倡導(dǎo)科學(xué)技巧溝通 彰顯審計(jì)溝通價值

陳保國

【摘 要】溝通——內(nèi)部審計(jì)成功的秘訣，有效的溝通在一定程度上決定著審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計(jì)的特殊環(huán)境使其與企業(yè)內(nèi)部各層面人員的溝通面臨著更為突出的潛在沖突，要真正實(shí)現(xiàn)有效溝通并非易事。本文將側(cè)重從與被審計(jì)單位溝通交流角度，初步探討如何科學(xué)、技巧、有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)溝通。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)溝通；溝通技巧；溝通能力

一、內(nèi)部審計(jì)溝通的涵義及類型

溝通是人與人之間、人與群體之間通過思想與感情的傳遞與反饋，以求達(dá)成思想一致和感情通暢的過程。通俗的說，任何一種信息的交換過程都可以稱為溝通，延伸到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，溝通是指在從事內(nèi)部審計(jì)活動的人員與某一個體或某些群體用任何方法或形式傳遞、交換或分享與審計(jì)有關(guān)的任何信息的過程。

溝通從不同角度可分為多種類型，按溝通的功能，可分為情感溝通和工具溝通；按溝通的方式，可分為口頭溝通和書面溝通；按溝通的渠道，可分為正式溝通和非正式溝通；按溝通的方向，可分為下行溝通、上行溝通和平行溝通。此外，根據(jù)溝通是否存在著反饋，又可分為單向溝通和雙向溝通。

內(nèi)部審計(jì)溝通包括審計(jì)機(jī)構(gòu)上下級之間、審計(jì)組成員之間、審計(jì)組與被審計(jì)單位之間三個層面，其中與被審計(jì)單位的溝通是審計(jì)活動中雙方互動的必要過程和手段。

二、內(nèi)部審計(jì)溝通的特殊性及必要性

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)需要人理解的工作，需要和諧、有效的人際關(guān)系，注重與被審計(jì)單位的溝通交流，既是審計(jì)人員必備的一種職業(yè)能力、處理人際關(guān)系的主要方式，也是開展工作的一種審計(jì)方法、獲取審計(jì)證據(jù)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)的特殊環(huán)境決定了其溝通的特殊性，相對于企業(yè)內(nèi)部其他崗位的溝通而言，內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位的溝通面臨著更為突出的潛在沖突，也正是這種特殊性，溝通顯得尤為重要。加強(qiáng)與被審計(jì)單位的有效溝通，保證信息快捷傳遞和充分交流，有利于提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險，可以取得被審計(jì)單位的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調(diào)，減少沖突，有效整改，以強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，推動審計(jì)工作取得實(shí)效。

三、內(nèi)部審計(jì)溝通的現(xiàn)狀

（一）知識不全的無能力溝通。（二）程序不規(guī)范的未溝通。（三）職級不對等的難溝通。（四）不了解審計(jì)的無溝通。（五）領(lǐng)導(dǎo)不重視的少溝通。

四、實(shí)現(xiàn)有效審計(jì)溝通應(yīng)把握的關(guān)鍵因素

（一）溝通原則要堅(jiān)持。堅(jiān)持原則是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通的工作底線，溝通交流需建立在遵循審計(jì)工作流程、行為準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)之上，任何溝通交流都不能以犧牲審計(jì)原則為代價，在原則性問題上，應(yīng)該立場堅(jiān)定鮮明，決不能因?yàn)楸粚徲?jì)單位反映強(qiáng)烈而有所妥協(xié)和退讓。

（二）溝通心態(tài)要平和。謙虛、平和的心態(tài)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的首要前提，溝通雙方應(yīng)進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。審計(jì)專業(yè)的特殊性質(zhì)決定了審計(jì)溝通關(guān)系的脆弱，內(nèi)審人員要特別注意的是：對方不一定配合，溝通可能失敗，雙方可能由于立場不同而產(chǎn)生嚴(yán)重的分歧和對立，這就需要審計(jì)人員調(diào)整心態(tài)，弱化監(jiān)督形象，強(qiáng)化服務(wù)職能，將被審計(jì)單位視為“合作伙伴”，不企圖從一個溝通對象中得到所有問題的答案，尤其在個別問題上，觀點(diǎn)不同時更需要相互尊重、相互信任和相互理解，求同存異，從而達(dá)成共識。

（三）溝通宣傳要到位。企業(yè)要及時進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作價值的宣傳，正是宣傳不到位，造成許多審計(jì)對象不清楚內(nèi)部審計(jì)的目的和工作價值，從而產(chǎn)生抵制審計(jì)的心理。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)把握與企業(yè)管理層接觸的機(jī)會宣傳審計(jì)，圍繞企業(yè)工作重點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題開展審計(jì)，使企業(yè)管理層認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)雖然不是產(chǎn)供銷鏈條上的環(huán)節(jié)，不直接產(chǎn)生效益，但通過檢查和評價經(jīng)營管理活動的合規(guī)性、有效性，同樣能夠?qū)彸龀晒彸鲂б妗⒃黾悠髽I(yè)的價值。同時，審計(jì)人員應(yīng)在工作中體現(xiàn)服務(wù)意識，使審計(jì)對象逐漸認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)的工作價值，取得被審計(jì)單位的理解和支持，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。

