新常態下國有企業財務內部控制的建設

朱濤

摘 要 我國經濟在經過高速增長的發展之后進入了新常態，隨之而來的是愈發激烈的市場競爭與復雜的市場環境。企業為了保持自身的競爭力與營利能力，逐漸將發展的重心從外部擴增轉移到了內部管理優化上，而財務內部控制作為企業管理的重要內容，能夠優化財務管理，有效地規避與防范財務風險，切實提高了企業的營運能力，加大了企業的發展動力。本文主要對當前企業財務內部控制體系構建的薄弱環節進行分析，并給出相應的完善建議，以期有助于提高企業的管理水平與運營能力。

關鍵詞 財務管理 內部控制 完善措施

一、國有企業中財務內控機制存在的主要問題

（一）缺乏健全、完善的財務內控體系

國有企業財務內控機制依賴一個完善、全面的管理系統，并以科學、嚴謹的管理制度為規范來控制管理。但從目前的實際情況來看，國有企業中普遍存在財務內控體系建設滯后的不健全局面，嚴重干擾了內控機制在企業內部的職能發揮。另外，對于保障內控機制起到管控作用的規范與制度也長期處于停滯的狀態，妨礙了內控體系的運作。

（二）財務內部控制權責界定不清晰

權利與責任不對等是誘發企業內部矛盾、產生腐敗現象的核心因素，而作為企業管理重要組成部分的財務內部控制，需要企業各部門之間的相互協調與配合才能高效運行。但實際運作過程中，由于意識與專業度不一，大部分企業將財務內部控制工作的參與主體簡單地認定為財務部門，導致其他部門的參與度與配合程度達不到內控機制的要求。另外，還有部分國有企業正處于向股份制轉型的過程，以至于混淆所有權與經營權的概念，具體落實到財務內控中則愈發體現出了對于權利與責任劃分不清的問題，這與企業健康、可持續發展的初衷背道而馳。

（三）財務風險管理缺乏事前與事中的干預與控制

當前企業中財務內部控制的時效往往呈滯后狀態，通常是發現問題或風險之后才開始管控，如果遇到的財務風險程度較高、影響層面廣，那么企業將處于被動局面，難以有效地降低風險造成的經濟損失。主要原因在于缺乏系統性的風險預警系統，該系統可以依據財務數據的變化來預測風險，及時發現風險并采取一定的措施予以控制，可將損失降至最低，或有效避免風險。當風險真正來臨時，企業不具備科學分析與評估的系統，無法測算風險產生的原因，從而無法制定有效的控制措施，導致問題嚴重化，給企業造成不必要的損失，因此，亟須一套完善、科學的體系來合理規避企業運營中的風險。財務風險管理缺乏事前與事中的干預與控制，這也是導致財務內部控制機制不全面的因素之一。

二、構建完善、健全的財務內控體系的措施

（一）建立科學、先進的財務內部控制體系

國有企業財務內控體系依托于企業長期發展目標的設定，這不但迎合了企業自身的發展方向，還順應了國有企業的發展宗旨。構建并執行內控體系，可以促進企業文化的融入，真正意義上實現了企業價值的最大化。第一，要建立完善、合理的財務管理系統，并鼓勵全體參與、相互監督。第二，從企業的自身實際情況出發，選擇適宜的內控體系，根據執行情況持續優化并完善，保證該體系的適用性與科學性。

（二）清晰界定企業財務內部控制權責

財務內部控制的權利與責任是兩個對立面，需要統一結合，明確劃分，找到責任承擔主體。財務內控機制作為企業管理的重要組成部分，必須進行統籌管理，清晰地劃分內控部門以及具體實施人員的權責，避免發生問題時互相推諉，找不到責任人的尷尬情況。第一，對內控管理的具體內容進行細分，做好相關信息的收集與整理，同時給予實施人一定的權利，以督促工作的落實。第二，結合監管機制，對內控工作的開展進度與完成情況進行實時跟蹤反饋，全面掌握不同階段的內控工作質量。第三，調和內控執行部門之間的矛盾沖突，以完善合理的財務內控制度，規范相關流程，提升內控管理與決策的準確性與公正性。

（三）建立健全的風險管理體系

完善的企業財務風險管理體系建設需要以風險評估與防范機制為基礎。風險防范體系是指在企業運營過程中對有可能遇到的風險進行針對性的防范，通過預防的方式將財務風險降到可控范圍，進而消化、處理直至消失。而風險評估體系則是指在運營中實際已發生財務風險，需要對風險的影響程度與范圍進行分析，以便制定合理的措施來降低損失，從而實現對風險的控制與管理。企業只有將風險的預防與評估體系進一步完善，才能從現實意義上實現對風險的把控。建立與企業自身情況相適應的風險控制機制，保障企業財務內控機制的有效性與完整性，為企業的平穩發展提供支持。

三、結語

完善財務的內部控制體系建設是企業加強市場競爭力、提高市場占有率的有力途徑，在競爭日益激烈的市場環境中，企業要積極利用并充分發揮內控機制的管理職能，對營運過程中暴露的不足之處積極調整與優化。在發現問題與解決問題的過程中，對內控機制進行升級與完善，積極探索、創新企業管理措施，合理分配及利用有限的資源，提升企業運作效率，進一步鞏固企業在行業市場中的形象與地位。

（作者單位為吉林省節水灌溉發展股份有限公司）

參考文獻

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