“地縣一體化”審計體系構建研究

胡晶晶+趙琪

【摘 要】 本文從國內外宏觀環境、內部審計發展趨勢闡述了構建符合地、縣級供電公司實際的“地縣一體化”審計體系的必要性。介紹了地（市）級、縣級公司內審的演進過程，分析了當前地、縣級公司內審中存在的問題，結合公司發展戰略目標，有針對性地提出問題的改進策略——構建“地縣一體化”2U審計體系和3S審計工作機制。通過“2U-3S”模式運作，實現了地、縣級供電公司增加企業經濟效益、管理效益和廉潔效益的預期目標。

【關鍵詞】 地縣一體化 內部審計 體系構建

一、緒論

從監管環境來看，國家監管部門不斷加大監管力度，構建一套適應國內外宏觀環境變化的供電公司審計體系迫在眉睫。從內審發展趨勢來看，內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變是經濟社會發展的必然趨勢。

二、地、縣級供電公司內部審計演進過程及現狀分析

（一）演進過程

某省電力公司下屬地（市）級、縣級供公司內審組織方式的演進過程大體相同，本文以A公司為例，演進過程為：

第一階段：2012年8月前，地（市）級公司獨立設立審計部。縣級公司設稽查科，有紀檢監察與審計管理崗位。

第二階段：2012年9月-2013年12月，地（市）級公司將審計部和監察部合并，新設監察審計部。縣級公司撤銷稽查科，由辦公室履行審計職責，兼職負責審計工作。

第三階段：2014年1月以來，地（市）級公司重設審計部，縣級企業新設黨群工作部（工會、紀委（紀檢）辦公室、團委）履行審計職責，兼職負責審計工作。

（二）現狀分析

地、縣級公司內審存在的主要問題是：縣級公司內審人員配置不合理、內審人員綜合素質有待提高、內審業務領域有待深入、內審工作質量不高和內審新西湖平臺利用率較低。

三、構建“地縣一體化”2U審計體系

鑒于上述地、縣級供電公司內部審計中存在的問題和不足，結合公司發展戰略目標，提出問題的改進策略，即構建“地縣一體化”2U審計體系。

1. 統一計劃安排（1U）

針對目前縣公司存在機構設置不合理及內審人員綜合素質有待提高的現狀，提出第一個維度——統一計劃安排。包括：一是在地（市）級供電公司的整體籌劃下，結合企業發展實際情況，優化地（市）級供電公司所屬各縣級供電公司內部審計機構設置和人員配備；二是統籌安排地、縣公司內審人員審計知識技能進階培訓，打通審計人才成長通道；三是加強地（市）級公司對所屬各縣級公司內審工作的統籌、指導、監督管理，強化審計工作的整體籌劃和科學安排。

2. 統一資源調配（2U）

為了充分發揮地、縣級供電公司內部審計資源利用效率，提出第二個維度——統一資源調配。包括：一是加強地（市）級公司對所屬各縣級公司審計資源的統籌力度，根據年度工作計劃，將地（市）級公司范圍內審計資源統籌利用，有效發揮審計資源整體效應；二是充分利用地（市）級公司范圍內審計的資源優勢，組織開展重大項目審計或重要專項審計；三是在地、縣級公司系統內部審計資源不足的情況下，可統籌利用外部審計資源，聘請資質合格、信譽好的社會中介機構，承擔公司依靠自身審計力量確實無法完成的審計項目。

四、建立地縣一體的3S審計工作機制

構建“地縣一體化”3U審計體系的實現途徑是建立地縣一體的4S審計工作機制。以下將從制度流、組織流、人才流、預警流4個經度闡述地縣一體的4S審計工作機制。

（一）制度流（1S）

第一個經度——制度流，即建立地縣一體的審計標準化管理機制。包括：一是加強地縣一體的審計制度體系建設，嚴格遵循內部審計準則，按照某省電力公司有關規定，因地制宜的不斷建立健全相應的實施細則，加強對地縣一體審計工作的監督管理和風險控制；二是促進審計工作標準化建設，深入總結以往的實踐經驗，建立健全地縣一體的審計管理標準和工作標準；三是建立地縣一體的規章制度數據庫，為風險導向型內部審計提供信息支持。

（二）組織流（2S）

第二個經度——組織流，即建立地縣一體的審計組織運作機制。包括：一是建立地縣一體的審計組織構架持續改進機制，不斷優化地（市）級供電公司所轄各縣級供電公司內部審計機構設置和人員配備；二是建立地縣一體的審計協調機制，地（市）級公司加強對所屬各縣級供電公司內部審計工作的指導和監督管理；三是建立地縣一體的審計資源調配機制，開展重大審計項目時，充分調動地、縣級供電公司審計資源優勢，組建多專業的聯合審計組，共同完成審計任務；在內部審計資源不足的情況下，還可統籌利用外部審計資源。

（三）人力流（3S）

第三個經度——人力流，即建立地縣一體的高素質審計人員培養和激勵機制。具體體現在以下三個方面：一是建立地縣一體的高素質審計人員培養機制。制定地縣一體的中長期內部審計人才隊伍建設規劃，每年定期開展審計崗位培訓及后續教育培訓，強化審計人員業務技能訓練。二是建立地縣一體的審計人員選拔、考評、激勵機制。建立公平公正的審計人才考核評價機制，客觀公正地評價審計人才的業績和成果，并把評價結果科學、合理地運用到對審計人才的使用和監督管理的全過程。

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