新稅改背景下的中小企業(yè)稅收籌劃淺述

姜濤

【摘 要】在我國市場經(jīng)濟(jì)還處于發(fā)展階段，中小型企業(yè)占據(jù)相當(dāng)大的數(shù)量，是我國的“納稅大戶”。李克強(qiáng)總理在2018年的政府工作報(bào)告中指出：“我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中結(jié)構(gòu)性問題和深層次矛盾凸顯，經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，遇到不少兩難多難抉擇。”我國的稅收制度也在不斷地完善，更加規(guī)范。由于稅收政策的不斷調(diào)整，中小型企業(yè)的稅負(fù)也在不斷地變化，在此環(huán)境下，就要求企業(yè)更加重視企業(yè)的稅收籌劃、控制稅收成本，成為亟待中小企業(yè)解決的現(xiàn)實(shí)課題。因此，有必要研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃問題，提高中小型企業(yè)對稅收籌劃的重視程度，以便于更好的指導(dǎo)中小型企業(yè)稅收籌劃，同時(shí)也為減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)出謀劃策，推動企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；降本增效

近些年來，隨著我國中小型企業(yè)的迅速發(fā)展，我國的稅收來源絕大部分來自中小型企業(yè)的稅收，所以我國的稅收管理也非常重視中小企業(yè)的管理，不斷的對稅收政策加以調(diào)整，盡量減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，有利于中小型企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，與此同時(shí)中小企業(yè)也為國家的稅收做出了重大貢獻(xiàn)。稅收籌劃就是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，在熟知國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合規(guī)合法地對整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動做出規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，稅收規(guī)劃的前提一定要遵循國家稅收法律法規(guī)要求。

一、中小企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要意義

（一）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

眾所周知，企業(yè)管理的重中之重的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的重中之重則是稅務(wù)管理重要組成部分。由于中小型企業(yè)的性質(zhì)決定了企業(yè)的管理權(quán)高度集中，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不健全，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，稅收籌劃仍處于初級階段。完善稅收籌劃相關(guān)制度流程，規(guī)劃到相關(guān)崗位的職責(zé)中，具體工作落實(shí)到人，細(xì)化工作流程，逐步規(guī)范化財(cái)務(wù)管理中稅收方面的工作。

（二）有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，預(yù)防降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作的前提就是企業(yè)要深入了解國家相關(guān)法律法規(guī)，針對政策的調(diào)整更新要實(shí)時(shí)掌握，才能使企業(yè)獲得延期納稅的好處。在全面掌握國家相關(guān)法律法規(guī)后，也能對企業(yè)進(jìn)行自查，有效的防范涉稅方面的問題。另一方面也有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)，稅收籌劃對企業(yè)和國家都是有義的。

（三）有利于企業(yè)獲得最大化的稅收利益

國家對中小型企業(yè)的稅收政策具有強(qiáng)制性，所以企業(yè)納稅是不可避免的。而且中小型企業(yè)的流動資金相對較少，所以如何“節(jié)約開支”更加凸顯其重要性，企業(yè)可以通過選擇稅負(fù)低的方案，降低稅收成本。也可以納稅期滯延，通過得到政府的無息貸款的方式，使企業(yè)正確的進(jìn)行投資、生產(chǎn)決策和財(cái)務(wù)管理，從而降低稅收成本。稅收籌劃目的也不僅僅是為了追求企業(yè)利潤的最大化，也要符合企業(yè)總體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，更有利于企業(yè)管理的合理化發(fā)展。

二、新稅改背景下中小型企業(yè)稅收管理存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的正確認(rèn)識和足夠重視

