基于內部審計視角剖析高校財務基礎工作重要性

占宇

摘 要：隨著社會發展的多元化，高等院校也在不斷的進步，整體實力不斷的增強，學校事務性工作日益增多，而內部審計工作常常會作為其中的一環得以推廣發揮，特別是十八大召開以來，國家對包括高等院校在內的行政事業單位提出了一系列的財經紀律改革要求，內部審計工作的價值和地位進一步凸顯。在《內部審計準則》中對于內部審計定義為“組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”，可以看出內部審計為促進學校的高速健康發展保駕護航。

關鍵詞：內部審計；財務基礎；工作影響

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.01.053

財務基礎工作主要包括了現金、銀行存款的收支、盤點，會計憑證的填制、會計賬簿的登記、會計報表的整理，資產的清理等，具體還包含了填寫和審核原始憑證、錄入記賬憑證、明細分類、財務資產盤點等等，而高等學校的內部審計工作的內容主要包括在財政財務審計、財經法紀審計以及效益審計，都離不開財務的基礎工作，可以說財務基礎工作的好壞會直接影響到內部審計工作的效果和效率。但目前實踐而言，高校財務基礎工作仍存在不少問題亟待規范改善，因此如何規范財務基礎工作就顯得尤為重要。

1 高校財務基礎工作中存在的主要問題

1.1 底子薄弱，崗位管理不到位

一方面，校齡較長的高等院校，經歷了多個階段的演變，但財務機構的轉變卻不會來得那么迅速，這時財務團隊處于摸索階段，會出現對于學校業務的變化不適應，對于上級的政策不熟悉，自身專業知識提升不及時的情況，繼續基于傳統開展財務工作，甚至部分財務人員已經無法適應崗位的需要，亟待調整補充。

另一方面，高校領導層對于財務基礎工作的認識不到位，人員少、任務重的情況在高等院校普遍存在，導致出現嚴重的混崗現象，甚至出現不相容崗位的交叉上崗。崗位之間沒有制約監督機制，預留極大的風險隱患。

1.2 會計核算不規范

主要表現在三個方面： 一是會計處理不規范，多事一報現象普遍存在。在經濟業務少的時期，多事一報還能應付，但隨著經濟業務的不斷增加，業務類型的復雜化，多事一報就會導致記賬混亂，摘要模糊。二是費用歸集不準確。會計人員對業務處理帶有主觀性，加上對新出臺的會計制度不熟悉，缺乏標準化培訓，類似科目之間的費用歸集隨意性很大。三是憑證附件不齊全。目前，國家對高校的經費管理要求日趨嚴格，新出臺了一系列制度，比如會議費要求附會議通知，公務接待費要求附接待公函和清單，但實際執行過程中，很多時候附件往往不齊全，甚至單憑一張發票報銷的現象也有存在。

1.3 財務職能不全面

高校財務部門往往會忽略資產管理的職能，對資產管理局限在入賬和清理上，很少會關注到資產的配置問題，比如固定資產、材料的采購是否入庫驗收，資產配置是否有閑置，是否需要調劑，資產報廢后是否及時清理，財務部門管理服務功能沒有得到體現。

1.4 財務分析不凸顯

財務工作的職能，通常包括監督和反映資金的運動情況，包括記錄、核算、結算、分析等。但是分析這個職能基本被高校所忽視。高校很多時候只重視實際發生的經濟業務，但對宏觀上的變化不關注，因此對收入來源、支出結構是否合理沒有系統的整理。

2 財務基礎工作不完善對內部審計工作的影響

2.1 內部審計任務加重

目前高校的內審部門，雖然在十八大后蓬勃發展，但人員少，儲備不足仍是通病。在財務內控相對健全的環境中，都需要進補審計人員，在財務這道初核關沒拴緊的情況下，內部審計不僅需要關注經濟業務，在審計抽樣上堆積數量，還要關注制度流程，了解報銷流程是否到位，審計任務加重。

2.2 內部審計錯報風險加大

現行的內部審計工作，通常會采用風險導向審計，會根據經濟業務比重安排審計工作量，在會計核算不規范的情況下，在安排工作重心時就會產生偏差，可能會導致部分經濟事項被遺漏，特別是在做一些資金的專項審計時，比如會議費的專項審計，如果財務人員將會議費用誤計入了差旅費、公務接待費，就可能導致一些重要的事項被錯過，審計覆蓋不全面，風險加大。

