公司財務共享平臺管理構建初探

李琳

摘要：在國際油價持續低位運行，經濟增速放緩，市場競爭壓力增大等因素影響下，大型企業已經開始采用財務共享平臺管理財務業務，中國石油集團公司提出建立財務共享中心。文章總結了財務共享平臺的模式、優勢，及目前我國財務共享平臺的現狀，結合公司的自身特點，提出構建企業財務共享平臺的建議。

關鍵詞：財務共享管理平臺； 績效考核；內部控制；業財融合

在國際油價持續低位運行，經濟增速放緩，市場競爭壓力增大等因素影響下，中國石油集團公司提出建立財務共享中心。財務共享是 “一全面、三集中”財務管理模式的提升和創新，也是深化管理體制改革的重要組成部分。財務共享中心作為一個新型的財務組織，通過分析和評估公司內部會計業務流程，集中統一、標準、快速的處理日常、重復、可標準化的流程，進而降低運行成本，增強風險管控，提升價值創造能力，支持企業發展戰略。

一、財務共享管理平臺的定義及模式

財務共享管理平臺是在信息技術的支撐下處理財務業務流程，以改革組織結構、標準化流程、提高流程效率、降低成本甚至創造價值為目的，以市場化角度為內外部客戶提供專業服務的管理模式。

財務共享主要有四種模式：基本模式、市場模式、高級市場模式、獨立公司模式。

基本模式是以整合標準化、流程化操作，實現規模經濟為目的，處理基礎性、重復性的業務，服務整個集團內部的單位。

市場模式是專業化程度比基本模式更高，不僅向外部客戶提供財務方面的咨詢，同時也提供其他專業咨詢和顧問服務，如人力資源、法律等方面，收取一定的費用。

高度市場模式，市場型共享中心發展到一定階段，外部客戶可以自主選擇供應商，費用以市場價格模式或成本加成模式計算，這時的財務共享的競爭更加激烈，客戶根據服務的質量，可以自由選擇供應商。

在獨立公司模式下，財務共享有獨立的商業實體，重在獲得利潤，增收創效，這時的共享中心是一個利潤中心。但是由于財務業務涉及企業的核心戰略，后兩種模式比較不適合。

二、企業財務共享中心在我國的發展情況

ACCA（ 特許公認會計師公會） 與德勤管理咨詢公司聯合發布的《中國企業財務共享服務現狀與展望》的報告顯示中國已有近50%的企業開始實施財務共享中心（FSSC），主要集中在大型集團企業、跨國公司、咨詢公司。企業集團財務共享服務在數量上、個體規模及運行技術方面呈現高速增長的趨勢。

現階段我國企業的財務共享平臺主要集中在易標準化、頻次較高的業務流程，關注重點是流程集中標準化管理所帶來的效益提升。大部分企業的業務相關流程有應收賬款、應付賬款、內部審計、總賬和費用報銷。企業仍將高附加值的流程歸于業務和財務管理。

財務共享建設初期，選址多為北京、上海、廣州、大連、天津、蘇州，這種具有成熟的共享服務的中心城市，但是由于一線城市（尤其是北京、上海和廣州）人力成本和運營成本不斷上升，企業開始轉向二、三線城市尋找成本較低的替代中心。隨著信息化的發展和成熟的共享服務中心孵化地的建立，使得在成本較低的地區建立共享服務成為可能。

三、企業集團財務共享平臺的作用

（一）整合會計工作流程，提升工作效率

財務共享好似會計工廠，將易于標準化的財務業務進行流程化和標準化，集中統一處理各公司、各基層單位的財務業務，按照標準化流程進行操作和加工。集團公司主要包括勘探開發、煉油化工、銷售、天然氣與管道、海外業務等十大板塊，幾大板塊設立自己的獨立財務部門，來滿足板塊數據分析的需要，如果將這些板塊的財務部門整合到財務共享中心，將大大提高集團的財務管理水平與效率，改善服務質量。

（二）降低運營成本

財務共享是降本增效的一大功臣。運營成本的降低，是可以通過減少人員數量和中間管理層級來實現的可量化的效益。隨著參與服務單位的增多，共享平臺的規模經濟效益將進一步得到發揮。例如報銷業務，從憑證制作、憑證審核、到出納付款，僅僅需要3個人完成整個集團公司的報銷業務。同時，通過將簡單、重復、操作性財務工作集中到財務共享平臺處理，也降低了財務檢查、審計、監督等管理成本。

（三）強化管控，支撐企業集團的發展戰略

加強財務共享平臺的財務結算、財務核算、報表編制、績效考核等環節的管控，保證資金的流轉，按時保質完成生產任務。另一方面，集團公司可以通過共享平臺實時了解下屬單位的財務信息、經營狀況，以信息流引導資金流，為企業戰略決策提供科學依據。

（四）實現會計檔案無紙化，提高檔案使用效率

通過影像系統傳輸財務信息，實現會計檔案無紙化，會計檔案的查詢和使用不再局限于到財務部門查找原始憑證，業務人員可在電子會計系統內查詢，不再需要原始憑證，財務人員也不會因大量的檔案借閱而增加工作量和檔案管理難度。

四、財務共享管理建設面臨的問題

雖然，建立財務共享己成為我國企業財務變革的大趨勢，但仍處于起步階段，面臨很多問題和挑戰。

（一）監管困難，經營風險高

企業雖然建立內控機制，但每個分支機構都有自己獨立的財務部門，會計基礎工作差異大，上級機構對下級機構的抽查和審計的方式只能杜絕大問題，無法保證各級單位的財務核算和內控達到公司的要求，加大溝通成本，使企業陷入經營風險。

