論企業貨幣資金控制管理策略

吳玖玲 貴州盤江電力投資有限公司

貨幣資金是企業的“血液”，也是一種有形資產。于企業而言，其只有擁有有效的貨幣資金控制管理策略，才能維系內部資金的安全，才能實現企業發展和運營過程中所需的資金平衡，實現企業價值的最大化。否則一旦企業內部資金管理出現問題，就會影響到企業后續的生產和運營。

一、貨幣資金管理的主要風險點

貨幣資金控管理過程中的風險點主要體現在這樣七個方面，這也是后續進行資金控制和管理需要予以高度重視的部分。

（一）財務人員素質不高

企業當中從事貨幣資金管理的工作人員，其個體素質往往體現在業務水平、職業道德以及做事風格等多個方面。如果財務人員的綜合素質不高，就有可能存在貪污、挪用公款等情況，就會增加企業內部資金活動觸犯法律的可能性，讓企業的名譽和口碑蒙受巨大的損失。

（二）不相容崗位沒有分離

合理設置不相容崗位，可以讓貨幣資金的管理崗位可以相互牽制、相互約束以及相互監督，但是如果不相容崗位沒有做到分離，就容易在資金管理控制方面面臨漏洞，導致一些品行不端、職業道德素養不佳的工作人員存在違規操作的可能性。

（三）貨幣資金審批權限不合理或相關人員未按規定操作

合理劃分審批權限是進行貨幣資金控制管理的前提條件，也是相關活動得以控制的有力保障。倘若企業的資金活動沒有在審批允許的情況下進行，很有可能導致存在潛在性的舞弊、欺詐等情況，進而讓企業的利益蒙受損失。

（四）貨幣資金收支不合理

諸如收入不及時入賬、虛開費用、虛構支出金額等貨幣資金管控環節上存在的不合規行為，都會導致貨幣資金在企業管理過程中失真、存在風險，甚至滋生出違法犯罪等令人觸目驚心的行為，最終都會導致企業蒙受巨大的損失。

（五）賬務處理環節存在嚴重漏洞

貨幣資金的憑證式對企業資金流入流出情況的真實記錄，倘若企業的賬務處理不合乎規范，會導致整個會計信息處理的結果不真實，最終生產的財務報表也沒有辦法反映企業資金的實際情況。

（六）錢賬沒有實現分管，盤點不合規

企業因為錢、賬務沒有進行分開管理，導致出現賬外小金庫、公款私存、貪污挪用等情況；再加上不定期的盤點以及盤點出現差異導致這些不合規的現象越來越嚴重，無法得到根本的遏制和解決。

（七）私自開立銀行賬戶并且沒有定期清理

企業借助私人印章開設銀行賬戶并且沒有及時清理這些賬戶，促使其后續被其他單位或者個人使用——嚴格意義上來說這些行為不僅觸犯企業內部的管理規定，甚至觸犯了國家相應的法律規章，嚴重時會讓企業直接受到懲罰、面臨資金損失。

二、企業貨幣資金內部控制管理措施

針對前文提及的風險點，筆者認為資金內部控制管理措施具體需要從如下幾個角度開啟：

（一）提高財務人員的專業性以及綜合素質

企業內部從事貨幣資金控制管理的崗位人員必須具有較高的專業素質和職業技能，企業可以通過持續性的培訓來提高內部員工的風險防范意識，通過一定的輪崗制度，促使財務人員可以不斷接觸新領域、掌握新知識，在提高閱歷和豐富經驗的同時，提升個體的綜合能力。

（二）貨幣資金崗位相分離

對于企業貨幣資金控制管理工作而言，不相容崗位具體包括出納和會計、資金支付的審批與執行、資金保管與盤點、會計記錄與審計監督、稽核與記錄、票據印章保管以及使用等。這意味著企業內部的會計不得格外兼任出納工作，保管和使用人員崗位不可以兼之。只有保障不相容崗位彼此獨立，不存在任何經濟利益上的牽扯，才能維護企業資金管理和控制工作能夠順利推進。

（三）合理劃分審批權限

企業需要以書面文件的形式明確資金審批的權限、范圍以及相關人員承擔的責任，以免因為權限規范不合理導致審批失效，或者個別人員因為審批權力過大，影響企業資金的使用安全。

企業內部所有的資金審批都需要經過財務部門、費用發生部門進行權限審批，如果是在預算內的重大開支還必須經過更高一級的管理者進行審批；如果款項本不在預算范圍內，則需要企業的董事會等權力機構進行審批。各個級別的審批人員所富有的審批權必須具備一定的合理性、合法性以及有效性，確保能夠承擔相應的責任。

