商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在漏洞分析

王儲

商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在漏洞分析

王儲

商業(yè)銀行內(nèi)部控制，是為運(yùn)營的效率成果，財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。因此，商業(yè)銀行進(jìn)行有效的內(nèi)部控制和制定完善的內(nèi)部控制計劃，有利于銀行領(lǐng)導(dǎo)者提前避風(fēng)險，也利于投資者對其資金的流通有個合理的保障。本文選擇中行存款蒸發(fā)為案例，對中行存在的內(nèi)控制度落實(shí)不到位等普遍現(xiàn)象及商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析出現(xiàn)今的商業(yè)銀行仍存在體制落后、領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識不足、員工素養(yǎng)較低等問題，對此，提出了完善組織結(jié)構(gòu)、建立審計機(jī)構(gòu)、優(yōu)化人員配置和結(jié)構(gòu)等建議。

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來，我國商業(yè)銀行數(shù)量與日俱增，銀行的業(yè)務(wù)范圍更多更繁瑣，其銀行風(fēng)險頻繁出現(xiàn)，如農(nóng)行違規(guī)代銷理財產(chǎn)品、民生銀行行長違規(guī)貸款等。再加之國內(nèi)市場不安定，國際金融風(fēng)險的增加，這些都使制定內(nèi)部控制體系尤為重要，由于內(nèi)部控制是在我國近年發(fā)展起來的，其內(nèi)控制度并不完善，所以我國應(yīng)該加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)，形成一個完整的內(nèi)控體系。只有建立完善的制度并貫徹地把制度執(zhí)行下去，才是制定內(nèi)部控制制度的首要任務(wù)。

B銀行存款蒸發(fā)案例分析

B銀行銀行存款“蒸發(fā)”案介紹

2013年和2014年B銀行儲戶在支行柜面開卡，并存入大量資金。2014年7月儲戶在ATM上發(fā)現(xiàn)自己的存款不足百元，相繼其他儲戶也出現(xiàn)了類似情況。

而儲戶存款蒸發(fā)由于該銀行行長為了吸取資金，提高利息率，讓更多的人把錢存入該行，采取了貼息存款業(yè)務(wù)，來實(shí)現(xiàn)銀行的存款業(yè)績。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其中國銀行一位員工在辦理業(yè)務(wù)過程中私自把轉(zhuǎn)賬賬單混雜在其他業(yè)務(wù)賬單一同讓儲戶簽字。

存款蒸發(fā)產(chǎn)生的原因

內(nèi)控制度得不到重視。隨著現(xiàn)代發(fā)展的進(jìn)步，商業(yè)銀行體系日益趨于完善，但也有一些商業(yè)銀行對于自身的內(nèi)部控制制度監(jiān)管松懈，導(dǎo)致諸多嚴(yán)重的后果。對于中國銀行存款蒸發(fā)案件，主要的問題是對于上級領(lǐng)導(dǎo)對銀行的內(nèi)部控制制度不重視，雖然中國銀行采取監(jiān)管措施，如遠(yuǎn)程監(jiān)控和柜面監(jiān)控，但這些監(jiān)控手段并沒有較好地起到控制作用，導(dǎo)致監(jiān)控設(shè)施形同虛設(shè)。

對員工的日常審查不到位。由于B銀行對員工的監(jiān)管不到位，使員工可以隨意操縱銀行的資金。對于這種問題，銀行應(yīng)增強(qiáng)其內(nèi)控知識的疏導(dǎo)，增加監(jiān)管部門，使各部門之間各盡其職，各盡其用，形成良好的控制循環(huán)，并且按照國家相關(guān)制度的規(guī)定，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部控制程序。對銀行職員還要進(jìn)行崗位培訓(xùn)，嚴(yán)格控制人力部門加強(qiáng)對錄用的人員進(jìn)行素質(zhì)篩選。

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

這些年來我國對商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)作出了具體的實(shí)施方案，并且達(dá)到了一定的成效。但是實(shí)際效果來看，但還有因素阻礙著內(nèi)部控制制度的實(shí)施，影響著我國商業(yè)銀行未來的發(fā)展，這些問題主要是：

