“營改增”對建安類電力企業的影響及應對方案分析

李穎華

摘 要 “營改增”已經在2016年在全國范圍內得到實施和落實，建安類電力企業順應稅法變革和稅法法條的變化，也從營業稅順利地過渡到了增值稅。在這個過程中，“營改增”模式也對建安類電力企業產生了深遠的影響。本文以“營改增”模式對建安類電力企業的影響和變化作為研究重點，分別從建安類電力企業“營改增”的意義、建安類電力企業“營改增”前后發生的變化以及“營改增”后建安類電力企業稅收籌劃的重點進行分析和闡述。

關鍵詞 “營改增” 建安類電力企業 影響 措施

現階段，如何通過“營改增”模式給電力企業帶來一定的經濟效益，是電力企業要研究的課題。

“營改增”在建安類電力企業落實的初衷是減輕其稅負，提升其市場競爭力，完善行業稅收制度和稅收規范性。在實施“營改增”模式之后，建安類電力企業從營業稅轉變為增值稅，可以避免重復征稅和層層繳稅問題，進而減輕企業稅負負擔。我國已經完成了“營改增”稅制改革，國家稅務總局已經積累了一定的“營改增”模式經驗并取得了相關的成果和實效。與此同時，電力施工企業也面臨著新的機遇和挑戰。如何在“營改增”之后通過稅收籌劃為電力企業帶來更多的經濟效益是我們需要研究的重點課題之一。

一、“營改增”對建安類電力企業的現實意義分析

在過去很長的一段時間，營業稅都是我國稅法之中的重要稅種之一，是和增值稅并列的一種主要稅收項目。企業的營業額是營業稅的計稅依據。2016年，在財政部門和稅務部門的倡導之下，我國“營改增”改革得以全面推行并落實下去，房地產行業、生活服務行業、金融保險行業、建筑安裝行業徹底地從營業稅轉向了增值稅。自此之后，營業稅徹底退出歷史舞臺，增值稅取而代之成為企業繳納的主要稅種。

傳統經濟發展模式中，流轉稅重復征稅的問題一直是我國稅收體系之中難以克服的弊端，導致營業稅繳納企業在產業鏈流動的過程中承擔的稅負越來越重。知識經濟時代，技術管理成本和勞務管理成本逐年提升，營業稅嚴重的賦稅壓力使得建筑行業的轉型升級變得異常困難。“營改增”之后，企業承擔的稅負大大減輕，企業能夠以更高的效率和質量進行運營和周轉，進而能夠獲得更多的經濟利益，不斷擴大自身利潤空間。可以說“營改增”之后建安類電力企業為經濟發展提供了更加強勁的動力，使得企業的發展更加符合時代要求和需求。

二、建安類電力企業實施“營改增”時需要注意的事項

第一，要選擇合適的計稅方法。建安類企業需要選擇合適的計稅方法，為降低稅負、提升企業經濟效益做好充分的準備。根據現行法律政策可知，建安類建筑業一般包括加工工程、清包工工程和老項目工程，這些工程既可以選擇簡易計稅，也可以選擇一般納稅方法。在選擇簡易計稅方法的時候，建安類電力企業承擔的稅率是3%。筆者認為在工程中，當企業購進設備、材料較多而人工成本較少的時候，需要選擇一般計稅方法，進而獲得更多的增值稅進項稅額抵扣，達到降低稅負的目的；在企業自主購進原材料較少而人工成本較多的時候，企業則要選擇簡易計稅方法，以便以較低的稅率進行納稅，降低稅負。而在老工程項目中，增值稅專用發票是不可以抵扣的，在這種情況下選擇簡易計稅方式是可行的。

第二，注重跨行政區域提供服務的稅收籌劃。根據最新的稅務政策和財務政策規定，“營改增”之后，建安類電力企業在提供跨市縣服務時，首先要按照2%或者3%的預征率在項目所在地進行納稅申報，不論是選擇簡易計稅方法還是一般征稅方法都要遵守此規定。這和“營改增”之前營業稅繳納具有高度的相似性，而且和“營改增”之前相比稅收流程變得更加復雜。所以，建安類電力企業在跨行政區域服務之前要進行實地考察，和當地的稅務機關取得良好的溝通，做好充分的準備。

第三，要關注增值稅專用發票的“三流”。根據最新財務政策和稅務政策，增值稅專用發票需要在“三流”一致的情況下才能抵扣，如果不一致的話稅務機關有權拒絕予以抵扣。筆者所謂的“三流”指的是合同流、資金流、發票流。企業在實際財務管理工作開展中，通常存在資金代付和應收賬款轉移的現象。為了確保“三流”一致，企業需要對整個過程進行嚴格控制，因為這關乎企業增值稅進項稅額抵扣和實際稅負的問題。

三、“營改增”后稅收籌劃重點和方法措施

如今，“營改增”已經在全國范圍內實施和落實，建安類電力企業“營改增”也正在穩步實施中。因此，建安類電力企業需要加強自身管理，科學有效地開展納稅籌劃，完善會計工作管理制度，使得經營管理效果和質量得到有效提升。筆者認為，建安類電力企業可以從以下三個方面著手促進自身的全面和諧發展。

（一）對現有納稅籌劃方式進行優化

增值稅現在已經覆蓋全國范圍內各行各業所有企業，建安類企業在剛剛進入增值稅納稅范疇之時，首先應當保證會計信息和資料的真實和完整，并在此基礎上開展合理的納稅籌劃工作。大多數建安類電力企業在收付款項時都會受到一定約束，造成各個會計的款項存在較大波動性。“營改增”稅制改革之后，企業要特別重視內部資金籌劃，在一定范圍內減少企業稅負，降低生產成本。

（二）加強會計核算和管理工作

建安類電力企業會計核算和管理工作依然存在很多弊端，對企業發展造成了較大的阻礙。建安類電力企業應當從完善會計管理制度著手，不斷優化和規范會計核算行為。其次，企業要加大會計人員的素質培訓，在財務會計部門中引入崗位責任制，讓每一個會計人員都明確自身職責，并通過相應的激勵措施和手段促進會計人員業務能力的增強，使得會計人員能夠有效地應對“營改增”之后的納稅籌劃要求。總而言之，會計管理工作的規范對建安類電力企業的發展具有至關重要的意義。

（三）加強財務管理工作和經營管理工作

“營改增”制度的推行對建安類電力企業來說既是機遇也是挑戰。傳統建安類電力企業需要優化內部的傳統管理模式，引入精細化和規范化的管理模式，循序漸進地對內部制度改革，以便更好地應對“營改增”帶來的變化、機遇和挑戰，提升企業運營效率。除此之外，企業還要實施開源節流政策，加強財務預算工作管理，精挑細選可以進行進項稅額抵扣的設備供應商，有效控制建安類企業的運營成本，降低企業稅負負擔。

四、結語

“營改增”對電力企業造成的影響是多方面的。總的來說，“營改增”給建安類電力企業帶來機遇的同時也帶來了挑戰。增值稅稅率在“營改增”之后發生了一定的變化，這也直接影響了建安類電力企業的稅負，對建安類電力企業的內部模式產生了一定的影響。因此，對于建安類電力企業來說，要及時做好準備，轉變傳統的管理模式與經營方式，積極化解“營改增”稅制給企業帶來的風險，充分利用“營改增”的優勢，保證在建安類電力企業稅負不增加的情況下，促進建安類電力企業的健康、可持續發展。

（作者單位為國網西充縣供電公司）

參考文獻

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