淺析“營(yíng)改增”下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

顏凱紅

摘 要 國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“營(yíng)改增”的稅收改革對(duì)企業(yè)的沖擊比較大，稅制改革既能拉動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也能制約國(guó)有經(jīng)濟(jì)水平，國(guó)有企業(yè)要抓住“營(yíng)改增”的稅收改革機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確披露財(cái)務(wù)信息，規(guī)避稅制改革的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 “營(yíng)改增” 國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)工作 機(jī)遇 挑戰(zhàn)

2016年5月，全國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”稅收改革，各界對(duì)于改革十分關(guān)注，這一改革改變了對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅、無(wú)法抵扣、無(wú)法退稅等，減少了國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)，但也伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的機(jī)遇

（一）改善稅收體制

增值稅是世界上主流的流轉(zhuǎn)稅種，和營(yíng)業(yè)稅相比有很多優(yōu)勢(shì)。營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩個(gè)相互獨(dú)立而且不能交叉的稅種，就是交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不能繳納增值稅，繳納增值稅時(shí)不能繳納營(yíng)業(yè)稅。實(shí)施增值稅最大的優(yōu)點(diǎn)就是可以減少重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)，降低了國(guó)有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。“營(yíng)改增”可以理解為一種減稅的政策。最重要的是，“營(yíng)改增”徹底改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的價(jià)格體系，把營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅變成增值稅的價(jià)外稅，改善了我國(guó)財(cái)務(wù)稅收體制。在“營(yíng)改增”之前，許多國(guó)有企業(yè)在前期銷售產(chǎn)品時(shí)繳納稅款，后期銷售產(chǎn)品還要繳納稅款，這樣的稅收機(jī)制不利于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，國(guó)有企業(yè)可以用固定資產(chǎn)抵扣交稅，國(guó)有企業(yè)的稅收減少，增強(qiáng)了國(guó)有公司的供給能力，提高了盈利水平，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。個(gè)體企業(yè)轉(zhuǎn)型成功，就會(huì)使整個(gè)產(chǎn)業(yè)或者整個(gè)經(jīng)濟(jì)體產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性改革。這是一次改善稅收體制的機(jī)遇，國(guó)有企業(yè)可以借助“營(yíng)改增”稅收體制，充分發(fā)展自身優(yōu)勢(shì)，壯大企業(yè)實(shí)力。

（二）降低國(guó)有企業(yè)稅負(fù)

“營(yíng)改增”最大的變化，就是有效地避免營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能退稅、不能用固定資產(chǎn)抵扣的缺點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了增值稅層層抵扣的目的，有效地降低了國(guó)有企業(yè)的稅收。國(guó)有企業(yè)是共和國(guó)的長(zhǎng)子，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出巨大的貢獻(xiàn)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的命脈，國(guó)有企業(yè)要抓住此次“營(yíng)改增”的稅收體制變革機(jī)遇，提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于征收增值稅的國(guó)有企業(yè)而言，向納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，也就是說國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)肯定會(huì)下降。

（三）優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)

實(shí)行“營(yíng)改增”改革計(jì)劃，范圍擴(kuò)大到各個(gè)行業(yè)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也在不斷變化，稅收類型的改變也降低了服務(wù)業(yè)的稅收，那么國(guó)有企業(yè)就可以改變?cè)械漠a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將服務(wù)業(yè)加入發(fā)展的鏈條，全面開展服務(wù)業(yè)。國(guó)有企業(yè)不僅為客戶降低了使用成本，而且還抵扣了部分與外企合作的稅，這就降低了國(guó)有企業(yè)與外企合作的門檻，使國(guó)有企業(yè)和外企協(xié)同發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)