稅收籌劃的前提基礎(chǔ)是在符合國家法律法規(guī)的。我國的稅收籌劃起步比較晚，還處于初級階段，中小型企業(yè)對稅收籌劃還存在種種的錯(cuò)誤認(rèn)識，簡單的認(rèn)為稅收籌劃就是提前找好方法鉆國家法律的空子，以做到上有政策下有對策，能少繳稅，甚至偷稅漏稅。不正確的觀念導(dǎo)致稅收籌劃誤入歧途，阻礙正常的發(fā)展。更有甚者會適得其反，直接導(dǎo)致違規(guī)違法行為的發(fā)生。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造更大利潤，對節(jié)約成本沒有引起足夠的重視。例如最近舉國關(guān)注的陰陽合同事件已經(jīng)違反國家稅法的規(guī)定，就是失敗的稅收籌劃，已經(jīng)構(gòu)成了偷稅行為，那當(dāng)事人面臨的將是國法的嚴(yán)懲。所以稅收籌劃不是鉆國家法律的空子，以做到上有政策下有對策能少繳稅，甚至偷稅漏稅。而是要未雨綢繆，在國家法律法規(guī)的框架內(nèi)，從而避免不該交的稅交了，而該交的稅沒交，由此而產(chǎn)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才，企業(yè)稅收籌劃水平低

因?yàn)槲覈氖斩惢I劃工作處于低級階段，專業(yè)稅收籌劃工作的人才相對缺乏，而且稅收籌劃的工作內(nèi)容決定了對從事人員的綜合要求較高，不僅要有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識，還要熟悉精通國家稅收方面的政策和法規(guī)。目前我國這樣專業(yè)的人才缺乏，而且支付的薪資過高，中小型企業(yè)就會在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)自身的財(cái)務(wù)人員從事這項(xiàng)工作。而且聘請專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的支出也相對較高，中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面難以承受，只有大型企業(yè)才能做到，綜合上述兩方面原因嚴(yán)重制約了中小型企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的主要方法

（一）根據(jù)征稅范圍合理規(guī)劃經(jīng)營活動

國家的稅收政策都有明確的規(guī)定范圍，范圍內(nèi)的經(jīng)營活動才被納入國家征稅中。所以中小企業(yè)可以在熟知征稅范圍的前提下，合理的規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營活動范圍，權(quán)衡利弊，選擇投資方案，是企業(yè)利益最大化。

（二）合理的運(yùn)用國家的減免稅收政策

有效的運(yùn)用國家的減免稅收政策已到達(dá)降低企業(yè)稅收成本的目的。這就需要熟知國家規(guī)定的可以享受減稅和免稅優(yōu)惠政策，其所涉及的經(jīng)營投資范圍，納稅人可以根據(jù)國家的優(yōu)惠政策合理安排企業(yè)的投資安排，并在符合條件的基礎(chǔ)上，辦理相應(yīng)的手續(xù)，享受減稅和免稅。

（三）根據(jù)稅率差異降低稅收成本

根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)類型的不同，我國的稅收政策，稅率是有差異的，而且國家還規(guī)定有幅度稅率，有個(gè)地方根據(jù)情況做出具體稅率的規(guī)定。納稅人可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對照國家的政策規(guī)定，制定企業(yè)投資方案，以適用于最低的稅率。

（四）合理運(yùn)用國家抵扣納稅政策

國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，鼓勵中小型企業(yè)采購國家提倡的專用設(shè)備、環(huán)保項(xiàng)目已抵扣納稅額，同樣國家也提倡中小企業(yè)銷售此類產(chǎn)品，同樣可以抵扣納稅額。比如企業(yè)購置國家提倡的新能源、節(jié)能等專用設(shè)備，可以按比例抵免企業(yè)的所得稅額，諸如此類的政策，納稅人事前了解，就可以做出合理的安排，以降低稅收成本。

四、結(jié)語

由于當(dāng)前我國中小型企業(yè)的形式，從經(jīng)濟(jì)、管理水平方面還無法滿足對稅收籌劃的要求，這就需要外部的支持，國家要正確的引導(dǎo)中小企業(yè)稅收籌劃，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。中小企業(yè)本身也要盡可能的克服困難，推動稅收籌劃的發(fā)展。稅收籌劃不能一味地追求降低稅收成本，還有符合本企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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