企業應收賬款管理優化策略

何吉灃

【摘 要】應收賬款屬于企業的一項資產，是企業流動資產的重要構成項目。是否能夠管理好應收賬款直接影響到企業的資金周轉狀況。應收賬款是市場競爭的產物，從當前市場整體狀況來看，應收賬款在企業資金中占比逐年增大，因而只有管理好應收賬款才能保證企業在競爭市場中一直處于優勢地位。本文主要針對企業面對的應收賬款進行簡要敘述，分析了應收賬款成因，最后就應收賬款管理問題提出優化策略，希望能能夠為廣大企業管理應收賬款提供可靠建議。

【關鍵詞】應收賬款；風險管理

一、應收賬款簡要概述

1.應收賬款含義

應收賬款實質上是一種債權，主要是企業在經營過程中向其他單位銷售產品應收取的款項，包括應有購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購方墊付的各種運雜費等。另外應收賬款屬于流動資產，是企業資產的重要組成部分，流動資產變現能力反應企業的償債能力，因而加強應收賬款科學管理，既能夠降低企業償債壓力又能推動企業健康持續發展。

2.應收賬款成因

1）商業信用的產物

當前市場競爭激烈，眾多企業為了擴大市場份額占據優勢地位，紛紛采用賒銷賒購政策，企業通過應收賬款的增多來迎合產品銷售的增長，但是賒購賒銷政策有其雙面性，一方面，賒購賒銷是建立在信用機制基礎上，如果出現違約風險，就會出現呆賬死賬現象；另一方面，應收賬款是企業的一項資產，應收賬款的增加能夠粉飾企業的財務報表，企業應收賬款周轉率也是企業的市場競爭力的一種表現，比如茅臺公司的應收賬款周轉率較高，相應地今年茅臺酒業每股市價一直較高，市場競爭力強。

2）促進銷售增長、優化庫存

改變企業的信用政策能夠促進銷售量增加，改變信用政策主要包括延長賬款首款期限與信用期相應的現金折扣，由于應收賬款通常是無息債務，對于買購方來說，推遲貨款支付能夠減輕資金壓力，企業當然會接受這一手段；另外由于款項滯后支付，因而購買方可以增加采購量，對銷售方企業來說也會增加銷售量。最后則是，企業通常生產產品如果不能及時銷售，則會有大量的庫存商品，增加了庫存商品的管理成本，采用賒銷政策，保持合理的庫存量，降低庫存商品管理成本。

二、企業應收賬款管理存在問題

1.內部管理制度執行不夠嚴格

企業內部部門之間通常較為獨立，各司其責，每個部門單獨做帳，部門信息不能實時共享，企業內部部門權責區分不清晰，沒有統一協調的管理機制。對于應收賬款來講，由于銷售部門與財務部門存在工作交叉，因而會對應收賬款責任進行相互推脫，銷售人員通過賒銷手段擴大自己銷售業績，獲得相應的獎金，財務人員在對銷售產生的應收賬款進行記錄，兩者工作都涉及到應收賬款管理，難以明確區分權責，所以在出現問題進行追責時無法確定明確的責任人。另外當前企業很少設立專門管理應收賬款的人員，沒有對債務人相關資料進行存檔，大大降低了應收賬款的回收效率。最后則是缺乏對應收賬款的事后控制，沒有明確責任人，導致企業內部財會人員要兼顧催帳，企業缺乏合理的銷售考核機制，銷售人員對應收賬款管理意識較為薄弱，為了銷售業績擴大卻忽視了應收賬款的增加。

2.風險防范意識不足

多數企業將產品銷售放在企業工作第一位，對應收賬款回收沒有給予相應地重視，造成積壓應收賬款數額巨大，資金壓力激增。市場競爭程度日趨激烈，企業為了迅速占領市場份額擴大企業產品銷售量，在事前未對潛在購買客戶進行資質評估情況下貿然與客戶簽訂銷售合同，雖然增加了企業的銷售業績，企業賬面資產不斷增加，但實際上企業資金卻沒有增加，而企業在銷售、日常經營過程中需要支付銷售稅費，員工工資等其他必要支出，無形中增加了企業的經營風險，另外則是沒有合理的信用機制做保障，賒購款項亦存在難以回收的風險。

3.壞賬準備不充分

由于缺乏合理有效的信用機制。企業的部分應收賬款難以收回形成壞賬。做好壞賬準備有利于幫助企業從容面對壞賬損失，維持企業正常經營。當企業的壞賬準備不夠充分時，在應收賬款難以收回卻沒有應對措施，難以應對虧損。例如，市場經濟體制充滿很多不確定性，多數企業未認識到壞賬準備的重要性，沒有健全的壞賬準備機制，導致在損失發生時應接不暇，無力應對。

三、優化應收賬款管理策略

1.提高風險防范意識

針對企業對應收賬款壞賬風險防范意識不足的情況，企業可以建立風險控制制度，成立風險控制小組，做好事前、事中、事后管控工作。首先對新招的人員要進行專業考核，對老員工進行專業培訓，提高員工對風險識別、防范意識，規范內部人員對應收賬款的管理。另外對賒銷客戶信用資質進行詳盡審核，盡可能降低壞賬損失發生風險。

2.明確崗位職責

應收賬款管理權責沒有明確的區分，沒有明確的責任人，銷售人員通常只管商品銷售，企業則以銷售業績進行考核獎勵，導致財務人員在事后要進行催帳，賬款回收工作難以有效銜接。企業可以將銷售人員績效考核與應收賬款回收聯系在一起，銷售人員賒銷的賬款若能及時收回可以相應地增加業績獎勵，這樣一方面不會打消銷售人員工作的積極性，另一面又能促進應收賬款的回收，財務人員主要做好壞賬準備工作以及壞賬損失風險防范工作，對原有客戶以及潛在客戶進行資質考核，合理評估信用風險。

3.建立信用評估機制

市場經濟環境復雜多變，企業難免會遇到商業欺騙等行為，為了保證企業的賒銷款項能夠及時收回，應當建立科學的信用機制，企業可以建立“5C”信用管理機制，綜合考核客戶的償債能力，信用資質等。在簽訂合同時，要做好市場調研工作，對潛在客戶信用資質進行詳細了解，評估違約風險；其次是在合同條款中添加保護自身條例，對于無法清算賬款的企業可以通過抵押或者質押購買方企業資產來沖抵應收賬款。

四、結束語

企業要想在競爭的市場中處于優勢地位，就要重要應收賬款管理，提高應收賬款周轉率，提高企業風險犯法意識，明確應收賬款管理權責，建立科學的信用評估機制，在實現經濟效應的同時，降低企業的壞賬風險，減少損失。

【參考文獻】

[1]顏海芳淺析應收賬款管理中問題及對策[J]，經濟論壇，2018.

[2]楊文吉淺析應收賬款管理[J]，財會學習，2017.