論電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計如何在風險防范和提高效益方面發(fā)揮作用

孫磊　曹陽　韓翔宇　張培紅　汪名嬌

[摘 要]隨著電網(wǎng)企業(yè)“三集五大”體系的推進，企業(yè)治理結構發(fā)生了變化，進一步要求內(nèi)部審計在風險防范、提質(zhì)增效方面發(fā)揮更大的作用。本文結合電網(wǎng)審計工作的實際情況，探索內(nèi)部審計在提高效益、防范風險方面的途徑和手段，為內(nèi)部審計逐漸向審計服務和價值增值方面轉型提供思路。

[關鍵詞]電網(wǎng)；內(nèi)部審計；風險防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.015

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）24-00-02

國有企業(yè)內(nèi)部審計是完善企業(yè)治理結構的需要，其主要功能是對所屬單位各項經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性，以及內(nèi)部控制制度的健全性、有效性等，進行系統(tǒng)的審計監(jiān)督與評價，促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、提高效益，增強風險防控能力。其主要目的就是增加企業(yè)價值、提高企業(yè)運作效率，通過系統(tǒng)、規(guī)范的專業(yè)方法評價和改進風險管理、內(nèi)部控制和治理過程，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

在企業(yè)風險管理中，內(nèi)部審計正擔負起風險管理的職能，內(nèi)部審計的風險管理職能開始被重視。因此，企業(yè)內(nèi)部審計理念與手段的創(chuàng)新、審計方式的轉變以及制度與流程建設，對于提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟效益具有舉足輕重的作用。

1 電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計概述

為了適應國有企業(yè)治理環(huán)境的不斷變化，國家電網(wǎng)公司大力推進“三集五大”管理體系建設，不斷優(yōu)化公司治理結構，強化依法治企管理要求，進一步提升風險管理水平和化信息化管理水平。這些都要求內(nèi)部審計部門根據(jù)公司治理環(huán)境的發(fā)展變化，加快推進審計工作轉型，將審計工作與公司主要經(jīng)營管理活動緊密結合起來，加強內(nèi)部審計工作的服務功能和價值增值作用。

隨著國網(wǎng)公司“三集五大”體系的深化建設，集約化管理水平逐漸提升，公司的各項管理資源都在逐步集中和上移，但內(nèi)部審計資源的集約化水平與公司的經(jīng)營管理現(xiàn)狀不相適應，因此，有必要加強和整合審計資源，加大審計力度，拓展審計領域，優(yōu)化審計績效。

近年來，隨著國網(wǎng)公司審計信息化的全面推進，審計綜合管理系統(tǒng)、ERP審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)的部署和上線，極大地提升了審計工作效率，擴大了審計業(yè)務范圍，為內(nèi)部審計更好地開展風險防控和企業(yè)服務提供了更有效的手段，也對內(nèi)部審計工作轉型提出了更高的要求。

2 內(nèi)部審計在風險防范及提升效益方面存在的局限性

2.1 內(nèi)部審計在獨立性方面存在的局限性

目前，我國許多公司的治理結構依然存在不適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求的現(xiàn)象，企業(yè)的內(nèi)部組織形式和管理模式?jīng)]有發(fā)生轉變，審計委員會、經(jīng)營管理層劃分不清，職能履行不力，即使單位或企業(yè)內(nèi)部設置了審計機構，也無法保證其獨立性。而且，審計人員也是組織內(nèi)部人員，其切身利益直接受所在單位控制，所以審計人員與委托人存在依存關系，使內(nèi)部審計工作質(zhì)量容易受到負責人和權力部門的干擾，從而使內(nèi)部審計缺乏獨立性。

2.2 內(nèi)部審計在功能定位方面存在的誤區(qū)

目前，內(nèi)部審計還主要定位在內(nèi)部審計的監(jiān)督職能上。內(nèi)部審計人員普遍都是財務人員，往往將主要精力放到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證上，在思想上，還將審計的主要職能定位在查錯防弊上，并將工作大都放在財務領域。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的進一步完善，以及外部監(jiān)管機制的加強和企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策的程度也越來越高，內(nèi)部審計的職能也在發(fā)生變化，對內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理的合理性和有效性方面的監(jiān)督作用要求極為迫切。因此，企業(yè)亟待改變原有對內(nèi)部審計的功能定位的認識誤區(qū)，逐漸使內(nèi)部審計由差錯糾弊功能定位向風險防控和管理服務功能轉變，重塑企業(yè)對內(nèi)部審計的認識。

2.3 內(nèi)部審計在技術方法和審計質(zhì)量方面存在缺陷

由于企業(yè)內(nèi)部審計成本控制和審計人員技術水平限制，內(nèi)部審計在信息化方面普遍存在滯后性，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，導致審計技術手段落后、審計線索查找困難、審計效率低下，無法提供高質(zhì)量的審計報告。同時，在審計意見和建議方面存在千篇一律、用詞模糊、指導性和可操作性不強的問題，導致審計結果運用不理想。

