關于嵌入式軟件產品增值稅退稅政策分析

張凡凡

【摘 要】增值稅是我國國家財政收入的重要組成部分，對我國經濟社會的發展有著重要的意義。為了提高我國產品的競爭力，我國目前正在推動增值稅退稅政策的發展。在信息化時代中，嵌入式軟件產品發揮著重要的作用，其增值稅退稅政策的相關研究受到了人們的廣泛關注。在本文中，我們通過分析嵌入式軟件產品的發展現狀，研究了增值稅退稅政對嵌入式軟件產品的具體影響。同時，我們結合時代發展的特點，對嵌入式軟件產品增值稅退稅中的具體政策進行了探討。這些研究對嵌入式軟件產品的開發與銷售和增值稅退稅政策的執行有著重要的意義，有很好的現實價值。

【關鍵詞】嵌入式軟件；增值稅；退稅政策

稅收是我國國家財政的重要來源，是維持社會安全穩定的重要保證。增值稅作為我國最主要的稅種之一，對于國家財政的安全穩定有著重要的意義。由于增值稅的存在，在產品出口的過程中，會降低產品的競爭力。因此，為了推動我國對外經濟的發展，我國正在實行增值稅退稅的政策。

進入信息化時代后，嵌入式軟件產品在人們的日常生活中扮演者越來越重要的角色。隨著我國相關技術的發展，我國嵌入式軟件產品也正在逐漸走向海外，為我國對外經濟的發展提供了很大的幫助。為了進一步提高我國嵌入式軟件產品的競爭力，我國制定了針對嵌入式軟件產品的增值稅退稅的政策。由于經驗等方面的限制，我國現在實行的嵌入式軟件產品增值稅退稅政策存在著一定的問題和不足，制約了我國對外經濟的發展。因此，關于嵌入式軟件產品增值稅退稅政策的研究越來越受到人們的重視。

本文擬通過分析嵌入式軟件產品的發展現狀，對嵌入式軟件產品增值稅退稅中具體的政策進行研究探討。

一、嵌入式軟件產品與產品增值稅

隨著時代的發展，嵌入式軟件產品發揮著越來越重要的作用。目前，我國已經有部分嵌入式軟件產品走向了海外。由于嵌入式軟件產品自身的特殊性，其在征稅方面與傳統的產品有比較大的區別。

（一）嵌入式軟件產品發展現狀分析

嵌入式軟件產品是指以嵌入式軟件技術為基礎開發研制的具有實用性能的相關技術產品。嵌入式軟件是一種嵌入在硬件中的操作系統和開發工具軟件，是一種具有獨立執行功能的專用計算機系統。經過多年發展，嵌入式軟件的發展已經比較成熟。現階段的嵌入式軟件一般包括微處理器、定時器、微控制器、存儲器、傳感器等一系列微電子芯片與器件。在這些器件內部一般包含了微型操作系統和相應的控制應用軟件，用于實現實時控制、監視、管理、移動計算、數據處理等各種自動化處理任務。由于該類操作系統有比較強的自動化處理能力和實用性，嵌入式軟件在人們生活中發揮的作用越來越重要。

目前，我國也建立了比較完善的嵌入式軟件產品開發體系，從最簡單的單片機開發應用模塊到復雜的個人數字助理（PDA）、手持電腦（HPC）等，我國已經基本具備了完全自主開發的能力。隨著我國相關產品的質量體提升，我國部分嵌入式軟件產品已經走向了海外市場。

（二）嵌入式軟件產品的征稅特征分析

在我國市場中，產品的銷售流通等基本都離不開增值稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。目前，增值稅在我國全部稅收中占60%以上，是我國現階段最大的稅種。

增值稅在征收的過程中需要考慮到商品的新增價值或者附加價值。在實際當中，這類價值通常是很難計算的。因此，我國也采用了國際上普遍采用的稅款抵扣的方法。而這種征稅方法導致嵌入式軟件產品在征稅過程中存在一定的問題。

嵌入式軟件產品在征稅過程中，不僅要考慮其本身的硬件設備的價值，還需要計算相應的軟件系統帶來的價值。因此，與傳統的產品相比，嵌入式軟件產品的增值稅稅額計算更加復雜。由此推動了人們對嵌入式軟件產品增值稅的相關研究。

