和精準(zhǔn)扶貧工作平臺(tái)，按照“扶貧退稅”試點(diǎn)方案、扶貧獎(jiǎng)補(bǔ)券管理辦法和績(jī)效評(píng)價(jià)考核辦法，由中央或省有關(guān)部門負(fù)責(zé)開發(fā)建設(shè)全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、功能齊全、與相關(guān)信息平臺(tái)對(duì)接的“扶貧退稅”信息化應(yīng)用系統(tǒng)。

注釋：

①國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站2018年10月9日發(fā)布的“流通領(lǐng)域重要生產(chǎn)資料市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況”。

②中國(guó)卷煙消費(fèi)稅從開征以來，經(jīng)歷了6次大調(diào)整。目前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元/條及以上）消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支；乙類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元/條以下）消費(fèi)稅率為36%加0.003元/支；批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為5%。

③基準(zhǔn)稅是對(duì)市場(chǎng)主體普遍征收的稅收，主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和關(guān)稅四種。基準(zhǔn)稅既包括增值稅和關(guān)稅等間接稅，又包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等直接稅。基準(zhǔn)稅在規(guī)模上與“負(fù)稅”即財(cái)政預(yù)算支出相等。

④16%增值稅的杠桿率為1∶6.25，增加值投資率按1∶3測(cè)算，增值稅退稅杠桿率=6.25×3，約等于20倍。

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責(zé)任編輯：曹華青