風(fēng)險債權(quán)管理研究

郜海軍

【摘 要】通過對風(fēng)險債權(quán)的特點、形成原因的分析，提出了加強風(fēng)險債權(quán)管理的解決辦法和管理目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險債權(quán)；管理

資金作為企業(yè)最主要的因素，被人們喻為機體的“血液”，是連貫企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)的紐帶。企業(yè)必須加強資金管理，防范資金風(fēng)險，確保健康發(fā)展、持續(xù)發(fā)展。

加強風(fēng)險債權(quán)管理，有效防范債權(quán)風(fēng)險，防止國有資產(chǎn)流失，加快風(fēng)險債權(quán)清理回收，確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，促進企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，是資金管理的重要內(nèi)容，是經(jīng)營管理的重中之重。

一、定義

風(fēng)險債權(quán)，顧名思義就是指存在收回風(fēng)險的債權(quán)，一般指對方不予簽認的債權(quán)、賬齡1年以上路內(nèi)外債權(quán)（含賬銷案存?zhèn)鶛?quán)）、涉訴債權(quán)等。

二、特點

根據(jù)集團公司風(fēng)險債權(quán)數(shù)據(jù)分析，風(fēng)險債權(quán)具有總體金額大、占比比例高、單筆金額高、清理難度大的特點。

1.總體金額大，占比比例高。根據(jù)集團公司的數(shù)據(jù)，截止2018年3月31日集團公司風(fēng)險債權(quán)27筆，金額1.51億元，應(yīng)收賬款共2.87億元，風(fēng)險債權(quán)金額占總體債權(quán)金額的52.6%；公司資產(chǎn)總計9.04億元，風(fēng)險債權(quán)金額占總資產(chǎn)金額的16.7%。

2.單筆金額高。名列集團公司前10名的風(fēng)險債權(quán)1.47億元，占全部風(fēng)險債權(quán)1.51億元的97.3%。其中第一筆為0.43億元，占全部風(fēng)險債權(quán)1.51億元的28.5%。這10家單位就是重點中的重點、難點中的難點、關(guān)鍵中的關(guān)鍵。

3.清理難度大。每一筆風(fēng)險債權(quán)有每一筆的成因，形成時間長，問題復(fù)雜。不是因當(dāng)事人變更、對方單位撤并、就是對方經(jīng)營惡化、或三角債涉訴，要不歷史遺留的其他問題，隨著時間的推移，清理起來難上加難。

三、形成的原因

1.意識不到位，債權(quán)風(fēng)險意識不強的問題。債權(quán)風(fēng)險會隨著時間的推移逐步加大，債權(quán)一旦不能收回，就成為實實在在的損失。各二級公司不同程度地存在著債權(quán)風(fēng)險意識不強的問題，對本單位的債權(quán)底數(shù)不清，對長期存在的債權(quán)不以為然。

2.清理措施一般化，未建立債權(quán)清收制度。采取的措施針對性不強，甚至不采取措施，不打電話不聯(lián)系，對方給就要，不給也不著急，也不想辦法，喪失了清理的最佳時機，沒有把住清欠關(guān)鍵節(jié)點，時間越拖越長，數(shù)額越拖越大。

3.合同履行情況不掌握。日常工作中，在合同執(zhí)行上存在著重合同簽訂、輕合同履行的情況，資金收回完全依靠對方，過程不監(jiān)控、不督促，底數(shù)不清，情況不明。

四、加強風(fēng)險債權(quán)管理的措施

1、規(guī)范集體決策程序。開展大宗商貿(mào)業(yè)務(wù)要根據(jù)公司董事會或總經(jīng)理辦公會議事規(guī)則權(quán)限研究通過方可實施。

2、避免低效商貿(mào)業(yè)務(wù)。避免開展以增加營業(yè)收入為目的和無真實貨物交易的商貿(mào)業(yè)務(wù)。一是僅作為資金提供方，以買賣價差或資金占用費的形式取得收益，將采購、銷售等環(huán)節(jié)全部交由對方企業(yè)完成，不直接參與貨物流轉(zhuǎn)且無法有效控制貨權(quán)的連環(huán)貿(mào)易；二是僅作為資金提供方，通過買賣價差等形式取得對方收益，但沒有發(fā)生實際貨物流轉(zhuǎn)及貨權(quán)轉(zhuǎn)移的閉環(huán)貿(mào)易。

