商業銀行內部控制存在漏洞分析

王儲

商業銀行內部控制存在漏洞分析

王儲

商業銀行內部控制，是為運營的效率成果，財務報告的可靠性、相關法律的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。因此，商業銀行進行有效的內部控制和制定完善的內部控制計劃，有利于銀行領導者提前避風險，也利于投資者對其資金的流通有個合理的保障。本文選擇中行存款蒸發為案例，對中行存在的內控制度落實不到位等普遍現象及商業銀行內部控制的現狀，分析出現今的商業銀行仍存在體制落后、領導內控意識不足、員工素養較低等問題，對此，提出了完善組織結構、建立審計機構、優化人員配置和結構等建議。

我國商業銀行內部控制的現狀

近年來，我國商業銀行數量與日俱增，銀行的業務范圍更多更繁瑣，其銀行風險頻繁出現，如農行違規代銷理財產品、民生銀行行長違規貸款等。再加之國內市場不安定，國際金融風險的增加，這些都使制定內部控制體系尤為重要，由于內部控制是在我國近年發展起來的，其內控制度并不完善，所以我國應該加強對商業銀行內控制度的建設，形成一個完整的內控體系。只有建立完善的制度并貫徹地把制度執行下去，才是制定內部控制制度的首要任務。

B銀行存款蒸發案例分析

B銀行銀行存款“蒸發”案介紹

2013年和2014年B銀行儲戶在支行柜面開卡，并存入大量資金。2014年7月儲戶在ATM上發現自己的存款不足百元，相繼其他儲戶也出現了類似情況。

而儲戶存款蒸發由于該銀行行長為了吸取資金，提高利息率，讓更多的人把錢存入該行，采取了貼息存款業務，來實現銀行的存款業績。經過調查發現，其中國銀行一位員工在辦理業務過程中私自把轉賬賬單混雜在其他業務賬單一同讓儲戶簽字。

存款蒸發產生的原因

內控制度得不到重視。隨著現代發展的進步，商業銀行體系日益趨于完善，但也有一些商業銀行對于自身的內部控制制度監管松懈，導致諸多嚴重的后果。對于中國銀行存款蒸發案件，主要的問題是對于上級領導對銀行的內部控制制度不重視，雖然中國銀行采取監管措施，如遠程監控和柜面監控，但這些監控手段并沒有較好地起到控制作用，導致監控設施形同虛設。

對員工的日常審查不到位。由于B銀行對員工的監管不到位，使員工可以隨意操縱銀行的資金。對于這種問題，銀行應增強其內控知識的疏導，增加監管部門，使各部門之間各盡其職，各盡其用，形成良好的控制循環，并且按照國家相關制度的規定，構成一個完整的內部控制程序。對銀行職員還要進行崗位培訓，嚴格控制人力部門加強對錄用的人員進行素質篩選。

我國商業銀行內部控制存在的問題

這些年來我國對商業銀行的內控建設作出了具體的實施方案，并且達到了一定的成效。但是實際效果來看，但還有因素阻礙著內部控制制度的實施，影響著我國商業銀行未來的發展，這些問題主要是：

缺少較好的內部控制環境。從企業的文化方面來看，我國商業銀行在針對企業文化方面的方法仍存在著落后現象，事實上是沒有一個屬于自己的獨特的企業文化，缺少內部控制文化環境。我國商業銀行有史以來責任重大，從成立起就擔當著市場的調控和金融服務兩種責任，很多領導者注重國家的政策，忽視自身的約束，注重發展的速度和擴大行業規模，卻放松了銀行的效益。況且有些員工并不清楚內控制度的具體意義，以為內部制度就是各項其他制度的總稱，只重視內部控制制度的形成而忽略了實際上的實施，在工作中缺少交流，沒有良好的互相監督的觀念，這些錯誤的觀念使內控制度得不到重視，只是一個擺設，對于出現這種現象主要的因為對自身的風險控制不得當，內控制度松懈使風險加劇。

風險評估與規避意識不足。一直以來我國商業銀行是在國家的領導下展開工作的，并由國家承擔所有的風險，所以，對風險的評估和防范的意識不強。即使近幾年商業銀行已經對風險的評估和防范開始重視起來，但仍然存在著很多不完善的問題。由于風險的評估和識別不完善，技術也相對落后，使我國商業銀行對風險防御的應變知識了解甚少，所以，風險的評估和規避仍然是我國商業銀行的難題。

內部控制制度形式化。我國各商業銀行雖然在內部控制上做出了加強，實行遠程監控和柜面監控。但從存款蒸發事件中看出，效果并不明顯，即使對于其制度已經完善和改進。但問題主要出現在制度的操作過程中，其并沒有嚴格地按照程序的規定執行，使內部控制制度形式化，商業銀行是國家所有的金融企業，雖然一次兩次的違規操作不會帶來嚴重的后果，但是時間過長，會帶來巨大的損失。

內部控制制度形同虛設。最近這些年，我國商業銀行內部控制制度層出不窮，但僅僅局限于普通員工，但對于管理者而言，約束力相對較弱，使其設置的內控制度沒有起到成效。在商業銀行中，行長屬于最高領導階層，既是個管理者也是個決策者，固對于最高領導者的自身約束更是必要的。在生活中，領導者出現職業違規現象層出不窮。如中國銀行行長為吸收更多存款，導致客戶存款蒸發，如果領導層沒有一個良好的職業素養，那內控控制制度也得不到具體的實施。

員工的素養控制不到位。就中國銀行案例可知，其主要原因是銀行內部人員私自處置銀行資金，導致銀行存款蒸發。對于我國實行的商業銀行內部控制制度的落實未能徹底地貫徹實行，主要問題在于，沒有形成一個完整的用人體制，員工的職業素養不高，雖然在職工入職時參加職工培訓，但在工作中并沒有把制度徹底落實到每個員工的身上。

完善商業銀行內部控制的相關建議

完善組織結構，加強對領導層的監督。對于商業銀行來說，其組織結構為董事會、經理層、監事會，其這些結構互相協作，互相監管，使銀行未來發展穩步的進行。董事會，經理層提出決策，監事會進行事中監督，這樣的平衡機制是銀行的未來發展的基石。

建立審計機構，形成完善的監督制度。商業銀行的內部控制是根據經濟環境的變化隨之改變的，因此，領導者應定期對銀行的風險管理實時進行監督檢查。其主要的方法是建立內部審計機構，通過內部審計機構對銀行的的內控制度的制定和實施成效的檢查，并且出具相應的審計報告，來幫助領導者對下一步的內控實施進行規劃。

吉林工商學院：會計學院）