淺談“審計全覆蓋”下的計算機技術應用

李元珍

【摘 要】隨著計算機技術以及財務網絡化和會計信息化的飛速發展，經濟管理活動的廣度和深度也與時俱進。作為經濟活動監督、評價和鑒證手段的審計，遇到了前所未有的挑戰。本文通過介紹“審計全覆蓋”的相關概念和要求，闡述了審計中計算機技術應用的現狀，對我國計算機審計中所存在的突出問題進行了探討并對未來的發展方向進行了展望。

【關鍵詞】審計全覆蓋；審計系統；計算機應用

“審計全覆蓋”是黨中央、國務院為了加強審計監督，實現國家治理的重要舉措。《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（簡稱《框架意見》）及相關配套文件指出；對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。新的經濟發展形勢要求各機構具有先進的財務管理理念，并以此作為經營管理的決策依據。計算機審計的意識形成不僅僅是在管理層，還應定期開展職業培訓，讓每個員工都意識到大數據背景下計算機審計的重要性，從而強化審計在財務管理中的運行能力。

一、“審計全覆蓋”的概述

（一）“審計全覆蓋”的意義

審計全覆蓋是指在一定時間內，對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策落實情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行全面的審計監督，涉及公共資金、國有資產和國有資源的分配、管理和使用的全部環節。審計全覆蓋，是指動態意義上對審計監督對象的全面覆蓋。即通過科學安排審計計劃，合理選擇審計方式，使所有監督對象在一定時間內都能接受審計監督，形成周期性的動態審計全覆蓋。

（二）“審計全覆蓋”的要求

“審計全覆蓋”的具體要求可以總結為以下幾方面，一要有深度而不是追求數量，不能走馬觀花，只在形式上把所有單位走一遍，而是要對每個項目都審透；二要有重點而不是把所有精力分配到所有領域和項目，切勿“眉毛胡子一把抓”，要緊緊圍繞黨和政府中心工作，全面把握相關領域的總體情況，確定審計的重點領域與關注的重點問題；三要有步驟而不是追求一步到位，切勿走冒進、跳躍式的老路子，統籌部署并有計劃地實施推進，確保實現對重點對象每年審計一次、其他對象五年至少審計一次的要求；四要有成效，要在做到審計覆蓋面廣的同時，力爭反映情況準確可信、查處問題發掘核心、原因分析透徹明晰以及措施建議落實到位。

二、當前“審計全覆蓋”下的計算機技術發展現狀

（一）審計人員的計算機技術水平不足

首先，審計人員隊伍老齡化現象顯著，相當大部分審計人員雖然有豐富的技能和經驗，但沒有機會接觸計算機，造成信息化技術難以掌握。其次，年輕的審計人員雖掌握一定的計算機知識，但水平有限，計算機系統編程、檢測技能是個短板，所以要開發計算機系統尚有難度，需依賴專業的計算機技術人員操作，造成審計人員獨立性減弱。最后，各審計機構由于培訓時間短，實際運用與軟件設計的要求還有一定的差距，沒有完全達到預期的效果。并且審計工作本身就需要足夠高的技術性，需要大量的專業培訓，難以抽出時間專門培訓以提升整體審計人員的計算機審計水平。

（二）計算機審計的操作不到位

作為一項對社會經濟中各個不同領域、不同部門和單位相關經濟事項進行檢驗、監督和評價的工作，審計涉及的法律環節不僅僅限于審計法律法規，而幾乎是整個社會經濟法律領域。那么計算機審計這個新興的領域更應該值得關注。就目前情況來說，在電子商務領域的會計確認和稅務監管、電子證據的法律地位、計算機網絡中某些行為都沒有明確，那么問題就可能導致計算機審計面臨著無法可依、定性或評價缺乏標準等問題，這些問題不但給計算機審計實際操作帶來很多困難和影響，也在一定程度上制約和阻礙了計算機審計的發展。

（三）審計系統的開發缺乏實用性

我國目前部分審計軟件鑒定通過后，真正用于審計一線的不多，相當一部分審計軟件與實際需要還有一定的差距，缺乏實用性，不能滿足一線審計人員的迫切需要。加之財務與管理軟件都沒有執行國家關于審計系統接口的有關規定，大部分計算機系統沒有設置審計接口，有些系統的數據庫還加了密，所以無法通過訪問審計軟件的系統資料來獲取電子資料，成為利用計算機輔助審計的瓶頸。并且目前我國開發的很多大型系統，也沒有考慮審計系統接口的問題。計算機審計系統實用性不強，成為我國審計工作一個主要的障礙。

三、促進計算機審計發展的對策及建議

（一）整合內部審計和社會審計資源

一是對重點政府投資工程、重要民生資金和領導干部經濟責任審計項目，由國家審計機關組織實施；二是對除涉密外的一般審計項目，可采取內部審計機構交叉審計、購買社會審計服務、整合內部審計和社會審計人員等多種組織模式；三是創新內部審計和社會審計參與國家審計項目的管理模式和路徑，加強對其參與國家審計項目的現場管理、業務考核、目標獎懲和勞務支付等方面的探索，充分發揮其作用。

（二）轉變理念，推進現代化審計技術方法的應用

轉變審計理念和思維模式，積極探索推進現代審計技術方法應用。一是積極推進現代化技術方法應用。積極創造條件，克服思想、設備和技術等方面的障礙，鼓勵督促審計人員直接運用現代化技術方法，推進現代化審計技術方法的應用。二是完善大數據審計機制。建立數據報送、歸集、分類、分析、應用、保密等各方面制度，建立集中統一的被審計單位數據庫和分析平臺。三是強化對大數據審計發現疑點的監管，疑點延伸核查要落實專門業務部門處理，核查處置結果要有回復和記錄，促進數據分析成果得到有效利用。

（三）創新管理模式，加快審計隊伍建設

審計機關要不斷創新審計管理模式，加快適應現代審計的人才隊伍建設。一是創新培訓形式，打造復合型審計人才。審計機關要根據審計干部的知識結構、年齡層次、實踐經驗等不同，實行差別化、個性化培訓、實現精準培訓。要結合審計人員業務短板、能力缺陷，注重計算機審計技術方法培訓，增強培訓的針對性。要發揮業務骨干和高素質復合型人才的“傳、幫、帶”作用，組織“以審代訓等形式增強審計培訓實戰性。二是有選擇地引進人才，優化人員結構。要有選擇地引進法律、計算機、環境保護等方面的專業人才，優化審計隊伍結構，補齊審計隊伍短板，促進各類人員相互學習，互補不足，共同提高。三是積極推行審計職業化建設。建立適應審計職業化的資格準入、職業培訓、職業技能、職業道德，獎勵激勵機制，促使審計工作逐步走上標準化、規范化和制度化的軌道。

【參考文獻】

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