風險債權管理研究

郜海軍

【摘 要】通過對風險債權的特點、形成原因的分析，提出了加強風險債權管理的解決辦法和管理目標。

【關鍵詞】風險債權；管理

資金作為企業最主要的因素，被人們喻為機體的“血液”，是連貫企業生產經營活動各個環節的紐帶。企業必須加強資金管理，防范資金風險，確保健康發展、持續發展。

加強風險債權管理，有效防范債權風險，防止國有資產流失，加快風險債權清理回收，確保企業規范經營，促進企業可持續經營和健康發展，是資金管理的重要內容，是經營管理的重中之重。

一、定義

風險債權，顧名思義就是指存在收回風險的債權，一般指對方不予簽認的債權、賬齡1年以上路內外債權（含賬銷案存債權）、涉訴債權等。

二、特點

根據集團公司風險債權數據分析，風險債權具有總體金額大、占比比例高、單筆金額高、清理難度大的特點。

1.總體金額大，占比比例高。根據集團公司的數據，截止2018年3月31日集團公司風險債權27筆，金額1.51億元，應收賬款共2.87億元，風險債權金額占總體債權金額的52.6%；公司資產總計9.04億元，風險債權金額占總資產金額的16.7%。

2.單筆金額高。名列集團公司前10名的風險債權1.47億元，占全部風險債權1.51億元的97.3%。其中第一筆為0.43億元，占全部風險債權1.51億元的28.5%。這10家單位就是重點中的重點、難點中的難點、關鍵中的關鍵。

3.清理難度大。每一筆風險債權有每一筆的成因，形成時間長，問題復雜。不是因當事人變更、對方單位撤并、就是對方經營惡化、或三角債涉訴，要不歷史遺留的其他問題，隨著時間的推移，清理起來難上加難。

三、形成的原因

1.意識不到位，債權風險意識不強的問題。債權風險會隨著時間的推移逐步加大，債權一旦不能收回，就成為實實在在的損失。各二級公司不同程度地存在著債權風險意識不強的問題，對本單位的債權底數不清，對長期存在的債權不以為然。

2.清理措施一般化，未建立債權清收制度。采取的措施針對性不強，甚至不采取措施，不打電話不聯系，對方給就要，不給也不著急，也不想辦法，喪失了清理的最佳時機，沒有把住清欠關鍵節點，時間越拖越長，數額越拖越大。

3.合同履行情況不掌握。日常工作中，在合同執行上存在著重合同簽訂、輕合同履行的情況，資金收回完全依靠對方，過程不監控、不督促，底數不清，情況不明。

四、加強風險債權管理的措施

1、規范集體決策程序。開展大宗商貿業務要根據公司董事會或總經理辦公會議事規則權限研究通過方可實施。

2、避免低效商貿業務。避免開展以增加營業收入為目的和無真實貨物交易的商貿業務。一是僅作為資金提供方，以買賣價差或資金占用費的形式取得收益，將采購、銷售等環節全部交由對方企業完成，不直接參與貨物流轉且無法有效控制貨權的連環貿易；二是僅作為資金提供方，通過買賣價差等形式取得對方收益，但沒有發生實際貨物流轉及貨權轉移的閉環貿易。

3、加強債權基礎管理。建立健全債權管理臺賬，逐項登記每筆應收款項發生單位、發生時間、發生原因、賬齡、落實責任人、預計收回時間等，確保做到債權“一案一策”、明確相關責任人。

4、強化債權管理，專門成立清欠組部門。公司抽取了精通財務和法律專業知識的人員，成立了清欠組部門，專門負責公司的債務管理。所有債務由清欠組牽頭，各個部門配合，投入一切力量進行清欠工作。采取各種方法，如上門清欠、資產保全、法律訴訟等的行政和法律手段，并結合清欠獎勵手段，強化清欠力度。

5、加強債權源頭控制。嚴格審慎選擇商貿業務合作對象。對客戶的企業性質、注冊資本金、企業規模、企業類型、納稅信用等級和財務狀況等情況進行詳細調查，對長期合作對象每年至少進行一次盡職調查。并按照要求對本公司及所屬公司所開展的商貿業務認真進行梳理，排查存在的資金風險、合同風險以及稅務風險，通過債權產生的事前控制來維護企業利益。

6、建立債權定期簽認制度。對形成的債權，財務部門要及時組織進行債權簽認，取得債務人書面簽認記錄。債務人拒絕簽認或核對不符的，由業務部門和財務部門共同及時查明原因，獲取催收債權的有效證據，防止超過訴訟時效。

7、建立債權清收制度。一是對債務人資金暫時困難的，要及時與對方簽訂還款計劃，采取抵押質押、實物抵債等措施；二是對可能存在還款風險的債權必須采取法律手段保護資產安全完整。對沒有歸還能力及無善意歸還意愿的債權，要及時收集相關證據，及時向法院申請財產保全。由企業法務人員進行相關論證和調研，聘請專業律師團隊經集團企法處批準起訴追繳，對于經法院、仲裁機關出具生效法律文書確認的債權，應及時主動收回債權或相關資產，必要時應向法院申請強制執行。對經法院判決認定或因客觀原因對方企業已經滅失或不具備還款能力的債權賬項，符合壞賬認定的客觀要件的經單位專題會議研究決定，并報經上級主管部門批準后，按會計規則及時列支壞賬處理。同時實行賬銷案存管理，繼續保留追索權。

8、建立債權清繳定期分析例會制度。財務部門會同業務部門每月定期對債權賬齡進行分析，對每筆債權進行風險評判，確保賬齡分析準確，分析難點問題，制定下一步措施。目前集團公司對風險債權的管理提高到了前所未有的高度，出臺專門文件，成立專項組織。要求各二級公司每旬上報資料，集團公司匯總后通報情況，扎實推進清理，做了大量艱苦細致的工作。

9、按照集團公司應收款管理及考核辦法，建立完善有效的考核激勵機制。對賬齡六個月以上的應收款制定回款計劃，限期收回。對清欠有功人員給予獎勵，對未按期清回的責任人按照考核辦法進行處罰，做到責任明確，獎罰分明。

公司高層高度負責的態度，認真履行工作職責；公司各部門強化責任意識，嚴格按章辦事，規避風險，最終使得風險債權從企業的“賬單上”自然消亡，實現企業的良性發展。