企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用研究

朱文君　金琳媛

摘 要：現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化依然面臨著諸多問(wèn)題，發(fā)展不夠全面具體，而且審計(jì)信息化方面的軟件使用水平也較低，導(dǎo)致審計(jì)信息化進(jìn)程快慢不一，整體水平有待持續(xù)提升。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度，完善審計(jì)人員隊(duì)伍，提高企業(yè)員工的創(chuàng)新意識(shí)。據(jù)此，主要從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化自身特點(diǎn)出發(fā)，深入研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化所具有的不足及完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化；軟件

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.36.045

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀及不足

對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)行建設(shè)，主要是構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制活動(dòng)合法有效。所以構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化時(shí)，要根據(jù)具體的內(nèi)部審查結(jié)果提出相應(yīng)的針對(duì)性措施，這樣才可以保證企業(yè)得到迅速發(fā)展。通常，企業(yè)運(yùn)用信息化推廣技術(shù)，對(duì)可利用的信息資源進(jìn)行挖掘的審計(jì)工作方式，構(gòu)建起內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。因此，通過(guò)構(gòu)建審計(jì)工作信息化，可以讓企業(yè)及時(shí)掌握自身的財(cái)務(wù)狀況，從而才可以在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的同時(shí)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠。

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在擁有著更多機(jī)遇的同時(shí)也遭遇到更多挑戰(zhàn)。此外，隨著信息化技術(shù)迅猛發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)、職能、技術(shù)、審計(jì)思路以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等均會(huì)或多或少受到影響，所以企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化體系過(guò)程中，要確保信息化效果可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所服務(wù)。就整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程而言，其先后歷經(jīng)手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助兩個(gè)過(guò)程，而企業(yè)始終都在以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化作為內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建的出發(fā)點(diǎn)，這同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)主要方向。因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化之余，還要構(gòu)建起完善有效的審計(jì)信息體系，從而才可以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行，從根本上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)朝著信息化方向邁進(jìn)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建方式

2.1 單機(jī)審計(jì)方式

這一方式主要為賬套還原，也就是審計(jì)工作人員從內(nèi)審計(jì)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中采集得到審計(jì)需要的各種數(shù)據(jù)，然后再轉(zhuǎn)換成審計(jì)工作表，將其導(dǎo)入到電腦硬盤中，然后再加以檢查。運(yùn)用這樣的方式，審計(jì)工作的重點(diǎn)仍然是賬目系統(tǒng)，但是已經(jīng)從傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計(jì)轉(zhuǎn)換成電子審計(jì)。它主要解決了審計(jì)手段，而非審計(jì)方式，僅可以提升審計(jì)效率。因此，單機(jī)審計(jì)并非真正的技術(shù)進(jìn)步，而是審計(jì)信息化發(fā)展的初級(jí)形式。這一審計(jì)方式對(duì)審計(jì)環(huán)境沒(méi)有太高要求，僅需簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)以及相應(yīng)的移動(dòng)存儲(chǔ)硬盤就可以，非常靈活。然而，因?yàn)橐话愕挠?jì)算機(jī)容量有限，所以盡可以用于被審計(jì)企業(yè)規(guī)模不大、數(shù)據(jù)總量少的審計(jì)工作中。

2.2 現(xiàn)場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式

現(xiàn)場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)也即是在被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起審計(jì)局域網(wǎng)，從而將被審計(jì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)與該局域網(wǎng)連接起來(lái)，把相應(yīng)的數(shù)據(jù)通過(guò)處理轉(zhuǎn)換成審計(jì)表導(dǎo)入到審計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中，整理成賬目體系以后再加以審計(jì)。這樣的審計(jì)方式僅僅從單機(jī)審計(jì)審計(jì)到網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，讓不同的審計(jì)人員可以同時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，因此它屬于內(nèi)部審計(jì)信息化的中級(jí)形式。與單機(jī)審計(jì)方式比較起來(lái)，現(xiàn)場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有一系列優(yōu)點(diǎn)：一是能夠存儲(chǔ)并處理大量數(shù)據(jù)；二是能夠?qū)?fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理；三是便于信息資源進(jìn)行共享并交流。

2.3 遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式

單機(jī)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般都用在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，而要想實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需求就要采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。這一審計(jì)方式主要是借助于互聯(lián)網(wǎng)把審計(jì)部門的網(wǎng)絡(luò)和被審計(jì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程連接起來(lái)，通過(guò)現(xiàn)代化信息手段，使用相應(yīng)的審計(jì)方法，進(jìn)行人機(jī)結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程對(duì)內(nèi)審計(jì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的功能。和前兩種審計(jì)方式比較起來(lái)，遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)上升了很大一個(gè)臺(tái)階，它也是現(xiàn)代化審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)，所以遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)屬于新型的審計(jì)模式，而且也屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)中的高級(jí)審計(jì)方式。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用存在的問(wèn)題