（二）財務人員的綜合素質參差不齊

財務共享對員工的綜合素質要求較高，既要有扎實的財務理論基礎，又要掌握相應的計算機應用知識，同時，共享平臺的財務人員需要與公司每個部門進行溝通，參與戰略與決策。長期進行大量單一、重復業務操作的財務員工與其綜合素質不匹配， 新進員工又難以迅速勝任中心工作，無法滿足技能全面化要求，這必然會增加運營成本。

（三）網絡信息系統、影像傳輸等加大了財務信息失真的風險endprint

財務共享平臺增強了信息披露的透明化、公開化，降低了人為更改、操縱會計記錄的可能性，但對企業財務信息的安全性產生了一定負面的影響。遠程訪問、影像傳輸等方式會影響會計資料的安全、完整，同時，共享中心收到來自不同地域的電子財務數據，這些數據在網絡傳輸中可能會被刪除或篡改，造成財務信息失真。

五、公司財務共享平臺的構建

（一）根據財務共享工作標準體系，調整財務組織構架

調整現有財務組織構架，集團企業總部設財務管理部，財務共享平臺作為支持中心，分公司設置財務管理部，基層單位可根據需要設置財務管理崗。分公司財務管理部負責，包括審核原始票據的合規性，上傳相關財務數據，維護當地稅務關系，風險管控、支撐企業決策和業務運營；總部財務管理部在財稅會計政策制定、資金管理、風險控制、會計核算質量等方面對財務共享中心實施管理，管理全公司財務報賬的審核、核算和支付結算等。

公司在財務共享模式的選擇上應遵循先易后難、循序漸進的原則，在建設初期階段選擇基本模式，地點可以選擇在成本相對較低、交通方便的雄安新區。原先由各基層單位財務部門負責的職能，如成本費用核算、工程項目核算、資產核算等職能統一轉移至財務共享中心。財務共享中心嚴格執行公司財稅會計政策，負責各單位的會計核算、報表編制、業務結算、資金支付等工作。

（二）強化內部控制

公司依據內控的有關法規，將內部控制嵌入財務共享服務中，內控理念扎根于各級人員心中，建立健全內部控制的內部審計，整合設計流程。各基層單位負責初審原始憑證，財務共享中心復審并進行會計核算處理，這樣審批責任人與操作人員就可以有效地分離。防止基層單位財務人員為了滿足領導關系或小團體利益的需求導致財務信息失真，強化內部控制，推動決策和執行的有效分離。

財務共享平臺統一編制各基層單位的會計憑證，為有效規避系統風險和財務人員操作風險，ERP憑證要交叉復核，編制的同級別財務人員進行交叉復核后，科長或處長依據權限進行審核，強化會計憑證的審核環節，提升業務處理的規范性，確保財務信息的準確性。

（三）人員的選撥與未來職業規劃

財務共享人員既要招聘管理人員和業務人員，也要轉移現有人員。人員的招聘可以按照外部招聘和內部選撥相結合的原則，同時將分散在各個地方的財務人員集中到財務共享中心來，及時關注員工的心理變化，并對其進行培訓規劃。培訓重點在專業技能，管理能力等方面。

財務共享平臺所涉及的業務范圍對財務人員的專業技能要求較高，不同的業務對專業技能的要求也不一樣，因此公司需要根據業務特性劃分崗位等級，實行崗位輪換機制，讓財務人員從事不同的崗位，提高財務人員的全面素質，建立基于業務的財務人員職業發展途徑。

財務共享中心與集團總部或子公司之間也可設立人員雙向交流機制，培養財務人員的綜合能力。定期考核財務人員的工作成果，建立財務人才儲備庫。

（四）建立安全的網絡化信息平臺

網絡化信息平臺在財務共享起著關鍵連接性作用，為財務共享中心提供強有力的技術支持，有效地促進財務共享平臺的搭建和整合。在建設財務共享平臺時，公司總部加強對各個分公司的統一管理， 提高總部的支配率和掌控力。原始憑證通過圖像掃描來完成數據上傳，財務數據被導入網絡化信息平臺，運用網絡平臺開發的相應功能，使業務自動發起、生成財務憑證。

（五）確立一套完善的績效考核體系

和傳統的財務管理不同，財務人員需要在日常管理過程中對數據進行搜集，從而確定合理、科學的考核指標，這樣能夠有效地提高員工工作效率，提升服務質量。一般的企業多采取平衡記分卡模式，以公司的戰略目標為出發點，設計相應的平衡記分卡。主要包括財務運營指標：財務預算執行情況、成本利潤率、經營計劃完成情況；內部運營指標：處理業務質量、效率的指標、員工在整個流程的作用；員工管理指標：員工培訓情況、職業規劃情況。

（六）加強財務與業務的融合

由于財務共享平臺的財務操作流程系統化，要求標準化，工作缺乏靈活性，這樣公式化的工作容易導致財務人員較少與業務人員直接接觸，缺乏對業務的全面了解，容易對公司經營情況分析的不到位。所以財務部門要參加業務培訓、會議等，使財務與業務信息保持同步，深入了解業務情況，對公司所有業務進行大梳理。只有打通財務系統與業務系統的瓶頸，才能建立良好的溝通機制，架起財務共享平臺與業務部門之間的信息高速路，確保了財務共享平臺的服務質量。

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（作者單位：中國石油華北油田）endprint