（一）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”的稅收改革對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說既有好處也有壞處，國(guó)有企業(yè)要把握住稅收的優(yōu)點(diǎn)，規(guī)避稅收改革帶來(lái)的缺點(diǎn)。稅收制度的改革不可能全面徹底地鋪展開來(lái)，這中間一定有一個(gè)過渡期。在過渡時(shí)期，如果國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自身的職業(yè)素質(zhì)低，沒有積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)了解稅收制度的內(nèi)涵，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員一直錯(cuò)誤理解稅收的制度，將為以后開展財(cái)務(wù)工作帶來(lái)困難。“營(yíng)改增”稅收制度的改變也同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)工作能力，因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)算方法較營(yíng)業(yè)稅要復(fù)雜得多。也就是說，“營(yíng)改增”在降低國(guó)有企業(yè)稅負(fù)的情況下對(duì)財(cái)務(wù)人員有更高的要求，財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，使得國(guó)有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)信息披露

財(cái)務(wù)信息披露決定國(guó)有公司的治理情況，信息披露制度的完善直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的治理成敗，隨著“營(yíng)改增”的稅收改革，財(cái)務(wù)信息披露制度也會(huì)隨之改變，如何保障財(cái)務(wù)信息披露的完整性，這無(wú)疑是所有國(guó)有企業(yè)面臨的問題。“營(yíng)改增”的稅收改革改變了國(guó)有公司控制財(cái)務(wù)的手段與方法，國(guó)有企業(yè)必須找到改善財(cái)務(wù)信息披露的方法，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅收改革帶來(lái)的沖擊。

（三）技術(shù)更新

“營(yíng)改增”的稅收改革，國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)減少和增值稅的抵扣政策，使國(guó)有企業(yè)有足夠的精力和資金去引進(jìn)、研發(fā)新的技術(shù)，雖然“營(yíng)改增”可以適當(dāng)?shù)挚郏瑴p少一部分引進(jìn)或研發(fā)成本，但是抵扣的只是小部分，還有很大一部分需要長(zhǎng)期投資。這就增加了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，而且技術(shù)研發(fā)還有可能失敗，不僅沒有給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還增加了負(fù)擔(dān)。

三、應(yīng)對(duì)策略

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

注重培養(yǎng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，長(zhǎng)期且定期對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，保證安全度過“營(yíng)改增”的稅收改革艱難時(shí)期。“營(yíng)改增”的稅收改革時(shí)期對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)能夠提高會(huì)計(jì)核算的專業(yè)性，做好宣傳工作，幫助國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員盡快適應(yīng)稅務(wù)改革，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題且及時(shí)解決，避免信息傳遞不對(duì)稱。重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保相關(guān)的業(yè)務(wù)操作不違規(guī)，避免在關(guān)鍵時(shí)期觸紅線，降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)披露

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)，解決改革后財(cái)務(wù)披露出現(xiàn)的問題，確保財(cái)務(wù)披露的準(zhǔn)確性，讓國(guó)有企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)問題有明確的了解，準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)改革的風(fēng)險(xiǎn)。“營(yíng)改增”的稅收改革，不要把財(cái)務(wù)信息披露當(dāng)作負(fù)擔(dān)，要確保國(guó)有公司財(cái)務(wù)信息的透明化，這樣才有利于國(guó)有企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（三）增強(qiáng)核算能力

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析之前要先了解國(guó)有企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，從多個(gè)方面分析，確保財(cái)務(wù)分析全面性和分析過程的細(xì)致性。在得到準(zhǔn)確結(jié)果以后，分析國(guó)有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)找到規(guī)避的方法和手段。“營(yíng)改增”的稅收改革過程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該基于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)、保障人民利益的角度，在注重營(yíng)利性的同時(shí)，更要發(fā)揮公益性經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能，所以必須采取靈活科學(xué)的財(cái)務(wù)核算手段，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”的稅收改革對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)要找到合適的方法，抓住機(jī)遇，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的實(shí)力，積極轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，要找到企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決辦法，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅制的徹底改革。

（作者單位為吉安市城建檔案館）

參考文獻(xiàn)

[1] 雷昆.論“營(yíng)改增”下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].經(jīng)濟(jì)管理（文摘版），2017：00267.

[2] 馬玉鳳.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（15）.endprint