3、加強債權(quán)基礎(chǔ)管理。建立健全債權(quán)管理臺賬，逐項登記每筆應(yīng)收款項發(fā)生單位、發(fā)生時間、發(fā)生原因、賬齡、落實責(zé)任人、預(yù)計收回時間等，確保做到債權(quán)“一案一策”、明確相關(guān)責(zé)任人。

4、強化債權(quán)管理，專門成立清欠組部門。公司抽取了精通財務(wù)和法律專業(yè)知識的人員，成立了清欠組部門，專門負責(zé)公司的債務(wù)管理。所有債務(wù)由清欠組牽頭，各個部門配合，投入一切力量進行清欠工作。采取各種方法，如上門清欠、資產(chǎn)保全、法律訴訟等的行政和法律手段，并結(jié)合清欠獎勵手段，強化清欠力度。

5、加強債權(quán)源頭控制。嚴(yán)格審慎選擇商貿(mào)業(yè)務(wù)合作對象。對客戶的企業(yè)性質(zhì)、注冊資本金、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)類型、納稅信用等級和財務(wù)狀況等情況進行詳細調(diào)查，對長期合作對象每年至少進行一次盡職調(diào)查。并按照要求對本公司及所屬公司所開展的商貿(mào)業(yè)務(wù)認真進行梳理，排查存在的資金風(fēng)險、合同風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險，通過債權(quán)產(chǎn)生的事前控制來維護企業(yè)利益。

6、建立債權(quán)定期簽認制度。對形成的債權(quán)，財務(wù)部門要及時組織進行債權(quán)簽認，取得債務(wù)人書面簽認記錄。債務(wù)人拒絕簽認或核對不符的，由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同及時查明原因，獲取催收債權(quán)的有效證據(jù)，防止超過訴訟時效。

7、建立債權(quán)清收制度。一是對債務(wù)人資金暫時困難的，要及時與對方簽訂還款計劃，采取抵押質(zhì)押、實物抵債等措施；二是對可能存在還款風(fēng)險的債權(quán)必須采取法律手段保護資產(chǎn)安全完整。對沒有歸還能力及無善意歸還意愿的債權(quán)，要及時收集相關(guān)證據(jù)，及時向法院申請財產(chǎn)保全。由企業(yè)法務(wù)人員進行相關(guān)論證和調(diào)研，聘請專業(yè)律師團隊經(jīng)集團企法處批準(zhǔn)起訴追繳，對于經(jīng)法院、仲裁機關(guān)出具生效法律文書確認的債權(quán)，應(yīng)及時主動收回債權(quán)或相關(guān)資產(chǎn)，必要時應(yīng)向法院申請強制執(zhí)行。對經(jīng)法院判決認定或因客觀原因?qū)Ψ狡髽I(yè)已經(jīng)滅失或不具備還款能力的債權(quán)賬項，符合壞賬認定的客觀要件的經(jīng)單位專題會議研究決定，并報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，按會計規(guī)則及時列支壞賬處理。同時實行賬銷案存管理，繼續(xù)保留追索權(quán)。

8、建立債權(quán)清繳定期分析例會制度。財務(wù)部門會同業(yè)務(wù)部門每月定期對債權(quán)賬齡進行分析，對每筆債權(quán)進行風(fēng)險評判，確保賬齡分析準(zhǔn)確，分析難點問題，制定下一步措施。目前集團公司對風(fēng)險債權(quán)的管理提高到了前所未有的高度，出臺專門文件，成立專項組織。要求各二級公司每旬上報資料，集團公司匯總后通報情況，扎實推進清理，做了大量艱苦細致的工作。

9、按照集團公司應(yīng)收款管理及考核辦法，建立完善有效的考核激勵機制。對賬齡六個月以上的應(yīng)收款制定回款計劃，限期收回。對清欠有功人員給予獎勵，對未按期清回的責(zé)任人按照考核辦法進行處罰，做到責(zé)任明確，獎罰分明。

公司高層高度負責(zé)的態(tài)度，認真履行工作職責(zé)；公司各部門強化責(zé)任意識，嚴(yán)格按章辦事，規(guī)避風(fēng)險，最終使得風(fēng)險債權(quán)從企業(yè)的“賬單上”自然消亡，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。