新形勢下高校內部審計全覆蓋的探索

劉慶原

摘 要：十九大報告指出：“優先發展教育事業”，新形勢下政府對教育的投入勢必增多，而高校的內部審計部門如何對政府投入的資金進行有效的監督與管理，使其發揮最大的效益呢，就必須做到審計的全覆蓋，制定相應的時間進程表，采取相應的措施，做到以點來面，點面結合，從廣度到深度全方位有序地開展審計項目，從而達到審計監督無死角，保障資金運用的合理合法有效。

關鍵詞：全覆蓋；時間表；措施；運用機制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.36.048

中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，黨的十九大報告中“健全黨和國家監督體系”中提到“改革審計管理體制，完善統計體制”。高校是國家國民經濟和社會發展的主要支撐，各高校在習近平新時代中國特色社會主義思想指導下，在國家現代化建設中正發揮著重要的作，高校的內審工作是高校財經管理的衛士，源頭治腐的尖兵，發揮著保障各職能部門協調有序運行的“免疫系統”功能，高校經濟活動各個方面是審計全覆蓋的重點領域。

1 高校內審全覆蓋的必要性

實現高校審計全覆蓋，是推動高校全面深化改革、實現內涵式發展的重要保障，對促進高校依法治校、實現科學發展、強化權力約束、提高管理水平，實現高校治理具有重要意義。

（1）高校內審全覆蓋是依法治校的需要。在新形勢下，高校治理的法治環境發生了重要變化和發展，推進高校審計全覆蓋，用制度管人，用程序管事，形成依法辦學、自主管理的工作機制。

（2）推進內審全覆蓋是實現高校科學發展的需要。黨的十九大提出，“完善職業教育和培訓體系，深化產教融合、校企合作。加快一流大學和一流學科建設，實現高等教育內涵式發展”。實施高校審計全覆蓋，特別是實施以經濟責任審計為主導結合多種審計形式的高校內審全覆蓋，提高領導履職能力和水平，樹立正確的政績關，用發展的眼光規劃部門的工作，從而推動高校內涵式發展。高校內審全覆蓋的實施，將深入揭示制約高校全面深化改革的體制機制矛盾，以內審“倒逼”各項制度的完善，使高校的發展更加切合國家對高等教育發展的定位和目標。

（3）推進內審全覆蓋是加強高校黨風廉政建設的需要。由于高校不斷的擴招，政府對高校的投入逐年加大，新校區新樓宇的建設也在不斷增多，如果單位的規章不健全有空隙可鉆，就會使分管基建工作的領導紛紛落馬，如因基建貪腐被查處的有江西師范大學原基建處處長諶光明，南昌大學原校長周文斌、南昌航空大學原黨委書記王國炎、南昌航空大學原副校長劉志和等。近年雖然反腐高壓態勢已經形成，但是高校仍有人十八大后仍不收斂，不收手以身試法，導致違法亂紀的經濟犯罪案件時有發生，如：天津商務職業學院原保衛處副處長馮建設，東北大學原資產處處長丁立新、沈陽建筑大學原資產處處長劉*、沈陽工程學院原資產處處長王*、沈陽職業技術學院原資產處處長李*、沈陽工業大學原資產處處長張*等等。這些問題的產生就是缺乏有效的監督與控制，要讓權力在陽光下運行，要根治腐敗必需從制度上源頭上抓起。

（4）高校內審全覆蓋有利于提高高校管理水平。通過開展預算管理審計，促進優化資源配置；通過對二級學院黨委書記、院長的經濟責任審計，促進干部履職盡責；通過內部控制制度的審計，可以查找漏洞防范風險；通過基建修繕工程（預）結算的審計，可以控制工程造價節省資金；通過科研經費的專項審計，防止科研經費的弄虛作假提高經費的作用效益；通過資產專項經費審計，可以核算大型儀器設備的使用率，保障資產的完整性以及購置儀器設備的合理性；適時開展專項審計調查，為高校決策提供依據。例如：某高校內審部門按上級的工作部署對本校資產管理使用情況進行了專項審計調查，發現資產管理部門在資產管理使用中制度不完善、執行不到位、資產數據不準確不完整、無形資產管理缺失、違規出租校舍、儀器設備利用率不高等問題，對在利用校舍資源對外合作、工程建設管理等方面存在的嚴重違規違約和管理不規范導致學校權益潛在損失等問題向學校黨委進行了專題匯報，亡羊補牢堵塞漏洞，建立健全規章制度，從而進一步促進規范資產管理，提升依法理財水平。

2 制定高校內審全覆蓋的進程時間表

（1）高校內審全覆蓋的周期。結合高校的規模、內審的人員的配備情況，擬定實現內審全覆蓋的時間表：一是明確審計周期：3年審一輪；二是明確審計次數與頻率：對關注度高的或以往曾出現過問題的部門每年審1次，其它的部門可以2-3年審一次；三是確定審計方式：年度常規審計、專項審計或審計調查、跟蹤審計、聯網審計等方式。