2.3 內部審計質量打折扣

由于會計資料的不齊全，內部審計就會流于形式，很多經濟事項就無法查深查透，審計跨度越久，有些報銷的內容甚至連來龍去脈都無法掌握，更不用考慮是否存在虛報套取、違規違紀情況。以報銷公務接待費為例，制度要求能提供公函、接待清單，這樣才能清晰的了解到接待誰，什么標準，是否含酒水，如果少了任意一項，就會涉及到因公夾私、禁酒令、超標準等一系列問題無法釋疑，審計質量無從談起。

2.4 內部審計評價受局限

沒有財務數據的有力支撐，審計評價就只能以發現的問題為基礎，評價的內容局限于違規違紀情況，比如科研項目的審計，我就無法對過去一段時間項目的整體情況進行評價，比如資金的使用效率，支出比重是否合適，給予的審計建議很難幫助主管部門促進項目過程管理。

3 著力從以下五方面促進財務基礎工作完善

3.1 領導重視，夯實財務基礎配置

領導層對財務基礎工作的重視是非常關鍵的，是前提條件。而通常情況下，高校財務部門作為管理服務部門，會被簡單地看當作記賬部門，這時就需要領導干部給予財務部門足夠的支持和保障，一是要及時對人員配置進行調整，對專業水平不足的，存在混崗現象的人員，及時進行調崗，同時不斷注入水平高、業務知識廣泛的新鮮血液，崗位之間設置相互的監督機制，消除風險隱患。二是要做好示范帶頭工作，保障會計信息的真實完整，還要加強監督，確保財務工作規范有序開展。

3.2 明確崗位職責，提升財務人員素質endprint

財務人員的素質高低是做好財務基礎工作的基礎。首先要構建崗位責任制，明確每位財務人員的工作職責，均分工作量，解決好崗位設置不合理的問題，梳理層次關系，同時職能要全面覆蓋，特別是資產管理方面，在高校管理中占了很大的比重，要分配專門人員進行定期管理。其次，學校要加強對財務財務部門的管理和教育，給予財務人員外部學習培訓的機會，及時掌握國家、地方相關的政策和制度，注重內部交流，特別是員工的自身學習深造，拓展會計視野，真正做到素質的提升。最后要有一定的激勵機制，調動員工積極性，將工作業績與獎勵掛鉤，營造良性競爭氛圍。

3.3 踏鐵留痕的決心，規范會計核算工作

會計核算是財務基礎中的核心。針對存在的問題，一方面財務部門要有建立的會計處理標準指南，每筆業務有固定的入賬科目，嘗試開展一事一報，這樣就能將經濟業務的始末清晰呈現，避免渾水摸魚，夾帶報銷的情況。另一方面，加強對會計票據的審核工作。每筆經濟業務記錄清晰的經濟內容，完整的佐證材料，既便于財務管理控制，還有利于審計事后追責。另外就是要加強審核監督，設置專門人員及時對賬務進行復查，守住第二關。

3.4 提高管理效率，探索開展財務分析

一套完善的財務分析體系，就可以提高會計數據的使用價值，提高管理效率。財務部門可以以預算執行情況為切入點，定期監控各項經濟數據，對高校一定時期內的財務狀況進行剖析，橫向縱向進行比較和分析，并將分析結果及時反饋給領導層，為學校的發展決策提供支撐保障。

3.5 雙向交流，充分發揮內部審計的監督預防功能

深入交流討論，強化財務基礎工作的效率。內部審計要將內審中發現的新情況、外部環境的新形勢及時反饋到財務部門，對苗頭性的問題制定預防控制措施，規范管理。同時，財務部門也要將新出現的，把握不準的經濟業務，與內審部門進行交流，共同商討合適的處理方式，避免前腳做，后腳錯的情況，畢竟整改遠沒有預防來得容易。

總體來說，財務基礎工作對于高校管理而言至關重要，站在內審的角度，促進財務基礎工作規范化運作，不僅提高了高校的財務管理水平，還會協同提升了內部審計的深度，更加適應高校快速發展，教育發展能力提升的需要，保障高校更好的推進經濟社會發展。

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