3.1 信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展不夠均衡

盡管企業(yè)在孜孜不倦地努力，有些企業(yè)甚至在內(nèi)部審計(jì)方面已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化發(fā)展，但是在構(gòu)建審計(jì)信息化體系方面，企業(yè)間存在著非常突出的失衡現(xiàn)象，信息化懸殊差異很大。有很多企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，在審計(jì)信息化建設(shè)方面成績(jī)依然為零，尚處于起步階段，難以讓資源得到均衡配置。就拿電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣的失衡現(xiàn)象主要有下述兩個(gè)方面：一是企業(yè)自身對(duì)審計(jì)信息化推廣情況有所差異，盡管是一個(gè)省份下面的不同地區(qū)，其電力企業(yè)也有很多差別；二是對(duì)審計(jì)體系不同模塊應(yīng)用有所差別，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)模塊應(yīng)用比較多，但是對(duì)物資模塊應(yīng)用則比較少。

3.2 審計(jì)信息化方面的軟件應(yīng)用率較低

為了迎合審計(jì)信息化市場(chǎng)發(fā)展需求，現(xiàn)在市場(chǎng)上的審計(jì)軟件琳瑯滿目，這些審計(jì)軟件的出現(xiàn)盡管能夠在很大程度上提升企業(yè)審計(jì)效率，促使企業(yè)審計(jì)工作水平得到提高，然而因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)審計(jì)信息化軟件缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致ERP審計(jì)體系中大多數(shù)模塊都未能得到有效利用，而且系統(tǒng)開(kāi)發(fā)也有待優(yōu)化，這也就致使審計(jì)信息在傳輸時(shí)遭遇到很多阻礙，而且不同企業(yè)間聯(lián)系不多，嚴(yán)重制約到軟件的廣泛應(yīng)用傳播，無(wú)法激發(fā)出使用人員的興趣。

3.3 計(jì)算機(jī)審計(jì)能力有待提高

在這些年，科學(xué)技術(shù)不斷在進(jìn)步，大數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型技術(shù)日益成熟，這就極大地促使電子交換技術(shù)得到進(jìn)步，體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中主要是把電子數(shù)據(jù)輸送到審計(jì)平臺(tái)中去，通過(guò)審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步加以處理。因此審計(jì)人員要更加熟悉審計(jì)軟件，可以對(duì)一些基本功能，如數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等功能進(jìn)行很好地運(yùn)用。

4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建策略

4.1 構(gòu)建起信息化審計(jì)框架，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一

面對(duì)信息化技術(shù)背景，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)，可以借助于信息化審計(jì)組織框架對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理加以優(yōu)化完善，也能借助于內(nèi)部審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，此外還能通過(guò)大量資金來(lái)構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專用平臺(tái)，便于不同部門進(jìn)行交流互動(dòng)，這樣不但可以促使信息傳遞更加迅速，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，同時(shí)還能有效提升企業(yè)的整體審計(jì)效率。

4.2 促使靜態(tài)審計(jì)朝著動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變，監(jiān)督審計(jì)朝著服務(wù)監(jiān)督審計(jì)轉(zhuǎn)變

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化框架的過(guò)程中，要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變。這就可以讓靜態(tài)審計(jì)朝著動(dòng)態(tài)審計(jì)方面轉(zhuǎn)變，以保證審計(jì)效率，縮短審計(jì)時(shí)間；讓監(jiān)督審計(jì)朝著服務(wù)監(jiān)督審計(jì)方面轉(zhuǎn)變，從而保證企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與防范能力；在審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)重心進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而可以保證信息系統(tǒng)安全完整，促使企業(yè)在運(yùn)用ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)審計(jì)加以管理時(shí)，可以更好地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，進(jìn)一步提升企業(yè)的審計(jì)效率，強(qiáng)化企業(yè)的整體實(shí)力。

4.3 提升信息技術(shù)獲取能力，對(duì)數(shù)據(jù)收集、處理技術(shù)加以創(chuàng)新

信息化技術(shù)的發(fā)展需要企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，具備扎實(shí)的系統(tǒng)拷貝技術(shù)，從而才能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析處理，審計(jì)程序要具備采集式的審計(jì)模塊，從而才能保證信息錄入功能得到充分發(fā)揮，確保審計(jì)信息的安全性，審計(jì)程序還要具備扎實(shí)的審計(jì)技術(shù)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)在線傳輸檢測(cè)，這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式多種多樣。當(dāng)企業(yè)具備了上述三種程序以后，還要對(duì)數(shù)據(jù)收集技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、審計(jì)報(bào)告技術(shù)進(jìn)行有效創(chuàng)新，這樣才可以持續(xù)推動(dòng)審計(jì)信息化得到更好的應(yīng)用，審計(jì)質(zhì)量得到根本性的提升。

5 結(jié)論

總而言之，面對(duì)科學(xué)技術(shù)日新月異、信息技術(shù)迅猛發(fā)展的時(shí)代背景，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)朝著信息化方面轉(zhuǎn)變已經(jīng)成為必然的發(fā)展趨勢(shì)，因此企業(yè)要不斷更新審計(jì)觀念，具備信息化審計(jì)意識(shí)，完善組織框架，提高創(chuàng)新速度，持續(xù)提升計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，這樣才能有效拓展審計(jì)工作的深度與廣度，促使審計(jì)效率得到實(shí)質(zhì)性提升。

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