淺談風險導向內部審計在農村商業銀行風險管理中的運用

李岳軍

【摘 要】 在當前經濟快速發展的時代背景下，我國農商行的發展已經不適應改革發展的新要求。其中，農商行的審計工作也跟不上社會改革的步伐，不能滿足改革工作的要求。本文首先對風險導向內部審計在農商行中運用的必要性進行了說明，其次介紹了風險導向內部審計的特點，最后對其在農商行中的運用進行了分析。

【關鍵詞】 風險導向內部審計 農村商業銀行 風險管理

引言

現代風險導向審計實質上是以被審單位的重大錯報風險為導向，對被審單位可能引起重大錯報的內外部風險因素進行評估，以確定審計的重點和范圍，隨后將有限的審計資源集中在高風險領域，合理配置審計資源，以提高審計效率和效果的一種審計方法。近些年來，我國農商行受到了國際金融市場的沖擊和影響，對我國農商行風險導向內部審計在如何化解金融風險上提出了非常高的要求。但是其現有的風險防控手段和措施滿足不了業務發展對風險防控的需求，而且落后于我國國有商業銀行，所以，我國農商行管理部門應該對風險導向內部審計工作引起重視。

1 農商行實行風險導向內部審計的必要性

1.1內部傳統審計方法已不適應風險管理的需要。當前，農商行內部審計工作的開展仍建立在業務交易的基礎上，側重歷史記錄并且遵照上級的安排和要求開展工作，這種傳統的內部審計方法已不適應現代商業銀行風險管理的需要。其中，傳統內部審計的落后主要表現在理念、審計技術手段和審計的監督能力上。就傳統內部審計的理念而言，傳統內部審計仍是在進行日常的查錯防弊及對財務制度的監督檢查，沒有真正的涉及到商業銀行內部控制及風險管理的工作，缺乏對資產風險分類和風險控制的動態審計和監督；就內部審計的技術手段而言，傳統內部審計的審計結論往往依賴于工作人員的個人經驗判斷，現在隨著和互聯網時代的到來和計算機系統的廣泛運用，農商行的業務基本都要通過計算機系統來完成，而目前部分農商行并沒有對計算機系統進行風險評價，無法測試數據真實性，不能實行真正意義上的風險控制與評價；就內部審計的監督能力而言，農商行內部審計人員的數量長期供應不足，而且他們的薪酬與營銷人員相比存在一定的差距，再加上一些審計人員的專業素養不高。這些都是導致內部審計部門監督能力有限的原因。

1.2風險導向內部審計可以進行有效風險防范。一方面，農商行可以利用風險導向內部審計來進行深層次的分權，使風險發生的可能得到分解；另一方面，風險導向內部審計作為農商行內部風險管理的最后一道防線，對年度經營結果的評價以及經營過程的業務規劃都起到了關鍵的溝通和反饋作用。

2 風險導向內部審計的特點

2.1風險導向內審工作的計量與評估具有獨立性。風險導向是內部審計的核心原則，內部審計部門開展風險計量與評估工作時獨立于其他業務管理部門，可以對業務部門的風險計量成果展開獨立的風險評估。

2.2風險的計量與評估對內審活動的引導。內部審計部門在對各種風險進行排序之后，要根據風險的種類和大小分出輕重緩急，隨后在對風險進行分析的基礎上指出審計活動的大致方向和范圍，對具體的審計活動進行指導，包括審計項目設計、審計步驟制定、審計報告撰寫等，以避免風險給企業所帶來的損害。

3 風險導向內部審計在農商行風險管理中的運用

3.1確定風險域和風險點 提高審計的目的性。風險管理指的是商業銀行通過對風控系統的運用，對風險的影響進行有效地評價和記錄。農商行的風險導向審計工作是要求審計工作人員要對影響商業銀行經營目標的完成的因素進行關注和分類，對風險的可能性和損失情況進行監測并能夠確定風險域，隨后圍繞重要的風險點來更好的開展審計工作，解決審計過程中信息不對稱的風險。這樣可以提高審計的針對性，可以針對性地采用具體的審計程序，圍繞商業銀行治理制度，從對資本充足率、流動性比例等風險控制指標的分析入手，確定風險因素，為測試和抽樣提供依據，提高風險導向審計的目的性。

3.2評估內外部經營環境 提升審計效率。農商行在進行風險評估之前，可以首先對自己所處的內、外經營環境進行評估，內部以財務會計、經營目標、風險管理和信貸管理的風險狀況為主，外部以對區域經濟環境、貨幣政策目標、法律環境和社會信用體系的評估為主，通過對農商行內外部經營環境的評估來反映出農商行的真實整體經營狀況、風險程度和管理水平，以實現可持續發展的目標。

3.3健全審計部門信息化建設機制。我國現在處在一個信息化的時代，各行各業都在運用互聯網技術，進行信息化的機制建設和完善。我國農商行應建立相應的審計信息化建設機制，健全事后監督系統的風險預知功能，以保障商業銀行做到一定程度的風險提前防御，實現風險的事前、事中防范。同時，要注意建立各業務系統數據完整的數據庫系統，幫助審計部門對經營風險、戰略、業務流程和經營狀況進行有效判斷。

3.4提高審計人員的專業素養。商業銀行風險導向內部審計的工作效果，主要取決于內審人員的專業素養和工作能力，所以，我國商業銀行尤其是農商行更應該注重對內審人員的隊伍建設。一方面，可以增多對一些法律、計算機專業人才的聘用，優化銀行的審計隊伍；另一方面，可以通過再教育不斷的提高內審人員的專業能力和職業道德修養，提高審計其敏銳的洞察力和判斷力，防范道德風險，建立一支具有現代專業知識素養和職業道德水平的內審隊伍。

結束語

綜上所述，加強對我國農商行的風險導向內部審計工作建設對于其自身建設和風險的防控具有深遠的意義。農商行應該對自身進行不斷的完善和創新，加強信息化建設和風險計量與評估機制的建設，加強對內審人員的質量和數量的改進和擴充，在發展中能夠及時發現問題，解決問題，提升自身的風險把控和防范能力。

【參考文獻】

[1] 李愛芳.淺談風險導向內部審計在農商行風險管理中的運用[J].經營管理者，2016，（05）：68.

[2] 鄧蓓.農商行風險導向內部審計的改革建議[J].農村經濟與科技，2016，27（21）：144-146.endprint