大數據時代全面預算管理改革研究

汪雨熹

[摘 要]全面預算管理為企業的統籌規劃及動態控制提供了重要手段，對提升企業預算管理效果具有重要作用。大數據時代的到來，為企業開展全面預算管理工作提供了信息化及平臺化的技術環境，變革了預算編制模式，優化了預算流程，創新了預算管理思路，為全面預算管理改革提供了方向和渠道。本文對大數據背景下的全面預算管理改革進行了系統研究。

[關鍵詞]大數據；預算管理；改革

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.021

[中圖分類號]F810.6；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）24-00-02

0 引 言

在市場經濟的推動下，大數據時代即將到來，各行各業的數據資源呈現逐年上升的發展趨勢，數據越來越復雜，規模也在不斷擴大，企業如何從海量的數據資源中，挖掘出有效的數據信息已成為企業戰略決策的重要因素。企業在管理數據信息時，不能只局限于數據的整理和收集，還需要加大數據信息挖掘，將精確的數據信息融入預算管理中，降低數據信息的低頻性及滯后性，確保企業各項經營活動的順利開展及有效組織，以實現企業戰略目標。因此，在大數據時代，企業加強全面預算管理改革具有必要性。

1 相關理論概述

1.1 大數據時代的內涵

大數據時代主要是指以互聯網為支撐，以互聯網的交付、使用為基礎，伴隨各行業數據源的增長，信息規模、指數級趨勢及復雜程度快速變化所引起的量化進程。其包括預算管理各個環節中生成的財務共享中心儲存累積數據及生成數據，具有類型多、時效強、規模大及價值密度低等特征。

1.2 預算管理的內涵

預算管理建立在企業戰略目標及各類生產經營活動的基礎上，通過對預期的經營活動和相關的財務狀況進行有效、全面和完整地預測和計劃，對預期目標與實際完成情況進行對比分析，來指導企業經營活動，幫助企業管理者有效管理企業，實現企業價值最大化。

2 大數據時代財務數據的特點

2.1 財務數據定義困難

在大數據時代，財務數據擁有海量的數據信息，數據集群和規模逐漸向高速方向擴張?，F階段，在大數據背景下，傳統的財務數據定義已經不能直觀地展現出現階段財務數據的特點，但是財務數據又處于不斷的變化之中，導致在給財務數據下定義時存在困難。

2.2 財務數據整合難度大

在大數據時代，企業在發展過程中產生的數據信息具有數據多、速度快等特點，在對數據信息進行整理、搜集及處理的過程中，還存在很多問題。隨著企業的快速發展，預算管理數據的涉及面越來越廣，在同一時間內，財務數據的生成量較大，有效數據和無效數據雜糅在一起，增加了人們辨別及整合數據信息的難度，降低了數據信息的使用價值。

2.3 財務數據信息處理要求高

在大數據時代，企業的財務數據信息表現出類型多、體積大、價值密度低等特點，增加了財務數據信息的處理難度，對財務信息處理的精確性和及時性提出了更高的要求?，F階段，面對財務數據的瞬息萬變，企業要想做好財務信息預算管理工作，就必須對財務數據信息處理提出更高的要求。

3 大數據時代傳統預算管理存在的問題

3.1 忽視戰略整體目標

傳統的預算管理重視財務目標，預算管理體系中的執行、編制及控制都以財務結果目標預算為導向，不重視現金流指標、成本指標及利潤指標等戰略整體目標。這些指標自身具有一定的戰略性，企業將實現目標價值最大化作為核心發展目標，但傳統預算管理目標未體現出企業的整體戰略思想，從預算目標上難以展現以顧客為導向的戰略思想。

3.2 預算編制方法不合理

合理的預算編制方法有助于促進企業實現預算管理目標，提升預算管理效果。傳統預算編制方法，是指在歷史數據的基礎上對數據進行增量、減量，但企業對如何正確增量和減量卻未掌握正確的方法，思維及邏輯不清晰。同時，企業還受市場變化的影響，導致企業各項管理活動受到較大影響，增加了市場預測的局限性，導致企業的預算編制方法與實際經營情況相脫節，預算執行效果不好，難以展現預算編制對提升企業預算管理效果的作用。

