探究“營改增”對港口企業稅負的影響

劉曉英

摘 要 為有效降低我國企業的稅負，實現結構性減稅的目標，我國大力推行“營改增”政策。“營改增”對港口企業稅負造成了巨大的影響。港口企業有必要采取有效策略，積極應對“營改增”稅制改革，合理降低企業稅負，促進企業的良好發展。本文分析了“營改增”對港口企業的稅負影響，探究了港口企業應對“營改增”的策略，以期為我國港口企業的納稅籌劃提供借鑒。

關鍵詞 “營改增” 港口企業 稅負影響

一、前言

企業稅負在企業財務成本中占據著重要的地位，加強對企業納稅的合理籌劃，有效降低企業涉稅風險，對于促進企業的良好發展具有至關重要的作用。“營改增”的推行對港口企業稅負既帶來了有利影響，也產生了不利影響，增加了港口企業納稅籌劃的復雜性。因此，港口企業有必要深入分析“營改增”對港口企業稅負的影響，并在此基礎上積極探究港口企業應對“營改增”的有效策略。

二、“營改增”對港口企業稅負的影響

第一，“營改增”對港口企業稅負的有利影響。一是有效改善了營業稅的重復征稅。港口企業主要經營裝卸、倉儲、運輸以及物流輔助等各項業務。在“營改增”之前，港口企業要繳納營業稅，但上述各項業務無法實現對客戶的增值稅基進項稅抵扣。[1]港口企業的業務外包、固定資產的采購以及航道疏浚等各項支出也難以實現抵扣，這就導致了對港口企業的雙重征稅。“營改增”推行之后，對港口企業的雙重征稅現象消失，企業生產經營各環節基本實現了增值稅的有效抵扣，有效減輕了港口企業的稅負。二是為稅負轉嫁提供了可能。“營改增”推行之前，港口企業裝卸業務適用3%的營業稅率，港口企業的倉儲業務以及租賃業務則適用5%的營業稅率。“營改增”推行之后，港口企業的各項主營業務適用6%的增值稅率。[2]從名義稅率上來看，相對于營業稅稅率，增值稅稅率相對較高，但是，增值稅為港口企業的稅負轉嫁提供了可能。港口企業對企業納稅進行科學籌劃，有效提升了增值稅的抵扣率，可實現企業稅負的有效轉嫁。“營改增”的推行，為港口企業的納稅籌劃提供了新的可能性，港口企業要加強稅負測算的科學性，優化企業經營方案。三是業務進項稅抵扣增多。“營改增”推行之后，港口企業經營管理過程中，設備材料采購、航道疏浚等業務均可以實現進項稅抵扣，有效降低了企業成本，有效擴大了港口企業的業務經營范圍，大幅度提升了港口企業的服務質量。[3]在“營改增”下，港口企業的外包業務也可實現進項稅抵扣，港口企業對于各項非核心業務可實施外包，不僅能有效降低港口企業的稅負，還能強化港口企業對核心業務的專注經營，能有效提高港口企業的運營效率和市場競爭力。

第二，“營改增”對港口企業稅負的不利影響。一是業務適用稅率大幅度提高。“營改增”推行之后，提高了對港口企業各項主營業務的適用稅率。港口企業的裝卸業務適用稅率由3%提高至6%；港口企業的倉儲業務以及租賃業務適用稅率由5%提高至6%。人工費用、管理成本以及資本利息等在港口企業營業成本中占據著巨大的比重，同時，大型設備及各類固定資產的采購事項較少，抵扣進項稅額相應較少，港口企業稅負的有效降低存在較大的困難。二是增加了企業涉稅風險以及財務成本。“營改增”推行之后，增值稅核算的復雜程度加深，對增值稅進項稅抵扣的相關定義以及發票管理更為嚴格，對于財務工作人員的各項要求相應提高。“營改增”推行之后，港口企業的納稅籌劃更加復雜，相關財務工作人員缺乏專業知識與技能，極易導致港口企業財務工作的失利和經營風險。港口企業在各種因素，諸如對“營改增”相關政策的誤讀、缺乏穩定的政策環境、納稅籌劃失誤等的綜合影響下，其納稅籌劃的不確定性顯著增加，增加了港口企業的涉稅風險。另外，為有效適應“營改增”稅制改革，港口企業要加強對財務工作人員的教育培訓，也增加了相應的財務成本。