3 通過內(nèi)部審計提高企業(yè)效益和防范風險的途徑

3.1 做好內(nèi)部審計定位，逐步從監(jiān)督向服務轉變

隨著企業(yè)內(nèi)部治理結構的變化，企業(yè)要做好內(nèi)部審計定位，逐步從監(jiān)督向服務轉變。企業(yè)內(nèi)部審計的定位必須與企業(yè)治理目標相結合，必須由原來查錯糾弊的事后監(jiān)督，轉變到以風險防控、改善管理為目的事前防范上來，對企業(yè)管理開展實時監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有力支持，確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。內(nèi)部審計職能定位要逐漸從監(jiān)督向服務轉變，將工作重心從查錯向管理服務轉移。

3.2 將內(nèi)部審計融入公司治理，體現(xiàn)內(nèi)部審計增值功能

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)公司治理結構的重要組成部分，應進一步融入公司治理。首先，內(nèi)部審計部門要將自身工作目標與企業(yè)發(fā)展目標有效融合，努力提升內(nèi)部審計服務職能和公司內(nèi)部的控制水平，規(guī)避經(jīng)營管理風險，強化企業(yè)管理提升經(jīng)濟效益。其次，內(nèi)部審計部門要立足于企業(yè)經(jīng)營管理需求，努力提升審計服務的效益性，加強審計質(zhì)量和審計效果。再次，企業(yè)要加強內(nèi)部審計，同時還要進一步確保內(nèi)部審計的相對獨立性、言語的權威性，授予內(nèi)部審計一定的權力。最后，內(nèi)部審計部門要努力提升審計水平和審計質(zhì)量，同時為審計工作定位，逐步向服務型審計轉型，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能。

3.3 加強對審計成果的運用，提升審計成果價值

內(nèi)部審計在審計成果的運用上，應多途徑、多角度擴大審計影響，在審計項目完成之后，要注重對審計問題進行多角度、整體性分析。內(nèi)部審計人員在撰寫審計報告時，要特別重視審計意見和建議的可行性，對重大問題和重大缺陷要做好專門上報，并持續(xù)跟蹤審計成果的整改落實情況，提升審計成果的總體利用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的具有普遍性和傾向性的問題，內(nèi)部審計部門應及時匯總歸類，為管理層決策提供依據(jù)，還應在一定范圍內(nèi)及時披露審計結果，以便得到各級管理者的重視和支持，擴大審計成果的影響效力。同時，審計成果還要更多地體現(xiàn)企業(yè)管理當局的需求和目標，使審計成果能夠更好地轉化為管理決策依據(jù)，盡可能為管理層提供富有建設性的管理建議，并加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理風險的識別評估，有效控制防范管理風險。此外，內(nèi)部審計部門要注重開展后續(xù)審計，促進審計成果落實，切實提高審計成果的運用時效，為后續(xù)審計的有效開展和持續(xù)跟蹤奠定基礎。

3.4 注重先進審計理論和手段的研究和運用

內(nèi)部審計部門要充分運用信息化審計手段，利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，積極拓展信息化環(huán)境下的審計領域，提高審計效率和效果，發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險防范和提高企業(yè)經(jīng)營效益中的作用。

4 利用電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計提高企業(yè)效益和防范風險的手段

4.1 以風險導向審計為基礎。

為了更好地開展服務型審計，融入企業(yè)治理過程，電網(wǎng)企業(yè)就必須堅持以風險導向的審計模式，將審計業(yè)務的切入點提高到一個宏觀的、全局的層面。電網(wǎng)企業(yè)要在風險分析評估的基礎上，有針對性地開展審計，有效評估企業(yè)面臨的風險，衡量風險點風險程度高低和風險控制成本，以實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的目標。對需要重點關注的管理風險，電網(wǎng)企業(yè)要開展有針對性的專項審計，不斷提高審計的效率。

4.2 以審計資源集約化為保障

由于內(nèi)部審計資源比較稀缺，為了更有效地開展審計工作，電網(wǎng)企業(yè)要以審計資源集約化為保障。具體來說，電網(wǎng)企業(yè)要加大上審下審計工作的力度，必須對公司各級審計資源進行集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。其核心內(nèi)容包括：統(tǒng)一對市、縣公司審計人員及審計網(wǎng)絡成員進行調(diào)配；統(tǒng)一對市、縣公司審計人員及審計網(wǎng)絡成員進行培訓。

4.3 以審計信息化為支撐

電網(wǎng)企業(yè)要依托國網(wǎng)公司審計信息化平臺建設成果，包括審計門戶、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務審計系統(tǒng)和管控業(yè)務審計系統(tǒng)等，深入運用審計信息化，擴大審計業(yè)務覆蓋面。

5 結 語

隨著國網(wǎng)公司內(nèi)部審計集約化水平的不斷提高，以及審計信息化的深入運用，內(nèi)部審計領域不斷拓展，審計服務功能不斷增強。內(nèi)部審計在防范企業(yè)經(jīng)營管理風險、提高效益方面起到了重要的作用，使內(nèi)部審計的價值增值功能得到體現(xiàn)，使電網(wǎng)企業(yè)依法治企水平得到不斷提升。

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