淺析領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策

常大根

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了適應(yīng)我國(guó)審計(jì)工作的新發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，在強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督過程中，以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的一種新的審計(jì)形式，是反對(duì)腐敗，從嚴(yán)治吏，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要措施。開展對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于完善民主監(jiān)督制度；有利于完善對(duì)干部的考核、任用、監(jiān)督；有利于加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，對(duì)推進(jìn)干部體制改革具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和作用。然而，開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是我國(guó)審計(jì)工作的一個(gè)創(chuàng)造，沒有現(xiàn)成的模式可供遵循，需要在實(shí)踐中逐步探索和完善。本文就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)際工作中存在的問題及應(yīng)采取的對(duì)策作簡(jiǎn)單的探討。

一、目前在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題

（一）、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深度不夠

在實(shí)際過程中，出現(xiàn)了重查賬輕分析，重問題輕責(zé)任，將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的現(xiàn)象，審計(jì)重點(diǎn)不突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定認(rèn)識(shí)上的偏差，混淆了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的著力點(diǎn)和具體目標(biāo)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及結(jié)果，它要解決的是發(fā)生了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何規(guī)范和糾錯(cuò)的問題；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)行為的鑒證認(rèn)定，著力點(diǎn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，解決的是如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。因此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)最大的區(qū)別在于審計(jì)的目標(biāo)不同。圍繞審計(jì)目標(biāo)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作思路應(yīng)當(dāng)為：一是明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)做出了哪些經(jīng)濟(jì)決策，單位相應(yīng)發(fā)生了哪些經(jīng)濟(jì)行為；二是鑒證認(rèn)定這些經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性、效益性；三是依據(jù)經(jīng)濟(jì)事實(shí)和結(jié)論評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）、審計(jì)評(píng)價(jià)目標(biāo)體系不一致，導(dǎo)致任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)

由于缺乏科學(xué)規(guī)范的考核指標(biāo)體系，不同的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，在經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)決策水平、經(jīng)濟(jì)管理能力和廉潔自律情況的評(píng)價(jià)水平采用了不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，帶有主觀隨意性，評(píng)價(jià)用語不規(guī)范，或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題采用寫實(shí)的方式進(jìn)行描述，潛在極大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用很難到位，導(dǎo)致任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用大打折扣

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的初衷是先審計(jì)、后離任，根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)配和使用干部。而執(zhí)行中往往是要調(diào)動(dòng)干部了，才通知去審計(jì)，等到審計(jì)結(jié)果出來，有的干部已經(jīng)任命了。因此，不管審計(jì)結(jié)果好壞，已經(jīng)形成即定事實(shí)，審計(jì)結(jié)果顯得不那么重要，審與不審差不多，審計(jì)流于形式。所以審計(jì)人員也就敷衍了事，根本不管審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

（四）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部任用的公正、公平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為官員考評(píng)、任用依據(jù)，擴(kuò)展了審計(jì)機(jī)關(guān)的行政職責(zé)，因此審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)和正確至關(guān)重要，但實(shí)際工作中卻存在審計(jì)證據(jù)不充分、程序不當(dāng)或不實(shí)、引用法規(guī)不當(dāng)、定性語言不規(guī)范統(tǒng)一等問題，各部門缺乏相互間溝通、協(xié)調(diào)，由此會(huì)影響干部任用的公平、公正性，帶來不可估量的損失。

二、應(yīng)采取的對(duì)策

（一）、突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，挖掘?qū)徲?jì)深度，發(fā)揮其應(yīng)有作用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)核算行為及其做出的經(jīng)濟(jì)決策，根據(jù)審計(jì)結(jié)果客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。凡與經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)行為無關(guān)的內(nèi)容可以簡(jiǎn)化。這樣有利于充分運(yùn)用審計(jì)力量，恰當(dāng)?shù)貏澐诸I(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于組織部門客觀評(píng)價(jià)和使用干部。否則，經(jīng)濟(jì)行為查得不深不透，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任就無法進(jìn)行，審計(jì)的作用就發(fā)揮不了。

（二）、依據(jù)原則評(píng)價(jià)，構(gòu)建相應(yīng)評(píng)價(jià)體系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)在客觀、謹(jǐn)慎、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)的原則指導(dǎo)下，分別建立目標(biāo)評(píng)價(jià)體系，同時(shí)把一事一議和總體評(píng)價(jià)兩個(gè)方法結(jié)合運(yùn)用。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)管理運(yùn)行模式分別設(shè)立指標(biāo)體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整和保質(zhì)增值、對(duì)外投資和分析情況、內(nèi)控制度執(zhí)行情況、守法和廉潔自律情況等；黨政領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和決算結(jié)果情況、財(cái)務(wù)收支和管理情況、資產(chǎn)負(fù)債變化情況、專項(xiàng)資金收支管理情況、重大基建項(xiàng)目來源和使用情況及投資效益、重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況、群眾的生活水平、守法和廉潔自律情況等。

（三）、堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用

目前，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已在全國(guó)普遍開展，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和縣直屬部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，已經(jīng)成為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)除預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以外的另一項(xiàng)主要任務(wù)。許多地方縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在職務(wù)變動(dòng)時(shí)基本都經(jīng)過了審計(jì)，一些地方的縣人大還作出“未經(jīng)審計(jì)不予任命”的決定。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前必須及時(shí)安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)組織部門的要求，優(yōu)先安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，突出審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和效果，有效地提高審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度。

（四）、最大限度地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下措施：（1）要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐漸養(yǎng)成謹(jǐn)慎、細(xì)心習(xí)慣。（2）堅(jiān)持依法審計(jì)，不斷完善財(cái)經(jīng)法規(guī)。（3）建立逐級(jí)審計(jì)責(zé)任制，不斷改革現(xiàn)行管理體制。（4）全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量。（5）實(shí)行承諾制，劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。（6）加強(qiáng)審計(jì)人員教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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