二、增值稅退稅政策與嵌入式軟件產品

隨著我國對外經濟的發展，我國越來越多的產品走向了海外。為了提高本國產品在對外貿易中的競爭力，世界各國普遍采用了出口退稅的政策。由于嵌入式軟件產品自身價值的特殊性，增值稅退稅政策對其影響更深。

（一）增值稅退稅發展現狀分析

增值稅退稅又被稱為增值稅出口退稅，是國際貿易中經常采用并被世界各國普遍接受。采用增值稅退稅的政策，是為了鼓勵各國出口貨物公平競爭，屬于一種退還或者免征間接稅的稅收措施。我國為了推動對外經濟的發展，也制定了符合我國國情的增值稅退稅政策。

為了提高我國稅務制度的完善性，我國對增值稅退稅的優惠政策進行了明確規定。其中，對于出口貨物是否滿足退稅優惠的條件提出了相應的標準。同時，考慮到我國出口貨物的復雜性，針對個別特殊性貨物，我國也制定了相應的政策。例如原油、援外出口貨物、國家禁止出口的貨物等，即使在滿足了增值稅退稅的條件的情況下，也不準給予退稅。

（二）嵌入式軟件產品執行增值稅退稅政策的問題

由于嵌入式軟件產品價值計算的特殊性，在執行增值稅退稅政策的過程中，依然會面臨一些問題。

其中最嚴重的問題在于嵌入式軟件產品的稅額計算。按照我國相關規定，軟件產品在銷售的過程中，應當實行軟硬件分開計算的計算方法。而如果無法進行分開計算，則應當按照硬件設備的適用稅率進行征收，即不予以退稅優惠。嵌入式軟件產品的硬件設備和軟件系統屬于一體化的設備，按照上述規定無法享受增值稅退稅的政策。因此，政策上的混亂嚴重影響了我國嵌入式軟件產品增值稅退稅的執行。

三、嵌入式軟件產品增值稅退稅政策分析

為了推動我國嵌入式軟件產品的對外貿易，本文通過分析多方資料，對嵌入式軟件產品中增值稅退稅政策的執行方法進行了研究。

（一）嵌入式軟件產品軟硬件成本開發計算

要實現嵌入式軟件產品的增值稅退稅，首先要能夠實現對其軟硬件價值的分開計算。因此，在嵌入式軟件產品開發的過程中，首先要實行軟硬件成本分開計算的方法。

為了滿足上述要求，企業在進行財務處理的過程中，首先要注意對軟硬件成本的區分計算。在具體計算的過程中，硬件設備的成本計算比較容易，具有完善財務系統的企業基本都可以完成硬件成本的核算工作。在完成上述工作后，則可利用硬件成本計算出相應的硬件收入。隨后，再在總收入中減去硬件收入，即為軟件收入，并可進行軟件收入稅額的計算工作。

通過這種軟硬件成本分開計算的方法，可以有效避免由于政策要求而導致的嵌入式軟件產品無法享受增值稅退稅優惠的問題。

（二）嵌入式軟件產品具體的退稅政策詳細解讀

目前，我國在財稅[2011]100號文件中，對嵌入式軟件產品的稅額價值算法進行了明確的界定，為后續的增值稅退稅等提供了必要的參考數據。

現階段，我國嵌入式軟件產品在增值稅稅額計算的算法具體如下：

嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額=產品的增值稅應繳納的稅額-該產品的銷售額×3%。其中，產品的增值稅應繳納的稅額為該產品增值稅銷項稅額-產品增值稅可抵扣進項稅額。而增值稅銷項稅額則為該產品銷售額的16%。通過明確規定嵌入式軟件產品的稅額計算方法，可以有效推動整個產品增值稅退稅政策的執行。

四、結束語

嵌入式軟件產品的出口對我國對外經濟的發展有著重要的意義。為了推動我國對外經濟的發展，本文通過分析嵌入式軟件產品的發展現狀，對其征稅的特征進行了研究，并對其增值稅退稅中存在的問題進行了分析。同時，我們結合時代發展的特點，對嵌入式軟件產品增值稅退稅政策的實行和發展進行了探討。

【參考文獻】

[1] 財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知財稅〔2012〕27號，2012-04-20

[2] 財政部國家稅務總局.關于軟件產品增值稅政策的解讀[S].財稅[2011]100號，2011-11-28.