對互聯網金融背景下P2P稅務問題的探討

張怡

摘 要：P2P網絡信貸作為互聯網金融的典型模式之一，這些年在我國得到了飛速的發展。由于其較低的準入門檻有效滿足了我國中小企業以及低收入群體的資金需求，積極促進了我國國民經濟的發展。但是隨著P2P網絡信貸模式不斷擴張，逐漸暴露了P2P稅收方面的很多問題。本文重點對互聯網金融背景下P2P稅收存在的問題以及相應的策略進行了分析。

關鍵詞：互聯網金融；P2P網絡信貸；稅務問題

1 P2P基礎概述

近些年隨著互聯網技術以及網絡信息技術的發展，互聯網金融作為一種完全新型的金融模式在我國得到蓬勃的發展。作為互聯網金融的典型代表之一，P2P網絡信貸平臺也在我國得到了快速發展。P2P的含義是個人對個人，因此可以將P2P網絡信貸平臺理解為個人對個人的信息發布平臺，有資金需求的個人和企業在該平臺上發布貸款需求信息，相關的投資者看到該信息后針對該信息中公布的企業的資質、貸款的用途、貸款的金額以貸款回報等價值信息，綜合決策是否參與本次投資[1]。P2P網絡信貸平臺在中間起到了金融中介的作用，在借貸雙方合同達成之后P2P網絡信貸平臺從中抽取一定的服務費用作為自己的利潤回報。P2P信貸模式發源于國外，最早于2007年開始引入我國。P2P網絡信貸模式具有較低的準入門檻，那些從原有商業銀行不能獲得貸款支持的中小企業以及低收入群體，都可以借助網絡信貸平臺獲得信貸資金。因此P2P網絡信貸平臺是從引入我國以來，便受到了人民的廣泛歡迎，得到了迅速發展，現階段已經進入了快速擴張階段。

2 對P2P實施征稅的必要性分析

雖然P2P網絡信貸平臺是一種新型融資模式，具有普惠金融的性質，屬于我國金融行業的范疇。因此對P2P網絡信貸模式開展稅收，符合我國稅法的基本要求，能夠充分體現我國稅法的公平公正，有助于推動我國金融行業稅收監管的規范化和科學化發展。P2P稅收征管實施具體來說其必要性包括以下兩個方面。

第一，P2P稅收征管是體現我國稅法公平性的重要需求。借助互聯網技術和網絡信息技術，P2P網絡信貸模式是一種新型的信貸模式，其最大的特點是可以將民間分散割裂的資金進行有效的融合聚集，充分發揮社會閑散資金在我國經濟建設中的重要作用，對我國實體經濟的發展具有重要的推動作用，尤其是對于那些難以從我國大中型商業銀行獲得貸款支持的中小企業和低收入群體來說，P2P網絡信貸模式對于他們的發展提供了新的活力。在P2P網絡信貸模式發展初期，我國政府采取了稅收減免的優惠政策，其最主要的目的是為了積極推動P2P網絡信貸模式在我國的順利發展，降低發展阻礙，這也是我國稅法公平性的重要體現。但是隨著近幾年，P2P網絡信貸模式在我國的快速發展，已經發展成為我國金融行業的重要組成部分之一，其規模和地位都在我國建筑行業中具有一席之地。在這種情況下，如果對P2P網絡信貸模式再不征稅，非常容易導致更多的社會資金集中到P2P網絡信貸領域，造成我國P2P網絡信貸模式發展的畸形，不利于我國金融行業的健康穩定發展。在一定程度上，也會導致我國宏觀市場調控的失靈。因此對于P2P網絡信貸模式，我國政府應該從稅收方面入手對其發展進行規范和指引，一方面可以更好的彌補我國金融市場的不足；另一方面可以促進我國金融行業稅收的健康穩定發展。

第二，P2P稅收征管這是實現對金融行業全面監管的重要基礎。隨著互聯網技術的不斷進步以及互聯網理念的不斷普及，互聯網深入到人民生活和工作中的各個方面，在很大程度上改變了人們的生活和行為方式。P2P網絡信貸模式作為互聯網技術發展的產物，也受到了人們的青睞，越多越來的人開始關注P2P網絡現在發展模式。在P2P網絡信貸發展的過程中，對我國經濟的發展起到了積極的促進作用。但是近些年由于P2P網絡信貸規模的幾何式增長，在發展過程中逐漸暴露了很多問題，其中最為明顯的是我國現在的監管機制不健全，在P2P網絡信貸發展中的很多領域存在監管空白或者監管不到位，在很大程度上不利于我國金融行業的健康穩定發展，容易引發系統性金融風險。據相關數據統計，我國截止到2016年底P2P網絡信貸平臺中提現困難以及跑路的平臺數量多達1641家，相比2015年增加了420%。因此對于P2P網絡信貸平臺的監管，已經到了刻不容緩的地步。從我國稅收角度進行分析，導致P2P網絡信貸平臺出現問題的主要原因包括以下三個方面，一是P2P網絡信貸模式的主要載體是網絡，因此難以對納稅人的界限進行明確界定，無法準確衡量交易的歸屬問題；二是互聯網金融交易存在虛擬性特征，在互聯網金融交易過程中有很多個人數據被不法人士修改，導致在交易的過程中存在借助虛假信息進行非法集資以及資金詐騙的行為，不利于我國稅收的規范化交稅；三是部分P2P網絡信貸平臺為了有效規避稅收采取了交易分割的方式，來降低交易規模，增加交易數量，嚴重干擾了最初的順利開展。