缺少較好的內(nèi)部控制環(huán)境。從企業(yè)的文化方面來看，我國商業(yè)銀行在針對企業(yè)文化方面的方法仍存在著落后現(xiàn)象，事實(shí)上是沒有一個屬于自己的獨(dú)特的企業(yè)文化，缺少內(nèi)部控制文化環(huán)境。我國商業(yè)銀行有史以來責(zé)任重大，從成立起就擔(dān)當(dāng)著市場的調(diào)控和金融服務(wù)兩種責(zé)任，很多領(lǐng)導(dǎo)者注重國家的政策，忽視自身的約束，注重發(fā)展的速度和擴(kuò)大行業(yè)規(guī)模，卻放松了銀行的效益。況且有些員工并不清楚內(nèi)控制度的具體意義，以為內(nèi)部制度就是各項(xiàng)其他制度的總稱，只重視內(nèi)部控制制度的形成而忽略了實(shí)際上的實(shí)施，在工作中缺少交流，沒有良好的互相監(jiān)督的觀念，這些錯誤的觀念使內(nèi)控制度得不到重視，只是一個擺設(shè)，對于出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要的因?yàn)閷ψ陨淼娘L(fēng)險控制不得當(dāng)，內(nèi)控制度松懈使風(fēng)險加劇。

風(fēng)險評估與規(guī)避意識不足。一直以來我國商業(yè)銀行是在國家的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作的，并由國家承擔(dān)所有的風(fēng)險，所以，對風(fēng)險的評估和防范的意識不強(qiáng)。即使近幾年商業(yè)銀行已經(jīng)對風(fēng)險的評估和防范開始重視起來，但仍然存在著很多不完善的問題。由于風(fēng)險的評估和識別不完善，技術(shù)也相對落后，使我國商業(yè)銀行對風(fēng)險防御的應(yīng)變知識了解甚少，所以，風(fēng)險的評估和規(guī)避仍然是我國商業(yè)銀行的難題。

內(nèi)部控制制度形式化。我國各商業(yè)銀行雖然在內(nèi)部控制上做出了加強(qiáng)，實(shí)行遠(yuǎn)程監(jiān)控和柜面監(jiān)控。但從存款蒸發(fā)事件中看出，效果并不明顯，即使對于其制度已經(jīng)完善和改進(jìn)。但問題主要出現(xiàn)在制度的操作過程中，其并沒有嚴(yán)格地按照程序的規(guī)定執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度形式化，商業(yè)銀行是國家所有的金融企業(yè)，雖然一次兩次的違規(guī)操作不會帶來嚴(yán)重的后果，但是時間過長，會帶來巨大的損失。

內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。最近這些年，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度層出不窮，但僅僅局限于普通員工，但對于管理者而言，約束力相對較弱，使其設(shè)置的內(nèi)控制度沒有起到成效。在商業(yè)銀行中，行長屬于最高領(lǐng)導(dǎo)階層，既是個管理者也是個決策者，固對于最高領(lǐng)導(dǎo)者的自身約束更是必要的。在生活中，領(lǐng)導(dǎo)者出現(xiàn)職業(yè)違規(guī)現(xiàn)象層出不窮。如中國銀行行長為吸收更多存款，導(dǎo)致客戶存款蒸發(fā)，如果領(lǐng)導(dǎo)層沒有一個良好的職業(yè)素養(yǎng)，那內(nèi)控控制制度也得不到具體的實(shí)施。

員工的素養(yǎng)控制不到位。就中國銀行案例可知，其主要原因是銀行內(nèi)部人員私自處置銀行資金，導(dǎo)致銀行存款蒸發(fā)。對于我國實(shí)行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的落實(shí)未能徹底地貫徹實(shí)行，主要問題在于，沒有形成一個完整的用人體制，員工的職業(yè)素養(yǎng)不高，雖然在職工入職時參加職工培訓(xùn)，但在工作中并沒有把制度徹底落實(shí)到每個員工的身上。

完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)建議

完善組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督。對于商業(yè)銀行來說，其組織結(jié)構(gòu)為董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會，其這些結(jié)構(gòu)互相協(xié)作，互相監(jiān)管，使銀行未來發(fā)展穩(wěn)步的進(jìn)行。董事會，經(jīng)理層提出決策，監(jiān)事會進(jìn)行事中監(jiān)督，這樣的平衡機(jī)制是銀行的未來發(fā)展的基石。

建立審計機(jī)構(gòu)，形成完善的監(jiān)督制度。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化隨之改變的，因此，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)定期對銀行的風(fēng)險管理實(shí)時進(jìn)行監(jiān)督檢查。其主要的方法是建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對銀行的的內(nèi)控制度的制定和實(shí)施成效的檢查，并且出具相應(yīng)的審計報告，來幫助領(lǐng)導(dǎo)者對下一步的內(nèi)控實(shí)施進(jìn)行規(guī)劃。

吉林工商學(xué)院：會計學(xué)院）