（四）溝通渠道要暢通。在審計(jì)中要建立起縱向、橫向的溝通渠道，并確保這些渠道的雙向性與暢通性，使溝通雙方能夠有效表達(dá)個人想法。要針對不同溝通對象的特點(diǎn)，科學(xué)選擇經(jīng)濟(jì)高效的溝通渠道，例如：口頭溝通途徑靈活方便，簡便易行，容易達(dá)到溝通的目的，但信息保留的時間較短，信息容易模糊失真，有時還無據(jù)可查；書面溝通則比較正式，可以長期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確，但是對客觀情況變化的適應(yīng)性較差，所溝通的信息內(nèi)容對語言文字的依賴性很強(qiáng)。高效暢通的溝通渠道，可有效縮短溝通時間、降低溝通成本、提高溝通效率。

（五）溝通主題要控制。溝通的內(nèi)容與傳達(dá)的信息應(yīng)該是多層面、多角度的，在審計(jì)項(xiàng)目的不同階段關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)和把握的主題亦有差異。審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通是基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查和良好的審前溝通能夠起到事半功倍的效果，也易于拉近與被審計(jì)單位的關(guān)系；實(shí)施階段的溝通是關(guān)鍵，是溝通中費(fèi)時較多和充分運(yùn)用技巧的核心階段，溝通的效益常由此產(chǎn)生；報告階段的溝通是保證，能保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位適當(dāng)管理層的理解，有利于提高審計(jì)成果的利用效果。

（六）溝通能力要提高。從事內(nèi)部審計(jì)的每一個人思想上要高度重視溝通，復(fù)合型知識是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的動力源，審計(jì)人員接觸單位較多，接觸人員形形色色，如果不會與人溝通交流，使審計(jì)查出的問題不能有效地讓被審計(jì)單位接受，那就達(dá)不到審計(jì)的目的、失去了審計(jì)的意義。

（七）溝通技巧要高效。審計(jì)人員可根據(jù)自己的傾向和對方的特征來選擇適當(dāng)?shù)臏贤〞r間、地點(diǎn)、對象和方式，有效運(yùn)用表達(dá)技巧和傾聽技巧。審計(jì)實(shí)施時可在不增加審計(jì)風(fēng)險的情況下，適時讓被審計(jì)單位協(xié)助完成項(xiàng)目的某些方面，將有利于增加其對審計(jì)結(jié)果的認(rèn)同度。

五、基于ERP環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)對溝通的影響

（一）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移使溝通對象范圍有所延伸。ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)以及涉及財(cái)務(wù)外延的業(yè)務(wù)協(xié)同化整合，是采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、設(shè)備管理、人力資源等多個模塊的高度集成。在非ERP系統(tǒng)下，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是會計(jì)部門，企業(yè)業(yè)務(wù)都由會計(jì)部門來記錄，溝通的重點(diǎn)自然主要是會計(jì)人員；而ERP環(huán)境下會計(jì)數(shù)據(jù)收集渠道延伸至各個業(yè)務(wù)部門，會計(jì)部門的部分職能也有所分散，內(nèi)部審計(jì)所接觸的被審計(jì)單位人員不再局限于會計(jì)人員，溝通對象則廣泛涉及企業(yè)信息主管、各個業(yè)務(wù)核算模塊等相關(guān)的部門和人員。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的轉(zhuǎn)變要求溝通技巧要有所創(chuàng)新。ERP系統(tǒng)、會計(jì)電算化與傳統(tǒng)會計(jì)的最大區(qū)別就是無紙化，原先內(nèi)部審計(jì)所必須的書面資料都存儲在磁性介質(zhì)中，AIS輔助審計(jì)系統(tǒng)的深化應(yīng)用使現(xiàn)場審計(jì)時間減少，開展遠(yuǎn)程審計(jì)和在線跟蹤審計(jì)的力度增大，要實(shí)現(xiàn)連續(xù)、動態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員更需要與信息主管、各業(yè)務(wù)核算部門及時溝通，充分了解ERP的運(yùn)行原理，通過信息化手段快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，掌握具有分析性的數(shù)據(jù)，在溝通時爭取不說外行話，不提膚淺的問題，不給被審單位人員造成因不懂業(yè)務(wù)而輕視的感覺。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的增大需要溝通能力要有所提高。ERP環(huán)境下，舞弊和失誤由原來的手工操作變成了由機(jī)器和系統(tǒng)程序來完成，不留任何紙面痕跡，風(fēng)險更加隱蔽、層次更高、內(nèi)涵更深，風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的難度更大，這就需要審計(jì)人員必須精通管理和專業(yè)、熟悉信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、提高分析和利用信息能力。

六、結(jié)束語

溝通是一項(xiàng)流程性的工作，需要相互、持續(xù)地進(jìn)行，溝通的效果如何將直接決定和影響被審計(jì)單位對審計(jì)行為的認(rèn)可程度及審計(jì)作用的發(fā)揮效力。審計(jì)人員要敢溝通、會溝通、巧溝通，善于運(yùn)用有效的溝通手段，樹立良好的溝通理念，調(diào)動被審計(jì)單位的積極性，做到尊重客觀、堅(jiān)持公正、增強(qiáng)理解、求同存異，力爭高效率、低成本、高質(zhì)量、低風(fēng)險的完成審計(jì)工作。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2017（01）：123-124.