國庫業務電子化模式下事中監督工作實證分析
——以甘肅某某市為例

近年來，國庫依托現代化的信息處理技術，建立了以“4T”為核心的信息化處理系統，國庫業務基本實現了電子化、自動化和無紙化，國庫業務處理效率顯著提高。然而，作為風險防范重要屏障的國庫會計核算事中監督工作，因受國庫制度建設不全面、核算業務發展迅速、監督手段落后、系統建設不完善、人員配備不足等多種因素影響，滯后于國庫核算業務的發展。本文結合工作實際，分析我轄區國庫事中監督現狀，總結國庫監督工作中遇到的現實問題，提出完善建議，以提升國庫事中監督水平。

一、國庫監督工作現狀

國庫事中監督是人民銀行在經理國庫過程中，依據法律法規對預算收支等事項的合法性、真實性、準確性、及時性進行審核把關，直接實施監督和管理行為，是國庫監督工作的重要環節。

2013-2016年平涼轄區國庫業務量變化圖 單位：萬筆

2016年10月國庫監管子系統(以下簡稱TSIS)上線運行，TSIS系統能夠及時發現業務系統運行、賬務參數和業務處理中的差錯，事中監督的工作質量也得到了有效的提高。國庫監管子系統上線，國庫事后監督工作由手工方式轉變為電子方式，國庫監督工作實現了部分的電子化的處理，但是隨著國家經濟的快速發展，國庫資金運行更加高效，國庫業務量逐年增加(如圖)，國庫業務監督任務量加大且情況越來越復雜。而國庫事中監督工作還沒有相應的監督系統開發出來，事中監督工作仍主要依靠現場、面對面的方式履行監督職責，國庫業務得不到全面的、動態的實時監督，給國庫事中監督工作帶來了挑戰。

二、國庫業務電子化模式下事中監督工作“瓶頸”因素分析

(一)國庫相關制度落后，制約國庫事中監督工作

國庫事中監督主要包括對預算資金收納、劃分、留解、退庫與支撥及財政專戶開戶情況的監督和對商業銀行經辦國庫相關業務的監督兩個方面。《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》均出臺于上世紀八十年代，在手工處理時期，對國庫事后監督工作提供了有力依據。隨著現代化技術和國庫業務的發展，國庫依托現代化的信息處理技術，建立了以“4T”為核心的信息化處理系統。財政管理職能、預算的編制和執行、賬戶設置、財政資金收支程序等方面與上世紀都發生了巨大的變化，現階段國庫工作對國庫監管職能的廣度、深度、時效性提出更高的要求。而經理國庫的各項制度較為陳舊，關于國庫業務電子化方面的制度，僅有業務處理方面的制度，對國庫事中監督缺乏明確的指導及統一的監督標準，已明顯不適應當前的預算管理體制的要求。

(二)國庫業務電子化程度提升，國庫事中監督職能被削弱

在以“4T”為核心的信息化處理環境下，國庫業務處理已經逐步實現自動化處理。如：在收入方面通過橫向聯網繳庫已成為收入入庫的基本方式；在支出方面，國庫集中支付電子化管理的全面推廣；在退庫、更正方面，電子退、更、免方式已實現自動化處理的通道。在此背景下，國庫業務憑證及相關文件資料等通常通過電子數據提供。而現階段國庫的事中監督方法，任沿用傳統的手工審核外來憑證及材料的方式。這將導致國庫僅能履行會計監督職責，無法對相關業務是否符合財稅制度、國庫制度等進行審核。特別是對于預算收入退付、集中支付等資金風險較高的業務，國庫事中監督的效力在很大程度上被限制。

(三)監督范圍廣泛與監督手段單一的矛盾制約監督職能發揮

國庫事中監督是財政資金運行的重要環節，其一方面要對海量的收入、支出、退庫、更正等各種類型業務進行逐筆實時監督，另一方面要對分步廣泛的商業銀行網點代理國庫業務進行監督檢查，監督內容十分廣泛。目前，國庫業務核算及國庫業務事后監督已逐步實現自動化處理，但國庫業務事中監督仍主要依靠現場監督，通過面對面的方式履行監督職責。監督技術和方法落后，監督的時效性不強，跟不上國庫核算業務的發展腳步，嚴重制約著國庫事中監督職能的發揮。