3 我國P2P稅收征管中存在的主要問題

3.1 稅收內容不完善，稅收體制不健全

由于P2P網絡信貸模式在我國的快速發展，導致相當的稅收體制不完善。針對P2P網絡信貸的稅收依然是依據傳統金融稅收征管方式來開展，進而導致在稅收方面存在明顯的不足和漏洞。我國傳統稅收制度主要是針對線下實體企業來制定的，但是P2P網絡信貸模式屬于網絡交易沒有實體企業注冊、稅收登記等方面的信息和內容。因此部分P2P網絡信貸平臺以虛擬的互聯網作為載體開展隱蔽性的交易，嚴重干擾了國家對壞賬、呆賬以及資金出入等方面的檢查監管。導致稅務部門無法真正了解P2P網絡平臺的運營情況，沒有可靠的稅收依據，非常容易導致稅收不足以及稅收遺漏等現象[2]。除此之外，P2P平臺類型多樣，注冊公司主要包括電子商務和投資公司兩種類型，而對于不同性質的P2P網絡信貸平臺其稅收的稅種是不一樣的，在這種情況下如果仍然采用傳統的稅收制度，難以有效界定稅種，不利于征稅工作的順利開展。

3.2 稅收配套措施缺失，監管不嚴格

雖然近些年P2P網絡信貸規模得到了幾何式增長，但是其納稅申報的金額卻非常小，導致這種現象出現的原因主要在于稅收配套措施的缺失。首先在我國現有的稅收體系下，對P2P網絡信貸平臺征稅，仍然采用的是傳統的納稅申報制度。納稅人在規定的時間期限內根據事先規定的稅款自行交稅，納稅申報主要是由代扣納稅人采用郵件的方式或者電子的形式。但是對于P2P網絡信貸平臺來說，這兩種方式都存在一定的問題。一是P2P網絡信貸平臺具有明顯的虛擬性，稅務機關無法對P2P網絡信貸平臺的納稅地點進行明確界定，因此相對應的納稅機關也就無法落實；二是現階段我國并沒有將P2P網絡信貸平臺納稅納入到電子申報體系中，導致P2P網絡平臺電子數據與稅務申報網站之間難以實現有效對接。其次是現階段我國還沒有針對P2P網絡信貸平臺建立規范的稅收核算機制，從而在納稅過程中沒有具體的參考細則，非常容易導致在納稅過程中出現混亂。

4 P2P稅收征管策略分析

4.1 明確稅收內容，健全稅收管理制度

我國政府應該充分重視頂層設計，積極創新對P2P網絡信貸模式的稅收程序法及實體法登記制度管理制度等，從多個方面積極推動我國P2P稅收征管制度的全面建設。積極創新多種監管方式，綜合實現對P2P行業的稅收動態監管。比如針對P2P行業，我國稅務機關可以開展網絡登記制度，對P2P網絡信貸平臺的經營者和管理者進行更加明確細致的要求，促使P2P平臺的管理者積極主動向當地的稅務機關進行平臺運營地點、平臺工商證明以及平臺事務表格等相關資料的提交，降低對P2P網絡信貸平臺納稅資質的審核難度，有助于加強對P2P行業稅收征管的監管。此外，我國稅務機關還可以采用加密技術，針對P2P行業的網絡虛擬性，嚴格抑制電子發票造假行為，從而促進我國P2P網絡交易的規范化合理化，更好的規避P2P行業稅收方面的不足和漏洞。同時在實體法方面，我國政府還應該促進我國互聯網金融稅法建設進程的不斷加快，對于互聯網金融稅收方面進行更加明確細化的規定，有助于在P2P行業稅收開展過程中有具體的法律依據作為參考，實現有法可依，有章可循，促進P2P行業納稅的科學化和規范化發展。

4.2 健全配套措施，增加監管力度

從稅務機關自身來說，應該積極順應時信息時代的發展，不斷加強自身的信息化建設，不斷完善和提高稅務機關自身的稅務信息軟硬件系統功能，構建異地稅收數據庫備份系統以及信息集成系統。同時還應該加大對稅收工作人員的教育培訓力度，不斷提高我國稅收工作人員的專業水平和綜合素質。具體來說，主要包括以下兩個方面。一是充分發揮電子稅務在P2P行業稅收中的作用，不斷加強網絡信息系統軟硬件方面的建設，及時進行系統的更新和升級，有效保障稅收數據的安全性和可靠性，提高稅收工作開展的效率，加強網絡稅收站點的建立，積極促進海量稅收數據與稅收機關的監控系統能夠有效連接，方便納稅人可以通過客戶端或者網絡鏈接實現納稅。二是推進我國P2P行業稅收相關配套措施以及配套法律的建設，并根據我國P2P網絡信貸模式的發展情況，對網絡信息管理機制進行不斷優化調整，有助于充分發揮政策在P2P納稅征管中的重要作用。

參考文獻：

[1]王雪. 中國P2P網貸的現狀及風險研究[J]. 納稅， 2017（20）：153-153.

[2]姜琳. 我國P2P網絡借貸現狀以及監管建議[J]. 納稅， 2017（18）：72-72.