3.3 預算執行難以全面落實到位

由于預算編制具有時間跨度長、涉及面廣等特點，預算編制的時間通常以年為單位，受市場經濟影響顯著，難以準確預測下年的所有問題。同時，預算編制還受企業預算管理水平影響，以月為單位的財務預算頻率存在信息反饋滯后、預算執行措施調整不及時等問題。由于企業的各項預算執行工作全部建立在制度管理的基礎上，而制度執行建立在監督體系、組織架構及考核機制的基礎上，且由于預算執行沒有建立細化的考核指標體系及有效的監督體系，沒有對預算執行過程進行及時糾正和指導，給預算執行力的有效落實帶來較大影響。

3.4 缺乏整體規劃

傳統的預算管理在對企業各項經營管理工作進行整體規劃時，沒有以戰略為起點，建立在微觀市場經濟及宏觀市場經濟環境下，缺乏對企業經濟活動的整體規劃，導致企業預算管理出現本末倒置現象，無法確保企業長期戰略目標順利實現。

4 大數據時代全面預算管理改革的思路

4.1 建立全面預算管理目標體系

首先，企業的全面預算管理目標體系要建立在企業戰略目標的基礎上，以企業全面預算管理為前提，以企業戰略目標為基礎，并結合當前市場環境，了解企業的經營發展現狀，對市場層面、顧客層面、生產供應、銷售渠道、管理及技術等各個生產運營環節進行定性或定量分析，促進全面預算管理經營目標在企業經營中能夠得到逐步實現。其次，企業要按照從上到下、上下結合流程制訂預算方案，充分分析各類海量數據，促進數據資源的優化整合，確保信息集成與共享，提升預算編制方案的準確性。

4.2 創新預算管理方法

創新預算管理方法要做好以下工作。首先，規劃財務預算管理活動，例如，在企業的經營過程中，當供應商單件運費高于預算水平時，企業應及時處理，實行越級審批，提升企業資金使用的可靠性。其次，加強信息溝通和內部監督，強化預算管理。企業要將持續改善納入預算管理工作中，并體現在實際的預算管理工作中，確保企業預算管理工作有效運行。最后，處理和分析全面預算環節中產生的粗略數據，促進各預算環節有效銜接，為財務人員在財務共享中心中處理粗略的財務數據信息提供渠道，確保數據編制及處理的精準性及詳細性。

4.3 加強信息化管理

加強信息化管理要做好以下工作。首先，統一財務預算管理制度，以加速企業資金流動，提升運營管理效率，實現統一化的核算、管理及資金分配目標。其次，將財務共享作為大數據時代全面預算管理改革的主要發展方向，依托互聯網和信息技術發展，對不同地點、不同企業中的財務數據及財務業務進行有機整合和共享。最后，建立財務共享體系，集中處理企業的各部門、各層級的業務功能，實現企業規模效應。

4.4 實施動態預算管理

企業預算管理的動態化管理，是以企業戰略為導向的自上而下的預算管理模式，打破了企業傳統的預算固有定位，實現了對企業的集中管理，通過對企業的預算管理工作進行重新定位，制定出了長短期戰略規劃實施系統，為企業實現戰略目標配置資源奠定了基礎，促進了企業戰略目標的順利實現。因此，企業要實施動態預算管理。首先，企業通過加強價值鏈分析，建立動態預算管理思路，運用平衡記分卡、作業成本法及經濟增加值等方法，對企業預算管理手段進行評估，明確戰略制定、執行、評估等各個階段的要求，通過云平臺及財務共享中心對企業的銷售渠道、供應商、企業內部價值鏈及競爭對手進行實時預算分析，構建完善的預算管理體系，促進信息及時、有效的傳遞和反饋，優化企業的運營流程。其次，企業要將平衡記分卡與作業基礎預算結合運用，加大對作業基礎預算的考核和控制，采用定性和定量分析相結合的考核方法，明確財務指標及非財務指標的影響因素，確保企業長遠發展。

5 結 語

本文分析了大數據時代財務數據的特點，對傳統預算管理中存在的問題進行了分析，提出了大數據時代全面預算管理改革的思路，為企業預算管理發展提供了方向，確保了預算管理體系的合理建立。因此，基于大數據時代對高質量數據信息的需求，企業需要利用先進的數據挖掘技術，從各層級各部門中提取出對決策有利的關鍵信息，加大預算管理研究，提升全面預算管理改革質量，促進企業健康、長遠發展。

主要參考文獻

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