（2）高校內審全覆蓋的內容。高校的公共資金、公共資產、公共資源的審計，以及二級職能部門一把手和二級學院黨委書記、院長履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。

（3）高校內審全覆蓋的要求。高校內審全覆蓋有三個基本的要求：一是黨政同責，同責同審。即各職能部門一把手、二級教學單位的院長、書記都是被審人，對審計中發現的問題都要承擔相應的責任；二是應審盡審，凡審必嚴，嚴肅問責。即對高校公共資金、公共資產、公共資源及二級學院黨委書記、院長履行經濟責任情況進行全面審計；三是逐步推進審計全覆蓋工作。根據高校內審人員的知識結構，可以有重點按步驟地推開，不能只追求數量沒有質量，不能只有寬度而沒有深度。

3 高校內審全覆蓋的主要措施

（1）以經濟責任審計結合預算執行、財務收支審計為主軸縱深推進內審工作，強化內部控制。每年實施對職能處室和二級學院黨委書記、校長經濟責任審計，將經濟責任審計與預算執行、財務收支相結合，做到有組織、有方案、有標準，確保有效控制審計質量和客觀公正履行審計職責，著力深化內審工作，保障資金運作安全。例如，中山大學審計處結合開展職能處室的經濟責任審計和財務收支審計工作，對學校層面主要業務流程做了梳理，繪制了包括預算、收支、政府采購、資產、建設項目和合同等業務的流程圖和業務流程梳理表，為業務層面內部控制進行審計評價提供了素材和依據，通過加強對校內各職能部門的業務指導，做到學校內部控制制度承接到位、體系嚴密、執行有力。

（2）以專項審計（調查）為著力點，以點帶面，推動審計工作出成效。專項審計工作主題明確內容突出，在實際工作中可短平快地出結果，可結合經濟責任審計發現的普遍性、苗頭性、體制機制問題及當年的審計工作重點，每年組織開展一至兩項主題突出、涉及面廣的專項審計（調查）。在組織方式和人力資源配置上克服內審人員不足的問題，探索整合高校財務人員和教學部門財會教師聯合開展專項審計調查的路子。

（3）加強對高校財務人員的指導監督，充分發揮財務的基礎防線作用。加大對高校財會人員的業務培訓與工作指導，提升財會人員的履職能力，充分發揮財務處一線工作人員審核防線預警監督的作用。 建設內審部門與財務部門的互聯互通平臺，探索財務審計聯網實時監控審計，同時，完善高校財務資料報送制度、內審情況報告制度、審計資源審計成果共享制度等。

（4）優化審計資源，實行捆綁審計模式。探索通過多種形式的捆綁審計，實行立體監督。例如，廣東外語外貿大學審計處在后勤實體的經濟責任審計中將內部控制、財務收支、帶有普遍性問題的專項審計調查結合起來，優化審計資源，降低審計風險， 從查錯防弊問題披露到發揮審計監督和服務職能，節約審計資源，規范學校管理，全面提高審計質量。廣外審計處通過后勤實體的財務收支審計和專項調查，通過審計清理賬務，評價經營任期責任目標完成情況，發現經營管理中存在的問題提出建設性審計意見，理順和推動了廣外新一輪改革工作。

（5）引入社會審計力量，開展高校審計。由于高校內審人員的不足以及知識結構不能完全覆蓋財會、基建、物資設備采購、法律法規等各方面的知識，對于不涉密事項可以引入社會審計機構（會計師事務所）參與實施審計工作，由高校內審機構掌握審計質量。例如：清遠職業技術學院2017年引入第三方中介機構（某會計師事務所）對校內的基建（修繕）工程的預（結）算項目進行價格審核，全年共審計65項，審計金額3121萬元，核減金額為324萬元，核減率為10.4%。社會審計力量的加入，彌補了人員的不足，同時基建（修繕）工程項目審計的開展也維護了學校的合法權益避免了經濟損失。

4 注重審計結果的運用

（1）促進整改落實，注重后續審計。高校內審部門要進一步完善后續審計的整改，以及協作聯動機制，與紀檢監察、組織人事等部門形成合力，建立健全跟蹤檢查和問責機制。將各二級單位自查整改與內審部門的跟蹤幫促整改相結合，多措并舉全覆蓋提高整改效能。

（2）完善審計結果移送機制。加大對審計查出案件線索的移送力度，建立起內審部門和紀檢監察部門的溝通機制，對違法違規案件線索依法依程序進行移送，共同推進高校重大違規問題的查處和問責力度。

（3）完善審計結果公告機制。要選擇合適方式，推進結果公開。內審部門對全校教職工普遍關注、與師生切身利益相關的審計事項將及時面向全校公告，對暫不適合向師生公開的，將審計出的典型問題在高校一定層面內部通報，督促職能部門或二級學院自查自糾及整改，達到審計一個規范一片的良好效果。

參考文獻

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[2]何思良.審計學[M].北京：清華大學出版社，2018.

[3]中國內部審計協會.國際內部審計專業實務框架[M].北京：中國經濟出版社，2017.