（四）加強貨幣資金收支控制

1.嚴格把控收入環節

于企業而言，任何一項交易的實現都必須要經過多道工序，企業不會允許任何一個員工經辦某項業務的所有環節、整個過程。

首先，現金收入必須于收入當日存入銀行；

其次，收到的現金必須及時入賬，嚴禁任何設置賬外庫、小金庫等行為；

最后，以轉賬的方式集中收取業務收入，如果是特殊情況需要支取現金，則必須開具收款依據，然后由開具人在單據上進行簽字確認。會計人員后續會根據收款依據來逐筆記賬，保證賬務日清月結。

2.明確現金開支范圍

企業所有的貨幣資金支出都必須以真實的業務為基礎，并且嚴格按照國家先進管理制度以及企業資金管理規定進行收支范圍的控制。

（五）嚴控賬務處理環節

首先，賬務處理必須嚴格按照經過審核確定沒有任何問題的單據進行操作，要求企業的部門主管、會計審核人員、出納人員等依次在單據上簽字確認；

其次，出納人員需要嚴格結合資金的首付憑證進行記賬，作為會計人員需要嚴格根據出納提供的憑證進行細化分類，作為主管會計需要負責對企業的總賬進行分類；

最后，企業在進行生產報表之前需要對賬務進行核對，確保各項信息的準確性、真實性以及完整性。

（六）貨幣資金保管控制

企業內部需要構建嚴格的資金管理制度，授權相應的崗位專門進行貨幣資金的管理，所有庫存現金都應該存入保險柜當中，并且確保每日及時存入銀行當中。財務部門必須不定期抽查保險柜，確保現金余額和賬面余額保持完全一致，并且就是否存在挪用公款、存在賬外資金、是否存在白條抵庫、支票印鑒是否完好存放在保險柜當中等進行檢查。

（七）加強銀行賬戶管理

企業必須嚴格按照《支付計算辦法》的相關要求設立賬戶，辦理相關業務。所有銀行賬戶的開設或者后續的注銷工作都必須有嚴格的審批手續，同時針對企業已經開設的銀行賬戶需要定期檢查和進行清理，保證賬戶中的款項實際用途確實符合企業的規定。

（八）做好財務印章與票據管理

1.嚴格控制印章的保管和使用

印章是企業用來明確責任、明確業務執行以及完成情況的具體標記。印章的管理也需要堅持不相容崗位相分離的原則，杜絕任何辦理資金業務的人員集中保管票據和印章。企業內部的財務專用章必須由專人進行保管、企業法人章、合同章要分開管理和保存，杜絕任何由一個人保管所有印章的情況。

企業按照規章制度需要由專人進行相關票據的蓋章或簽字，而且用章、用印必須在專用的登記簿上進行簽字。

2.加強票據全過程管理

為了防止企業的空白票據丟失或者被盜用，其必須明確各類票據的購買、保管、領用等相關要求，并設立專門的賬簿，完整記錄各類票據的購買、使用以及銷毀等工作。

首先，在領用票據時必須有專門的申請審批，領用人需要在票據領用登記簿上簽字；

其次，空白支票不可以事前蓋好印章或者簽字；

再次，對企業內部的各類票據進行全篇盤查和總結，確保實際留存的票據和登記的數量完全一致；

第四，不定期對留存的票據進行數量盤點和抽查，確認是否存在跳號開票或者票據真實性存疑的問題；

第五，企業不可以跳號開具票據，更不可以隨意開具空白支票，更不可以簽發沒有資金保證的票據；

第六，從銀行或稅務部門等購買的票據需要根據實際獲取的數量、其本身的起止號碼，及時與票據保管員本身留存的記錄進行核對；

第七，作廢的票據需要按照規章要求進行保存和管理，不能夠隨意銷毀或者處置。對于已經超過保管期限的票據，需要履行相應的程序進行銷毀；

最后，對于企業收取的重要票據必須留有復印件并且進行妥善保管。

企業貨幣資金控制管理必須貫穿企業整個經營活動的過程，在這一過程中任何細節出現問題都有可能給企業帶來巨大的損失。企業需要結合自身的特點以及發展的實際情況，深入探究資金管理過程中的各項風險點，制定嚴謹的內部控制制度并予以嚴格落實，如此才能有效控制和規避風險，確保資金安全，不斷提高資金的使用效率。