(四)監督系統建設不完善，制約國庫事中監督工作開展

在國庫業務核算逐步實現電子化情況下，國庫監督工作正向電子化方向拓展，國庫監管子系統運行平穩，自上線以來，通過監管子系統監督發現的各類核算差錯率大大降低，及時完善業務系統參數、糾改業務處理差錯，從而促進國庫事中監督質量穩步提升。然而，TSIS并無相應的事中監督子系統對國庫業務進行系統的動態監督。隨著國庫業務處理模式改進為電子化處理模式，國庫事中監督監督方式、監督過程也發生了改變，目前的事中監督具有一定的局限性。

(五)基層人員配備不足，人員素質不高，制約國庫事后監督工作

國庫業務監督工作，要求監督人員熟練的掌握國庫相關法律法規、經濟金融制度政策及財稅收支相關理論知識。然而在實際工作中，國庫監督人員的配置、素質與國庫資金防范要求還有很大差距，已不能滿足現代化國庫管理和對外監管的要求，特別是縣支庫。以轄區某支庫為例：國庫會計部門工作人員現有5名，按運行的操作系統需要設置7個國庫工作崗位，按照相關規定還需要設置A、B角崗位，現有人員無法滿足制度要求；其次基層行人員補充不及時，人員老齡化嚴重，對新知識、新制度、新業務的學習能力不足，已經不能滿足現行監管制度要求。

三、加強電子化模式下國庫事中監督工作的建議與對策

(一)完善國庫監督相關制度，提升國庫事中監督工作效率

國庫相關制度的滯后，嚴重影響著國庫監督工作的開展。《預算法》已于2014年修訂，在新《預算法》賦予人民銀行經理國庫的條件下，及時的修訂國庫相關制度，在制度中明確國庫監督的職責，將國庫業務電子化環境下的國庫業務監督管理方法、監督標準及監督風險點納入現行的國庫監管制度中，統一監督標準和流程，以標準化的監督監督要求，提高國庫事中監督的監督效率。

(二)改變國庫業務處理方式，強化國庫監督管理職能

在國庫業務電子化程度提升的過程中，國庫集中收付業務方式被大力推廣，國庫事中監督的職能被逐漸削弱，這將不利于預算資金執行的安全性和完整性。在今后的業務電子化進一步強化的情況下，可探討國庫直接收付的方式，將財政專戶和財政預算外資金均納入國庫管理，取消商業銀行中間介入，由央行管理監督國庫收支事中運行的整個過程，以強化國庫的監督職能，特別是國庫事中監督的職能。

(三)強化監督手段，建設國庫電子化的事中監督系統

現階段，我們采用的國庫事中監督方法主要是采取面對面的手工監督，國庫監管系統也只是開發了事后監督系統部分，現行的監督方法和手段已經無法滿足高速發展的國庫核算業務的腳步。在今后的工作中，我們應該與財稅庫銀部門緊密聯系，在不斷完善TSIS的同時，以“國家金庫工程”建設為契機，盡快的研究開發出TSIS事中監督子系統，通過系統和人工的相互配合，科學、完整的監督國庫的核算業務。

(四)優化國庫監督管理隊伍，提高事中監督工作水平

面對日益復雜的國庫業務風險管理，現階段的國庫監督人員的配置、素質已不能滿足現代化國庫管理和對外監管的要求，建立一支熟業務、懂技術、勤于研究的國庫監管隊伍，是現階段國庫監管工作的重要組成部分。因此，在今后的工作中，一是要從思想上提高對國庫事中監督工作必要性和重要性的認識，將事中監督工作同防范風險，確保國庫資金安全聯系起來，提高國庫事中監督水平；二是要加強對監督、監管崗位人員的業務培訓，著重培訓國庫信息化知識、現階段突出的監督問題等方面，以提升崗位人員履職水平，提高國庫事中監督水平。

(中國人民銀行平涼市中心支行，甘肅 平涼 744000)

[1] 張曉斌.電子化處理模式下加強國庫事中監督的思考.金融會計.2016，(08).

[2] 賈虹.電子化模式下國庫事中監督工作存在的問題及建議.華北金融.2016，(09).

[3] 陳雨果，宋婕.新《預算法》實施背景下國庫事中監督面臨的機遇與挑戰.金融會計.2015，(08).

[4] 王杰宇，曾小紅.當前國庫事中監督問題及對策探討.金融科技時代.2016，(08).