審計查處案件線索的思路與方法

毛林

一、增強四種意識，加大審計查處案件線索的力度

（一）增強案件線索移送意識。加強對審計人員的培訓教育，要求敢于堅持原則、敢于動真碰硬，進一步增強“查深查透”的意識；把審計案件線索移送納入科室目標責任制和個人崗位責任制，逐項逐條加以具體規定、量化評分，讓每一位審計干部認識到案件線索移送是提升審計成果、擴大審計影響、提升審計質量的重要途徑；實行問題導向，增強審計人員案件線索敏銳性，注重對審計發現問題進行深入分析，從蛛絲馬跡中發現潛在的案件線索，并做好延伸審計工作。

（二）增強實時報告意識。以查處問題為導向，把揭示和發現重大問題數量、移送案件線索的多少，為政府節約投資額的大小作為審計質量評價的主要標準，在審計執法與移交案件線索上實現突破。一般行業審計現場審計時間較長，在這類項目的審計過程中要突出案件線索移送的時效意識。審計人員發現嚴重違法違規問題重要線索要及時報告，暢通報告渠道，審計組發現案件線索，及時向分管局長匯報，由分管局長向局長匯報，集體會商案件線索移送事宜，審計人員嚴格遵守保密紀律；要及時取證，查深查透違法違紀事實，通過實地觀察、群眾座談、外出調查核實等方式及時取證；要及時審核，由法規審理科及時跟進審核，準確適用有關法規政策，保證移送程序合規；要及時移送，案件事實基本鎖定后，及時移送，做到事終即交，審終已交，以免貽誤戰機。

（三）增強多樣性意識。首先，審計人員要保持合理的職業懷疑態度，不放過任何的蛛絲馬跡，對當事人的解釋要從多個角度來印證，不斷拓展思路，從而發現案件線索。其次在審計過程中，關注中省相關政策的執行情況，關注熱點問題，豐富審計移送案件線索的類型。

（四）增強案件查處協作意識。充分發揮聯動機制，借助紀檢監察、司法、稅務部門力量參與案件查處，抓住疑點，緊密協作，優勢互補、形成合力，深挖案件線索。同時，加強信息反饋，健全經濟犯罪案件線索移送、會商等制度，規范移送手續和流程，加強與紀檢、司法等部門的信息溝通，及時將查處結果告知對方，確保件件有處理、有反饋。

二、掌握有效方法，增強審計發現和查處案件線索的能力

（一）審計對象要選擇重點單位。一是執法執紀單位。執法執紀單位具有行政處罰權、行政收費權以及與人民群眾關系密切的部門，通過審計可以發現和糾正執法執紀單位中有法不依、違法不究、執法不嚴的問題。二是掌握重點資金和專項資金單位。這類單位掌握各類重點資金和各類專項資金，通過審計可以發現和糾正重點資金和專項資金管理、使用和被擠占挪用等問題，維護各類專項資金的安全完整。三是重要職能單位。這類單位擁有管理財政票據、管理發票以及管理基本建設投資等重要職能，通過審計這類單位可以發現財政票據、發票管理以及基本建設投資等方面的情況和問題，打擊和震懾行政事業領域里的違法犯罪活動，維護正常的財政經濟秩序。

（二）審計現場要多措并舉。一是運用內控測試方法。對權力運行的制約和監督一般是通過內部控制制度來實現的，不完善的內控極易滋生權力尋租等經濟犯罪行為。在審計實踐中，審計所查處的一些貪污腐敗案件，雖然有些不是從內控測試入手，但隨著核查的深入，往往都牽涉到內控的問題。因此，加強對內部制度的測試，關注權力運行中的薄弱環節，是審計人員迅速鎖定大案要案線索的一種重要手段和方法。二是堅持突擊盤點。現金、銀行存款、有價證券、財產物資的突擊盤點是發現經濟案件線索有效方法。三是嚴查重點資金及各類專項資金。對專項資金使用和分配、專項資金撥付、上下級單位的資金往來等情況加強審計，在這方面往往是發現大案要案線索的關鍵點。四是要從嚴從細審核原始證據。要特別注意有無偽造原始憑證和經濟事項、篡改原始數據、使用非法票據、收款收據不按順序號使用等，從異常數據、字跡、經濟往來、賬務處理、收款收據使用等，去發現問題和查找一些重要問題的線索。五是堅持單位總賬與分管職能部門內部處室和二級單位的往來賬核對，從而發現重大案件線索。

（三）堅持從賬戶入手查源頭。隨著計算機技術在財務管理中的廣泛應用，使違法篡改會計賬簿、會計報表等原始會計資料而不留痕跡成為可能，隨著財務造假和違法違紀問題不斷被揭露和查處，隱匿和銷毀會計資料已成為違法犯罪分子逃避監督、隱蔽自己的主要手段。這些情況的出現，必然給審計工作造成很大困難，因此，要從審計銀行賬戶入手，徹底查清事實真相。發現疑點時，特別關注銀行賬戶，查清資金在賬戶中的運行情況，掌握了資金的流動方向和有關活動，這就抓住了案件線索的根源。

（四）強化對審計數據的綜合分析利用。審計機關在經濟監督方面具備得天獨厚的優勢，特別是當前開展聯網實時審計和審計全覆蓋的大背景下，運用大數據思維和技術方法，進行跨行業關聯分析、綜合對比，查找和發現疑點線索，掌握被審計單位在資金分配，項目審批、物資采購、招標投標、資產轉讓、土地交易等關鍵環節的第一手資料，可以及時發現案件的關鍵線索和重要證據，充分發揮審計監督在反腐倡廉中的威懾作用。

三、創新審計思路，豐富和完善審計取證方法

從近年來移送紀檢、檢察機關的案件來看，取證難是審計機關查處案件線索的一大難題。審計中需要進一步創新審計思路，運用大數據理念，得到具有說服力的外部證據，不斷豐富審計取證方法。

首先，立足財務數據，放眼業務數據，在對被審計單位財務賬目真實性、合法性檢查的基礎上，大量搜集和調閱被審計單位和相關監管部門提供的業務數據，運用數據庫關聯分析，尋找蛛絲馬跡，為后期審計移送奠定證據基礎。

其次，注意取證策略，盡可能地取得相關外部證據，通過審計鎖定除案件線索以外的所有涉案構成要件的事實資料。包括案件移送人員身份、涉案資金來源、性質、數額，貪污挪用的時間范圍，具體操作過程的手段等，并結合案件線索事實，依據有關法律法規對定性、定罪的可能性等進行初步的審計分析，并做出審計移送該案的結論，及時將上述資料作為審計查案線索向紀檢、監察及司法機關移交。這是審計查處案件線索的主要工作，也是審計查出案件線索能否順利移交和最終得到處理的關鍵性工作，必須做成事實清楚、證據確鑿、充分，足以認定，避免關鍵審計證據缺失，以免給案件受理機關進一步調查造成困難。endprint