三、港口企業應對“營改增”的策略

“營改增”推行之后，多數港口企業的稅務出現不降反增的現象。港口企業要深入分析“營改增”對企業稅負帶來的有利影響和不利影響，加強對“營改增”法律法規和相關政策的深入研究，在此基礎上，對企業的經營策略作出科學調整，并采取有效策略積極應對“營改增”，實現港口企業對“營改增”稅制改革的順利過渡。

第一，科學調整定價體系以轉嫁稅負。港口企業要對原有定價體系作出科學合理的調整，對相關問題作出科學預估，諸如判斷增值稅是否包括在收費標準中，是否可將收入損失轉嫁給客戶等。港口企業要對費率作出科學調整，實現稅負對下游銷售企業的有效轉嫁。上游制造企業提高價格，不僅能實現企業盈利水平的大幅度提高，且能實現下游銷售企業進項稅抵扣額的有效增加，同時有效降低經營成本，實現雙方互利共贏。港口企業要科學合理地制定定價體系，有效轉嫁稅負，大幅度降低企業成本。

第二，合理進行納稅籌劃以減輕稅負。港口企業要通過科學選擇納稅時間，并縮小稅基，采用降低稅率等方式有效提升納稅籌劃的合理性。港口企業要立足于企業經營發展戰略，對企業各類經營方式，諸如雇傭勞工、勞務外包等作出科學的對比和選擇。港口企業不僅要加強對具體稅種的籌劃，還要有效結合企業涉及的各項稅種，加強對企業稅務的綜合籌劃。港口企業要加強對經營方式與納稅籌劃的有效結合，使企業經營發展戰略有效涵蓋納稅環節，構建良好的企業運營環境，有效降低企業稅負。

第三，加強會計核算和發票管理。港口企業要高度重視納稅籌劃的相關工作，對財務工作人員加強培訓，使財務工作人員深入了解和熟練掌握涉稅法律法規及相關政策，使之立足于企業經營實際狀況制定科學合理的納稅籌劃。港口企業要提高會計人員的業務技能，加強會計核算和發票管理。港口企業在購進貨物時，要選擇開具增值稅發票的相關企業；港口企業在售出貨物時，要為客戶開具相應的增值稅發票。通過加強增值稅發票管理，有效避免稅負損失。

第四，構建系統的涉稅風險防范機制。港口企業要積極引進先進的信息管理系統，并有效結合企業ERP系統、電子記賬系統等，實現對企業經營管理各項數據的系統采集，構建預警系統，有效避免人為失誤導致的納稅方案不科學，有效增強納稅籌劃相關方案的科學性。另外，港口企業要構建系統的涉稅風險防范機制，對市場態勢、相關稅收政策變化等作出動態性監測，并以此為依據，及時調整納稅籌劃方案，有效增強納稅方案的靈活性和有效性，實現對涉稅風險的有效控制。

四、結語

“營改增”的推行對港口企業稅負產生了巨大的影響，對港口企業稅負的有利影響是有效改善了營業稅的重復征稅、為企業稅負轉嫁提供了可能、業務進項稅抵扣增多；對港口企業稅負的不利影響是業務適用稅率大幅度提高、增加了企業涉稅風險和財務成本。港口企業要通過科學調整定價體系以轉移稅負、合理進行納稅籌劃以降低稅負、加強會計核算和發票管理、構建系統的涉稅風險防范機制等策略，有效應對“營改增”，促進企業的良好發展。

（作者單位為龍口港集團有限公司）

參考文獻

[1] 孫德紅.“營改增”使港口企業稅負“不降反升”的緣由及補救措施——港口企業營業稅改征增值稅試點方案解析[J].中國港口，2012（7）：18-19.

[2] 王柱.“營改增”對深圳港口企業的影響及對策[J].交通財會，2012（11）：54-57.

[3] 蔡一薇.“營改增”對港口企業的影響淺析[J].交通財會，2012（9）：55-56.endprint